Бюджетная система РФ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Налог на  доходы физических лиц.

Плательщиками подоходного  налога являются физические лица как  имеющие, так и не имеющие постоянного  местожительства в Российской Федерации. К указанным физическим лицам  относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без  гражданства. К физическим лицам, имеющим  постоянное местожительство в РФ, относятся лица, проживающие в  РФ в общей сложности не менее 183 дней в календарном году.

Объектом налогообложения  у физических лиц является доход, полученный в календарном году;

- от источников в РФ  – для физических лиц, не  являющихся налоговыми резидентами  РФ;

- от источников в РФ  – для физических лиц, не  являющихся налоговыми резидентами  РФ.

При налогообложении учитывается  совокупный доход, полученный как в  денежной (национальной или иностранной  валюте), так и в натуральной  форме. В целях налогообложения  в доход, полученный физическими  лицами в налогооблагаемый период, не включаются в том числе:

- государственные пособия,  выплачиваемые в соответствии  с законодательством Российской  Федерации, за исключением пособий  по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за  больным ребенком);

- все виды пенсий, назначаемых  в порядке, установленном пенсионным  законодательством РФ, а также  дополнительные пенсии, выплачиваемые  на условиях добровольного страхования  пенсий;

- суммы, получаемые работниками  в возмещение ущерба, причиненного  им вследствие увечья либо  иного повреждения здоровья, связанных  с исполнением ими трудовых  обязанностей;

- выходное пособие, выплачиваемое  при увольнении, а также все  виды денежной компенсации, выплачиваемой  высвобождаемым работникам при  увольнении с предприятия, из  учреждений и организаций в  соответствии с законодательством  о труде;

- компенсационные выплаты  работникам, выплачиваемые в пределах  норм, установленных законодательством,  с целью возмещения дополнительных  расходов, связанных с выполнением  ими трудовых обязанностей, при  переезде на работу в другую  местность, а также в иных  случаях, предусмотренных законодательством,  за исключением компенсации за  неиспользованный отпуск при  увольнении;

- стоимость натурального  довольствия, предоставляемого в  соответствии с действующим на  территории РФ законодательством,  а также суммы, выплачиваемые  взамен этого довольствия;

- алименты, получаемые физическими  лицами;

- страховые выплаты, получаемые  физическими лицами по обязательному  государственному страхованию или  по договорам добровольного страхования,  за исключением тех случаев,  когда страховые взносы по  добровольному страхованию осуществляются  на счет средств предприятия,  учреждения или организации, а  также других работодателей;

- доходы в денежной  и натуральной форме, получаемые  от физических лиц в порядке  наследования и дарения, за  исключением вознаграждения, выплачиваемого  наследникам (правопреемникам) авторов  произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений  и промышленных образцов;

- суммы стипендий, выплачиваемые  студентам и аспирантам учреждений  высшего профессионального образования  и послевузовского профессионального  образования, учащимся учреждений  начального профессионального и  среднего профессионального образования,  слушатели духовных учебных учреждений  этими учебными учреждениями, или  суммы стипендий, учреждаемых  Президентом РФ, органами законодательной  (представительной) и исполнительной  власти РФ, благотворительными фондами,  а также суммы стипендий, выплачиваемые  из Государственного фонда занятости  населения РФ гражданам, обучающимся  по направлению органов службы  занятости.

Данная льгота применяется  также в отношении ординаторов, адъюнктов и докторантов учреждений высшего профессионального образования  послевузовского профессионального  образования, аспирантов, ординаторов, адъюнктов и докторантов научно-исследовательских  учреждений.  У физических лиц, не относящихся к льготным категориям, совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на сумму дохода, не превышающего за каждый полный месяц, в течении которого получен доход, установленного законом размера  минимального месячной оплаты труда.

Доход, полученный физическими  лицами в налогооблагаемый период, уменьшается на:

- суммы доходов, перечисляемые  по заявлениям физических лиц  на благотворительные цели предприятиям, учреждениям и организациям культуры, образования, здравоохранения и  социального обеспечения, частично  или полностью финансируемым  из соответствующих бюджетов;

- суммы страховых платежей, перечисленные на противопожарное  страхование, а также удержанные  в Пенсионный фонд РФ;

- суммы расходов на  содержание детей и иждивенцев  в пределах установленного законом  размера минимальной месячной  оплаты труда за каждый месяц,  в течении которого получен  доход: на каждого ребенка в  возрасте до 18 лет; на студентов  и учащихся дневной формы обучения  до 24 лет; на каждого другого  иждивенца, не  имеющего самостоятельного  источника дохода.

