Контрольная работа по "Налогам"

Исчисление, удержание  и уплата суммы налога осуществляются налоговым агентом (доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика, иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии с НК РФ) не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода или с даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг), если налоговым кодексом не предусмотрено иное.

Особенности определения  налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми  инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, установлены ст. 214.1 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 214.1 Кодекса доход (убыток) по операциям  купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей  категории, совершенных в течение  налогового периода, за вычетом суммы  убытков.

При этом из положений п. 1 ст. 214.1 Кодекса следует, что ценные бумаги в целях применения данной статьи подразделяются на следующие  категории: 
 
ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг;

ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг;

финансовые инструменты  срочных сделок, базисным активом  по которым являются ценные бумаги;

инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов;

ценные бумаги и финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, операции по которым осуществляются доверительным управляющим (за исключением  управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд) в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), являющегося  физическим лицом.

Убытки, полученные от операций с финансовыми инструментами  срочных сделок, базисным активом  по которым являются ценные бумаги, при расчете налоговой базы по доходам, полученным от операций купли-продажи  акций, не учитываются. Возможность  перенесения таких убытков на следующие налоговые периоды  Кодексом не предусмотрена.

Налоговая база по операциям  с финансовыми инструментами  срочных сделок, базисным активом  по которым являются не ценные бумаги, рассчитывается в общем порядке. При этом положения ст. 214.1 Налогового Кодекса в этом случае не применяются.

Задание 5. Налогоплательщик(физическое лицо) заключил со специализированной организацией договор о поиске покупателей ценных бумаг трех видов (А, Б и В), принадлежащих ему. Стоимость работ составила 10 000 руб. Расходы осуществлены 14 февраля 2008 г. Ценные бумаги Б налогоплательщик реализовал 10 февраля, В - 16 февраля, а ценные бумаги А – остались нереализованными.

Стоимость ценных бумаг на 14 февраля составила: для ценных бумаг А - 20 000 руб., для  Б - 25 000 руб., для В - 5000 руб.

Определите налоговую базу и сумму НДФЛ, которую должен уплатить налогоплательщик за реализацию ценных бумаг.

Решение:

Согласно, ст.224  НК РФ  Налогообложение доходов по операциям с ценными бумагами физических лиц — резидентов РФ производится по ставке 13%.

Определяем стоимость налога

В соответствии с п. 3 ст. 214.1 Кодекса доход (убыток) по операциям  купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков, т.е.

(20 000+25 000+5 000-10000)*13%=5 200

Таким образом, сумма уплаченного налога должна составить 5200 рублей

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Комментарий к последним изменениям/под ред. Г.Ю. Касьяновой (5-е изд., перераб. и доп.).-М.:АБАК, 2013г..
2. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие.-7-е изд., перераб. и доп.-М.: Юрайт-Издат, 2011.
3. Горина Г.А. Налоги и налогообложение. Часть III. Учебное пособие. М.: Изд-во МГУК, 2012.
4. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник.- 3-е изд., перераб. и доп.-М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2012.
5. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: учеб.пособие.-М.: Магистр, 2011
6. Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций финансового сектора экономики: Учебник.-М.: Финансы и статистика, 2012.
7. Лыкова Н.И. Налоги и налогообложение в России: Учебник.-М.:Дело, 2010
8. Муравлева Т.В. Налогообложение банков: учебное пособие.-М.:Издательство «Экзамен», 2011 (серия «Бухучет»)
9. Налоги: Учебник для вузов/ Под ред.проф. Д.Г. Черника.-2-е изд., перераб. и доп.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2011г.