Государственные органы управления налогами

1) осуществляют работу  по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов;

2) получают от предприятий, учреждений, организаций, финансовых органов и банков документы, на основании которых ведут оперативно-бухгалтерский учет (по каждому плательщику и виду платежа) сумм налогов и других платежей, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм финансовых санкций и административных штрафов;

3) приостанавливают операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления (или отказа представить) государственным налоговым инспекциям и их должностным лицам бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет;

4) составляют, анализируют  и представляют вышестоящим государственным  налоговым органам установленную  отчетность, а районным и городским  финансовым органам — ежемесячные сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет;

5) осуществляют работу  по подбору и расстановке кадров  и проводят мероприятия по  повышению их квалификации;

6) ведут в установленном  порядке делопроизводство, учет поступающей корреспонденции и бланков документов строгой отчетности;

7) рассматривают заявления,  предложения, жалобы граждан,  предприятий, учреждений и организаций по вопросам налогообложения и жалобы на действия должностных лиц государственных налоговых инспекций;

8) привлекают в соответствии  с действующим законодательством к дисциплинарной ответственности должностных лиц государственных налоговых инспекций за нарушения, допущенные ими в работе, если за эти нарушения не предусмотрена администр ативная или уголовная ответственность.

Государственные налоговые  инспекции по районам, городам без  районного деления и районам в городах в соответствии с правами и обязанностями, предусмотренными Законом РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР» и налоговым законодательством Российской Федерации, выполняют следующие основные функции:

а) осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет;

б) обеспечивают своевременный  и полный учет плательщиков налогов  и других платежей в бюджет, правильность исчисления платежей гражданам Российской Федерации, иностранным гражданам и лицам без гражданства, а также поступление этих платежей в соответствующий бюджет;

в) контролируют своевременность представления плательщиками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет, а также проверяют достоверность этих документов в части правильности определения прибыли, дохода, иных объектов обложения и исчисления налогов и других платежей в бюджет;

г) осуществляют возврат  излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет через банки и иные финансово-кредитные учреждения;

д) осуществляют свою контрольную работу во взаимодействии с соответствующими органами исполнительной власти, правоохранительными и финансовыми органами, банками;

е) передают правоохранительным органам материалы по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность;

ж) предъявляют в суд  и арбитражный суд иски:

1) о ликвидации предприятия любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации, о признании регистрации предприятия недействительной в случаях нарушения установленного порядка создания предприятия или несоответствия учредительных документов требованиям законодательства и взыскании доходов, полученных в этих случаях;

2) о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам;

3) о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате других незаконных действий;

з) обеспечивают правильность применения финансовых санкций, предусмотренных законодательством Российской Федерации и субъектов Федерации за нарушение обязательств перед бюджетом, административных штрафов за эти нарушения, допущенные должностными лицами предприятий, учреждений, организаций и гражданами, и своевременность взыскания средств по ним;

и) производят осмотр, фиксацию содержания и изъятие у предприятий, учреждений и организаций документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или иных объектов от налогообложения. Объем и состав изымаемых документов определяются Инструкцией Госналогслужбы РФ.

Обязательства и ответственность налоговых органов за нарушение порядка налогообложения регулируются ст. 16 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Налоговые органы и их сотрудники обязаны сохранять коммерческую тайну, тайну сведений о вкладах физических лиц и выполнять другие обязанности, предусмотренные Законом о Госналогслужбе РФ.

Налоговые органы ежемесячно представляют финансовым органам сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет.

Совместно с финансовыми органами налоговые органы осуществляют контроль за исполнением доходной части бюджета.

Кодекс об административных правонарушениях РСФСР закрепляет общий принцип (ст. 10), согласно которому административная ответственность за правонарушения, предусмотренные Кодексом, наступает, если эти нарушения по своему характеру не влекут за собой уголовной ответственности. Критерием разграничения служит размер общественного вреда, причиненного правонарушением (ст. 198, 199 УК РФ).

Система налоговых взысканий имеет ряд особенностей: 1) замена одного взыскания другим возможна, если речь идет о применении менее тяжелого взыскания вместо более тяжелого; 2) применение административных взысканий ограничено определенными сроками (хотя не все налоговые акты содержат такие сроки); 3) применение налоговыми органами и их должностными лицами мер административного воздействия производится в пределах их компетенции; 4) никто не может быть подвергнут мере воздействия в связи с налоговыми правонарушениями иначе как на основаниях и в порядке, установленных законодательством; 5) производство по делам о налоговых нарушениях осуществляется на основе строгого соблюдения законности.

В соответствии со ст. 15 Кодекса  об административных право­нарушениях РСФСР должностные лица подлежат административной ответственности за административные правонарушения, связанные с несоблюдением установленных правил, обеспечение выполнения которых входит в их служебные обязанности. В Кодексе предусмотрено несколько видов административных взысканий, однако налоговым органам предоставлено право (и вменено в обязанность) налагать административный штраф.