Суммы подоходного налога, выплаченные в соответствии с  законодательством иностранных  государств физическими лицами, имеющими постоянное местожительство в РФ, засчитываются при внесении этими  лицами подоходного налога в РФ. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами  РФ, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этими лицами в РФ. Зачет может быть произведен лишь при условии представления  физическим лицом заключения об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденного  налоговым органом соответствующего иностранного государства.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. По налогу на доходы физических лиц установлены следующие  налоговые ставки: 13, 35, 30, 6%.

Налоговая ставка в размере 35% устанавливается в отношении  следующих доходов:

- стоимости любых выигрышей  и призов, получаемых в проводимых  конкурсах, играх и других мероприятиях  в целях рекламы товаров, работ  и услуг в сумме, превышающей  2000;

- страховых выплат по  договорам добровольного страхования  в части превышения размеров  выплат, освобождаемых от налогообложения;

- процентных доходов по  вкладам банках в части превышения  суммы, рассчитанной исходя из  действующей ставки рефинансирования  ЦБ РФ, в течении периода, за  который начислены проценты, по  рублевым вкладам (за исключением  срочных пенсионных вкладов, внесенных  на срок не менее шести месяцев)  и 9% годовых по вкладам в  иностранной валюте;

- превышения суммы процентов  за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной  исходя из трех четвертых действующей  ставки рефинансирования, установленной  ЦБ РФ на дату получения  таких средств, над суммой процентов,  исчисленной исходя из условий  договора;

- превышения суммы процентов  за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых,  над суммой процентов, исчисленной  исходя из условий договора.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами  РФ

Налоговая ставка устанавливается  в размере 6% в отношении доходов  от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Ко всем остальным видам  доходов, являющихся объектом обложения  налогом на доходы физических лиц, применяется  налоговая ставка в размере 13%.

В 2010г. в консолидированный  бюджет Российской Федерации (консолидированные  бюджеты субъектов Российской Федерации) поступило 1789,6 млрд.рублей налога на доходы физических лиц, что на 7,5% больше, чем  за 2009 год. В декабре 2010г. поступление  налога на доходы физических лиц составило 258,3 млрд.рублей, что в 1,7 раза больше, чем в предыдущем месяце.

	2010г.		Справочно   2009г.
	млрд.  рублей	в % к   итогу	млрд.  рублей	в % к   итогу
Всего	1789,6	100	1665,0	100
из них:  с доходов, полученных физическими лицами, являющимися   налоговыми резидентами Российской Федерации в виде   дивидендов от долевого участия в деятельности организаций	39,4	2,2	39,0	2,3
с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной   п.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации	1730,8	96,7	1609,6	96,7
с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися   налоговыми резидентами Российской Федерации	14,0	0,8	13,2	0,8
с доходов, полученных в виде выигрышей  и призов   в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях   в целях рекламы товаров, работ и услуг, процентных доходов   по вкладам в банках, в виде материальной выгоды от экономии   на процентах при получении заемных (кредитных) средств	4,8	0,3	3,0	0,2

В январе-феврале 2011г. в консолидированный  бюджет Российской Федерации (консолидированные  бюджеты субъектов Российской Федерации) поступило 240,4 млрд.рублей налога на доходы физических лиц, что на 10,2% больше, чем  за соответствующий период предыдущего  года. В феврале 2011г. поступление  налога на доходы физических лиц составило 142,8 млрд.рублей, что в 1,5 раза больше, чем в предыдущем месяце.

 

 

	Январь-февраль  2011г.		Справочно   январь-февраль 2010г.
	млрд.  рублей	в % к   итогу	млрд.  рублей	в % к   итогу
Всего	240,4	100	218,2	100
из них:   с доходов, полученных физическими лицами,   являющимися налоговыми резидентами   Российской Федерации в виде дивидендов   от долевого участия в деятельности организаций	4,5	1,9	3,4	1,6
с доходов, облагаемых по налоговой ставке,   установленной п.1 статьи 224 Налогового кодекса   Российской Федерации	233,5	97,1	212,7	97,5
с доходов, полученных физическими лицами,   не являющимися налоговыми резидентами   Российской Федерации	1,6	0,7	1,4	0,6
с доходов, полученных в виде выигрышей   и призов в проводимых конкурсах, играх и   других мероприятиях в целях рекламы товаров,   работ и услуг, процентных доходов по вкладам   в банках, в виде материальной выгоды от экономии   на процентах при получении заемных (кредитных) средств	0,6	0,3	0,6	0,3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Акцизы.

Акциз - косвенный общегосударственный  налог, устанавливаемый преимущественно  на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в  отличие от таможенных платежей, несущих  ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров  или тариф за услуги и тем самым  фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров  в розницу сумма акциза не выделяется. В дореволюционной России акцизы вместе с винной монополией давали (в 1904) 47,5 % общей суммы поступлений  в бюджет. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета  современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены. Акцизы определяет глава 22 (статьи 179-206) НК РФ.