Налог на доходы физических лиц

Содержание.

 

Введение……………………………………………………………….3 стр.

Налог на доходы физических лиц. Понятие, порядок исчисления и уплаты………………………………………………………………………...4 стр.

Заключение………………………………………………………….18 стр.

Список литературы…………………………………………………20 стр.

Практическая часть…………………………………………………21 стр.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

Налог на доходы физических лиц (подоходный налог) – один из самых распространенных налогов в налоговых системах различных стран.  Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной так и в натуральной форме.

Налог на доходы физических лиц является одним из крупных источников доходной части бюджета. Является обязательным для всех граждан России и лиц, получающих доходы из источников на территории РФ, пожалуй, это единственный налог, который обязаны уплачивать все без исключения лица. Поэтому изучение его является особенно актуальным.

Цель курсовой работы - изучить порядок исчисления и уплаты НДФЛ.

Задачи курсовой работы, исходя из цели следующие:

1. Дать определение подоходного налога, выделить его основные функции;
2. Рассмотреть доходы, подлежащие налогообложению и освобожденные от налогообложения;
3. Рассмотреть порядок исчисления и уплаты НДФЛ.

Предметом исследования выступают  отношения, складывающиеся между налоговым  органом и налогоплательщиком.

 Объектом является НДФЛ.

Работа состоит из введения, двух частей (теоретической и решения сквозной задачи), заключения.

 

 

 

 

Налог на доходы физических лиц. Понятие, порядок исчисления и  уплаты.

 

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в РФ. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Это, например, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши. Исключение составляют доходы, не облагаемые налогом. 

Функции налога на доходы физических лиц (НДФЛ):

• - фискальная (наполнять доходную часть бюджета денежными средствами);
• - регулирующая (перераспределение доходов общественных между различными категориями населения).

Цель подоходного налога: сделать равномерным распределение  жизненно важных средств между населением. В настоящее время НДФЛ регулируется гл. 23 ч.2. НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц  признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами  Российской Федерации.

 

 

 

 

 

Таблица 1. 

Отличия резидентов от нерезидентов.

 

Резиденты:	Нерезиденты:
- лица, фактически находящиеся  в Российской Федерации не  менее 183 календарных дней в  течение 12 следующих подряд месяцев;	- лица, которые прожили   менее 183 дней в Российской Федерации (по общему правилу их доходы облагаются НДФЛ  по ставке 30%).
- российские военнослужащие, проходящие службу за рубежом;
- сотрудники органов государственной, муниципальной власти, командированные за рубеж.
Последние две категории  являются резидентами, несмотря на срок пребывания.

 

 

Объектом налогообложения  признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской  Федерации и (или) от источников  за пределами Российской Федерации  - для физических лиц, являющихся  налоговыми резидентами Российской  Федерации;

2) от источников в Российской  Федерации - для физических лиц,  не являющихся налоговыми резидентами  Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

2) страховые выплаты при  наступлении страхового случая, в том числе периодические  страховые выплаты (ренты, аннуитеты)  и (или) выплаты, связанные с  участием страхователя в инвестиционном  доходе страховщика, а также  выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

3) доходы, полученные от  использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от  сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

5) доходы от реализации:

недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

в Российской Федерации акций  или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия  в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;

прав требования к российской организации или иностранной  организации в связи с деятельностью  ее обособленного подразделения  на территории Российской Федерации;

иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение  трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской  Федерации. 

7) пенсии, пособия, стипендии  и иные аналогичные выплаты,  полученные налогоплательщиком  в соответствии с действующим  российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

8) доходы, полученные от  использования любых транспортных  средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные  транспортные средства, в связи  с перевозками в Российскую  Федерацию и (или) из Российской  Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции  за простой (задержку) таких транспортных  средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;

9) доходы, полученные от  использования трубопроводов, линий  электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной  и (или) беспроводной связи,  иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации; 

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Не относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций, совершаемых  исключительно от имени и в  интересах этого физического  лица и связанных исключительно  с закупкой товара (выполнением работ, оказанием услуг) в Российской Федерации, а также с ввозом товара на территорию Российской Федерации.

Доходы, полученные в связи  с ввозом товара на территорию Российской Федерации, не относятся к доходам, полученным от источников, если выполняются  следующие условия:

1) поставка товара осуществляется  физическим лицом не из мест  хранения (в том числе таможенных  складов), находящихся на территории  Российской Федерации;

2) товар не продается  через обособленное подразделение  иностранной организации в Российской  Федерации.

К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации;

2) страховые  выплаты при наступлении страхового  случая, полученные от иностранной  организации;

3) доходы от  использования за пределами Российской  Федерации авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные  от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

5) доходы от  реализации:

недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

за пределами Российской Федерации  акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций;

прав требования к иностранной организации;

иного имущества, находящегося за пределами  Российской Федерации;

6) вознаграждение за выполнение  трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами  Российской Федерации;

7) пенсии, пособия, стипендии и  иные аналогичные выплаты, полученные  налогоплательщиком в соответствии  с законодательством иностранных  государств;

8) доходы, полученные  от использования любых транспортных  средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные  транспортные средства, а также  штрафы и иные санкции за  простой (задержку) таких транспортных  средств в пунктах погрузки (выгрузки);

9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком  в результате осуществления им  деятельности за пределами Российской  Федерации.

Не подлежат налогообложению следующие  виды доходов физических лиц:

Таблица 2.

Доходы, полностью или частично освобождаемые от налогообложения.

Доходы, полностью освобождаемые  от налогообложения:	Доходы, освобождаемые от налогообложения в пределах   4000 руб. в год:
- государственные пособия  (кроме    пособий по временной              нетрудоспособности);	- стоимость подарков, полученных налогоплательщикам от организаций или индивидуальных                     предпринимателей;
- трудовые пенсии;	- стоимость призов в денежной  и    натуральной формах, полученных     налогоплательщиком на конкурсах и соревнованиях, проводимых в        соответствии с решениями           Правительства РФ;
- установленные законодательством   компенсационные выплаты, в  пределах норм (командировочные расходы;	- суммы материальной помощи,       оказываемой работодателями своим   работникам, а также бывшим своим   работникам, уволившимся в связи  с  выходом на пенсию;
- выплаты при увольнении работников, за исключением компенсаций за неиспользуемый отпуск);	- возмещение (оплата)              работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по   возрасту), а также инвалидам       стоимости приобретенных ими (для   них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом;
- отдельные виды единовременной    материальной помощи (при стихийных бедствиях, смерти членов семьи и т.д.);	- стоимость любых выигрышей и      призов, получаемых в проводимых    конкурсах, играх и других          мероприятиях в целях рекламы        товаров (работ, услуг);
- вознаграждения донорам;	Доходы, освобождаемые от налогообложения в пределах 10 000 руб. в год:
- стипендии учащихся, студентов,    аспирантов и т.д.	- помощь (в денежной и  натуральной  формах), а также подарки, которые получены ветеранами и инвалидами    Великой Отечественной войны

И другие доходы, согласно ст. 217 НКРФ.

Налоговые ставки.

НК РФ предусматривает следующие  ставки:

1. - 35%:

• стоимость полученных выигрышей или призов - в части превышения 4000 руб.;

• процентный доход по вкладу в банке - в части превышения ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5%;
• доход от экономии на процентах за пользование заемными средствами в случае превышения 2/3 ставки рефинансирования Банка России;

2.  - 30%  -  Доходы нерезидентов, полученные на территории РФ;

3. - 9%:

• доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных дивидендов резидентами;
• доходы в виде процентов но облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г. ;

4.  - 13% -  все остальные виды доходов физических лиц.

Порядок определения налоговой  базы.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении  налоговой базы НДФЛ учитываются  все доходы налогоплательщика, полученные им   в денежной, натуральной  форме и в виде материальной выгоды.

Таблица 2.

Доходы в натуральной  форме и материальная выгода.

 

Доходы в натуральной  форме:	Доходы в виде материальной выгоды:
- оплата за налогоплательщика   организацией (предпринимателем) товаров (работ, услуг),      имущественных прав, в т.ч.      коммунальных услуг, транспортных расходов, питания, отдыха,      обучения в интересах            налогоплательщика;	- экономия на процентах  за пользование заемными или кредитными средствами,  полученными от организации или         индивидуального предпринимателя (за исключением случаев, указанных         в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ);
- полученные налогоплательщиком  товары (выполненные в его       интересах работы, услуги) на    безвозмездной основе или с частичной оплатой;	Материальная выгода от приобретения товаров (работ, услуг) по сделкам между взаимозависимыми лицами;
- оплата труда в натуральной  форме	- материальная выгода  от приобретения физическими лицами ценных бумаг - образуется в результате безвозмездного получения ценных бумаг либо при       приобретении их по ценам ниже рыночных