Акцизы: сущность, необходимость, фискальная роль

Директор департамента стратегического анализа ФБК Игорь Николаев считает, что стремительное повышение акцизов на табачные изделия не приведет к росту доходов в бюджет. По его словам, Минздрав производит расчеты «на бумаге», исходя из текущих показателей продажи сигарет, поэтому получается цифра 1 трлн. рублей и снижение потребления табака. Однако в реальности все происходит по-другому: легальное производство сигарет сокращается, увеличивается доля контрафакта. В результате потребитель, об интересах которого вроде бы заботятся чиновники, страдает еще больше.

Николаев привел в пример повышение акцизов на алкоголь. По данным Счетной палаты, за последние три года ставка акцизов на этиловый спирт и крепкий алкоголь увеличилась практически на 40%. При этом объем платежей по акцизам за этиловый спирт снизился на 50%, а доходы бюджетной системы от акцизов на крепкую алкогольную продукцию — на 11%. Кроме того, по данным Росстата, уровень использования мощностей по производству водки и ликеро-водочной продукции с 1995-го по 2009 год снизился в два раза.

Так что, по мнению экономиста, акцизы должны расти, но не в 11 раз. Эксперт также напоминает, что в России и так запланированы ускоренные темпы индексации роста акцизов – на 40% ежегодно [22].

Подводя итог, хотелось бы указать на то, что акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия государства на экономические процессы, имеющие место в обществе. Совершенствование налогообложения в сфере акцизов является одним из важнейших условий улучшения экономической и социальной ситуации в обществе, пополнения федерального и региональных бюджетов.

 

 

 

 

                                   ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Итак, Акцизы являются косвенным налогом, включенным в цену товара, и оплачивается покупателем. Индивидуальные акцизы используются в современных налоговых системах практически всех стран мира. Это обусловлено их высоким фискальным эффектом и способностью регулировать потребление отдельных товаров, перераспределять доходы высокооплачиваемых слоев населения и доходы от производства и реализации определенных видов продукции (алкогольные напитки, нефть, природный газ). Акцизы, как налог на добавленную стоимость, введены в действие с 1 января 1992 года при одновременной отмене налога с оборота и налога с продаж. Плательщиками акцизов являются все находящиеся на территории Российской Федерации предприятия и организации, включая предприятия с иностранными инвестициями, колхозы, совхозы, а также различные филиалы, обособленные подразделения, производящие и реализующие вышеназванные товары, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности.

С 1 января 2001г. введена новая система взимания акцизов, которая определена главой 22 «Акцизы» Налоговый Кодекс Российской Федерации (далее НК РФ).

Многие акцизы утратили силу, например, акцизы с зажигательных спичек, с дрожжей, с пива, остались акцизы с тех товаров, на которые с годами спрос только возрастает (алкогольная продукция, табачные изделия, нефтепродукты).

С учётом опыта западных стран, предлагается изменить систему акцизного налогообложения алкогольной продукции, являющейся значительным источником поступлений для территориальных бюджетов. С этой целью предлагается, во-первых, изменить правила взимания акциза с помощью акцизных марок, а именно сделать их способом уплаты полной суммы налогового платежа вместо существующего на данный момент авансового метода, во-вторых, ввести налогообложение литра произведенного или импортированного этилового спирта по ставке, равной ставке налога, применяемой к литру этилового спирта, содержащегося в конечном продукте, с последующим кредитованием при налогообложении конечного продукта, и, наконец, в-третьих, установить шедулярное налогообложение готовой алкогольной продукции с применением дифференцированных акцизных марок для каждой группы алкогольных изделий. Кроме того, необходимо развивать систему гарантирования платежей по акцизу аккредитованными кредитными и страховыми учреждениями при предоставлении отсрочек по уплате налога, в случае использования давальческого сырья при изготовлении алкогольной продукции, а также в случае использования этилового спирта для производства неподакцизных товаров.

Благодаря предлагаемым нововведениям, рассмотренным во втором пункте второй главы курсовой работы,  консолидированный бюджет государства в 2014 году пополнится на 17 миллиардов рублей, в 2015 году – примерно на 23,8 миллиарда. Увеличение ставок акцизов в 2016 году по сравнению с утвержденными ставками на 2015 год приведет к росту доходов консолидированного бюджета РФ до 311,4 миллиарда рублей.

Рассматривается возможность введения акциза на разницу от повышения тарифов на услуги естественных монополий. Данный акциз повысил бы эффективность энергосбережения и конкурентоспособность отечественных товаропроизводителей.

Доля акцизов в Консолидированном бюджете в целом и по всем видам отдельно за последние два года увеличилась.

Таким образом, получается, что акцизы всегда имели «львиную долю» в совокупных налоговых поступлениях. Акцизы являются не только важнейшей строкой доходов федерального бюджета, но это и эффективным способом воздействия на цену определенных видов товаров. Изменяя акцизы, государство может воздействовать на уровень потребления социально вредных товаров или ограничить импорт определенного товара. Так, особое место в системе косвенного налогообложения занимают акцизы, взимаемые на таможне (особый порядок обложения ввозимых товаров, услуг в страны дальнего и ближнего зарубежья).

Придерживаясь же мнения экономиста - директора департамента стратегического анализа ФБК Игоря Николаевича, получается, что акцизы должны расти, но не в 11 раз. Эксперт также напоминает, что в России и так запланированы ускоренные темпы индексации роста акцизов – на 40% ежегодно [6].

Подводя итог, хотелось бы указать на то, что акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия государства на экономические процессы, имеющие место в обществе. Совершенствование налогообложения в сфере акцизов является одним из важнейших условий улучшения экономической и социальной ситуации в обществе, пополнения федерального и региональных бюджетов

 

 

Список использованных источников

 

1 Налоговый Кодекс Российской  Федерации (ред. от 01.01.2013) //     Консультант плюс

2. Федеральный Закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации". «Российский налоговый курьер», 2003, № 23 // Консультант плюс
3. Федеральный Закон от 7 марта 1996 г. N 23-ФЗ "О внесении изменений в Закон РФ "ОБ АКЦИЗАХ" (с изменениями от 10 января 1997 г., 14 февраля, 23 июля, 29 декабря, 10 февраля 1999 г., 2 января 2000 г., 1 января 2013 г.) // Консультант плюс
4. Пояснительная записка к Проекту Федерального закона « О Федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» //   Консультант плюс
5. "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов" // Консультант плюс

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_129118/

6. Комментарий к Федеральному бюджету России. Фонд комплексных прикладных исследований, Свободная аналитическая школа.  М.: Пробел. 2000, 2004.
7. Алиев Б.Х. Теоретические основы налогообложения: учебное пособие для вузов / М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2007.
8. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. Курс лекций: учебное пособие / М.: Омега-Л. 2004. С. 220
9. Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы. