Налог на доходы физических лиц

2.4 Объект налогообложения

 

Доход, полученный налогоплательщиками:

физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в  РФ или за пределами РФ;

физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ.

Доходы облагаемые НДФЛ

1.Дивиденды и проценты, выплачиваемые  российской организацией или  иностранной организацией в связи  с деятельностью ее постоянного  представительства на территории  РФ;

2.Доходы, полученные от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности;

3.Страховые выплаты при наступлении  страхового случая;

4.Доходы, полученные от сдачи  имущества в аренду, находящегося  на территории РФ;

5.Доходы от реализации движимого  и недвижимого имущества, ценных бумаг;

6.Вознаграждения за выполненные  трудовые или иные обязанности,  выполненную работу или услуги  в РФ;

7.Пенсии, пособия, стипендии и  иные выплаты; 

8.Доход от использования любых  транспортных средств;

9.Выплаты правопреемником умерших,  застрахованных лиц.

 

 Доходы не облагаемые НДФЛ

 

1) государственные пособия, за  исключением пособий по временной  нетрудоспособности, а также иные  выплаты и компенсации, выплачиваемые  в соответствии с действующим  законодательством; 

2) пенсии по государственному  пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;

3) все виды установленных  действующим законодательством  Российской Федерации, законодательными  актами субъектов Российской  Федерации, решениями представительных  органов местного самоуправления  компенсационных выплат (в пределах  норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с: бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях; увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей; возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

4) алименты, получаемые  налогоплательщиками; 

5) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской Федерации;

6) суммы единовременной  материальной помощи, оказываемой:  налогоплательщикам в связи со  стихийным бедствием или с  другим чрезвычайным обстоятельством  работодателями членам семьи  умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи, оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями); налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;

7) суммы полной или  частичной компенсации (оплаты) работодателями  своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые: за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

8) суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

9) стипендии учащихся, аспирантов, ординаторов, докторантов учреждений высшего профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, профессионального образования, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации, органами законодательной, представительной или исполнительной власти Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации,

10) суммы оплаты труда  и другие суммы в иностранной  валюте, получаемые налогоплательщиками  от финансируемых из федерального  бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством об оплате труда работников;

11) доходы членов крестьянского  (фермерского) хозяйства, получаемые  в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, - в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства. Настоящая норма применяется к доходам тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, в отношении которых такая норма ранее не применялась;

12) доходы в денежной  и натуральной формах, получаемые  от физических лиц в порядке  дарения, за исключением случаев  дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

13) призы в денежной  и (или) натуральной формах, полученные  спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места;

14) суммы, выплачиваемые  организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение указанным учреждениям;

15) вознаграждения, выплачиваемые  за передачу в государственную  собственность кладов;

16) доходы, получаемые  детьми-сиротами и детьми, являющимися  членами семей, доходы которых  на одного члена не превышают  прожиточного минимума, от благотворительных  фондов, зарегистрированных в установленном  порядке, и религиозных организаций;

17) доходы, не превышающие  4 000 рублей, полученные по каждому  из следующих оснований за  налоговый период: стоимость подарков, полученных налогоплательщиками  от организаций или индивидуальных  предпринимателей; суммы материальной  помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту; стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг); суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов

 

 

 

2.5 Налоговая декларация

 

В соответствии с требованиями главы 23 части второй НК РФ налоговые декларации обязаны  представлять в налоговые органы следующие категории налогоплательщиков (ст.227 НК РФ):

• предприниматели, осуществляющие деятельность без образования юридического лица, - по доходам, полученным от такой деятельности;
• нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности;
• физические лица: исходя из сумм вознаграждений, которые они получили от других физических лиц по заключенным с ними гражданско-правовым договорам, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности;
• налоговые резиденты Российской Федерации, которые получали доходы из источников, находящихся за пределами России, - исходя из сумм таких доходов;
• лица, получившие выигрыши от игр в лотерею.

Налогоплательщики могут по собственной инициативе представить налоговые декларации для получения:

• стандартных налоговых вычетов – если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налоговым агентом налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 НК РФ;
• социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 НК РФ;
• имущественных налоговых вычетов, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ;
• профессиональных налоговых вычетов, установленных подпунктами 2 и 3 статьи 221 НК РФ.

Форма налоговой  декларации утверждена приказом Минфина  России от 29.12.2009 № 145н. При этом форма  № 3-НДФЛ предназначена для заполнения как предпринимателями или лицами, занимающимися частной практикой, так и гражданами, которые получили отдельные виды доходов или претендуют на получение налоговых вычетов. Плательщики - налоговые нерезиденты, получившие доходы от источников, расположенных в России, тоже должны заполнять эту форму.

Если налогоплательщик является индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом или адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, то одновременно с налоговой декларацией  по форме № 3-НДФЛ он представляет налоговую  декларацию по форме № 4-НДФЛ. Данная налоговая декларация подается в целях указания суммы предполагаемого дохода. На основании декларации по форме № 4-НДФЛ налоговый орган производит расчет сумм авансовых платежей по налогу исходя из предполагаемого дохода и вручает налогоплательщику налоговое уведомление и платежный документ на уплату авансовых платежей.

Бланки налоговых деклараций можно  получить в любом территориальном  налоговом органе. Формы налоговых  деклараций но налогу на доходы физических лиц ФНС России размещены на сайте  в Интернете по адресу http://www.r35.nalog.ru (сайт Управления ФНС России по Вологодской области.). Там же можно найти и установить на свой компьютер программу по автоматизированному заполнению налоговой декларации.

3. Основные итоги по совершенствованию налога на доходы физических лиц

 

В целях создания благоприятных  налоговых условий для формирования добровольных пенсионных накоплений с  привлечением государственного софинансирования было предусмотрено исключение из базы по налогу на доходы физических лиц  взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемых для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений, установлено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом взносов работодателя, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" и с 2009 года увеличен размер социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц со 100 000 рублей до 120 000 рублей.

Начиная с 2009 года увеличены  размеры стандартных налоговых  вычетов по налогу на доходы физических лиц. Сумма дохода, при котором  налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей, увеличена с 20 000 рублей до 40 000 рублей. Для налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок (дети), стандартный налоговый вычет с 600 рублей за каждый месяц налогового периода увеличен до 1000 рублей, а сумма дохода, при которой налогоплательщик вправе воспользоваться налоговым вычетом на ребенка, с 40 000 рублей, начисленных нарастающим итогом с начала налогового периода, увеличена до 280 000 рублей.

Был также изменен  порядок определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды и в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, а также установлено освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом сумм оплаты профессионального образования и профессиональной подготовки физических лиц и сумм, выплачиваемых организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.