Налоговая система Российской Федерации

В каждой стране формируется своя система доходов центральных  и местных бюджетов, учитывающая  мировую практику и национальные возможности. Налоговые кодексы, законы о налоговых системах и др. определяют содержание и состав налоговой системы как основы формирования доходов каждого вида бюджетов. Налоговая система РФ предусматривает налоги федерального уровня, уровня субъектов РФ и местные налоги. Доходы федерального бюджета РФ в целом и по конкретным источникам ежегодно утверждаются Федеральным Собранием РФ и Президентом РФ и представляются в законе о бюджете. Они состоят из неналоговых и налоговых доходов федерального уровня и части налогов уровня субъектов РФ.

4. Права налогоплательщиков.

В соответствии с НК РФ, налогоплательщики имеют  право:

1. получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения
2. получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах
3. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; 
   получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом
4. на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов
5. представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя
6. представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; 
   присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 
   получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов
7. требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков
8. не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам
9. обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц
10. на соблюдение и сохранение налоговой тайны
11. на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц
12. на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных НК

5. Обязанности налогоплательщиков

(в ред. Федерального  закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Налогоплательщики обязаны:

1. уплачивать законно установленные налоги;
2. встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;
3. вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
4. представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
5. представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;
6. представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
7. выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
8. в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;
9. нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, помимо вышеперечисленных  обязанностей, обязаны письменно  сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту  жительства индивидуального предпринимателя:

1. об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности; 
   обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
2. обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения). Указанное сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения организации;
3. о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.

6. Формы и методы налогового контроля (налоговое администрирование)

Контроль над соблюдением законодательства о налогах является главной задачей  налоговых органов. В НК РФ достаточно четко определены права и обязанности государственных налоговых органов. Основным правом налоговых органов является проверка налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Налоговые органы, реализуя возложенные на них задачи, имеют право: требовать от налогоплательщиков документы, изымать документы, свидетельствующие о совершении налоговых правонарушений, осматривать производственные, складские и торговые помещения на территории, используемой налогоплательщиком, в ряде случаев, - определять сумму налогов, требовать от налогоплательщиков, в случае выявления нарушения, устранения нарушения, заявлять ходатайство об аннулировании лицензий, взыскивать недоимки по налогам, а также пени, в ряде случае налоговые органы имеют право взыскать налог, не уплаченный организацией, за счет физического лица.

Предоставление налоговым органам  таких широких полномочий, с одной  стороны, вполне обоснованно, поскольку  лишает недобросовестных налогоплательщиков возможности скрывать свои доходы и  другие объекты налогообложения и тем самым уходить от налогообложения. С другой стороны, предоставленное налоговым органам право расчетно определять суммы налогов предусматривает и большую ответственность, связанную с необходимостью объективного, непредвзятого подхода к расчету сумм доходов и иных объектов налогообложения и определения на этой основе сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет.

7. Способы защиты прав и интересов налогоплательщика.

Защита прав и интересов налогоплательщика  оговаривается в части 1 НК РФ (статья 22).

Обеспечение и  защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов):

• Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.
• Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваются соответ<span class="dash0410_0431_0437_0430_0446_0020_04