В соответствии с п. 12 ст. 7 Закона РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР» административные штрафы налагаются на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, виновных в следующих правонарушениях: в сокрытии (занижении) прибыли (дохода); в сокрытии (неучтении) иных объектов налогообложения; в отсутствии бухгалтерского учета или ведении его с нарушением установленного порядка; в искажении бухгалтерских отчетов; в непредставлении или несвоевременном представлении бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет; в представлении бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных платежей в бюджет, по неустановленной форме; в непредставлении документов и иной информации о деятельности хозяйствующего субъекта по требованию органов Госналогслужбы РФ; в отказе от дачи органам Госналогслужбы РФ пояс­нений об источниках прибыли и фактическом ее объеме; в невыполнении требований налогового инспектора о представлении документов, допуске в помещения, устранении нарушений законодательства.

Закон РФ «О федеральных  органах налоговой полиции» от 24 июня 1993 г. определил, что федеральные  органы налоговой полиции должны предотвращать и раскрывать правонарушения, связанные с нарушением закона о  налогообложении прибыли и других актов налогового законодательства.

Для этого они обязаны:

1) проводить в соответствии и законодательством оперативно-розыскные мероприятия и дознание с целью выявления и пресечения налоговых преступлений, осуществлять розыск лиц, совершивших указанные преступления или подозреваемых в их совершении, а также принимать меры к возмещению нанесенного государству ущерба;

2) осуществлять в пределах  своей компетенции производство  по делам о налоговых преступлениях  и нарушениях;

3) принимать, регистрировать  заявления, сообщения и иную  информацию о налоговых преступлениях  и нарушениях и осуществлять в установленном законом порядке их проверку;

4) обеспечивать безопасность  деятельности государственных налоговых  инспекций, защиту их сотрудников  при исполнении ими служебных  обязанностей и собственную безопасность;

5) исполнять в пределах  своей компетенции определения судов, постановления судей, письменные поручения прокуроров, следователей о производстве розыскных и иных предусмотренных законом действий, оказывать им содействие в производстве отдельных процессуальных действий;

6) оказывать содействие  налоговым органам, органам прокуратуры, предварительного следствия, государственной безопасности, внутренних дел и другим государственным органам в выявлении, предупреждении и пресечении преступлений и нарушений в области налогового законодательства;

7) проводить работу по  выявлению и пресечению фактов коррупции в налоговых органах и федеральных органах налоговой полиции;

8) осуществлять сбор и  анализ информации об исполнении  налогового законодательства, прогнозирование тенденций развития негативных процессов, связанных с налогообложением юридических и физических лиц, а также информировать высшие органы государственной власти и управления Российской Федерации о характерных процессах в обществе, связанных с сокрытием доходов (прибыли) от налогообложения.

Федеральным органам налоговой полиции для выполнения возложенных на них задач предоставляется право:

1) проводить в соответствии  с законодательством оперативно-розыскные  мероприятия с целью выявления,  предупреждения и пресечения  фактов сокрытия доходов от налогообложения и уклонения от уплаты налогов, дознание по которым отнесено законом к ведению федеральных органов налоговой полиции, а также с целью обеспечения собственной безопасности;

2) пользоваться при исполнении  служебных обязанностей правами, предоставленными законодательством должностным лицам налоговых органов и агентам валютного контроля;

3) осуществлять в необходимых случаях проверки налогоплательщиков (в том числе контрольные) после проверок, проведенных должностными лицами органов Госналогслужбы РФ, в полном объеме с составлением актов по результатам этих проверок. Утверждение актов проверок и применение соответствующих санкций осуществляются начальником органа налоговой полиции или его заместителем;

4) приостанавливать операции  налогоплательщиков по счетам  в банках и кредитных учреждениях  на срок до одного месяца  в случаях непредставления документов, связанных с исчислением и  уплатой налогов. Решение о  приостановлении операций по указанным счетам принимает начальник органа налоговой полиции или его заместитель;

5) беспрепятственно входить  в любые производственные, складские, торговые и иные помещения независимо от форм собственности и места их нахождения, используемые налогоплательщиками для извлечения доходов (прибыли), и обследовать их. О всех случаях проникновения в жилые помещения, используемые для индивидуальной и предпринимательской деятельности, против воли проживающих в них граждан орган налоговой полиции уведомляет прокурора в течение 24 ч с момента проникновения;

6) требовать от руководителей и других должностных лиц предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности и физических лиц устранения нарушений законодательства о налогах и контролировать его выполнение;

7) проверять у граждан  и должностных лиц документы, удостоверяющие личность, если имеются достаточные основания подозревать их в совершении преступления или административного правонарушения;

8) вызывать с целью  получения объяснений, справок, сведений граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства по вопросам, относящимся к компетенции федеральных органов налоговой полиции;

9) получать безвозмездно  от министерств, ведомств, а также  предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности и физических лиц информацию, необходимую для исполнения возложенных на федеральные органы налоговой полиции обязанностей, за исключением случаев, когда законом установлен специальный порядок получения такой информации. Полученная федеральными органами налоговой полиции информация используется исключительно в служебных целях и разглашению не подлежит;

10) использовать в случаях,  не терпящих отлагательства, средства связи и транспортные средства, принадлежащие предприятиям, учреждениям и организациям или общественным объединениям (кроме средств связи и транспортных средств дипломатических представительств, консульских и иных учреждений иностранных государств, международных организаций), для предотвращения налоговых преступлений, преследования и задержания лиц, совершивших налоговые преступления или подозреваемых в их совершении. Федеральные органы налоговой полиции по требованию владельцев средств связи и транспортных средств возмещают убытки и расходы, понесенные владельцами в этих случаях;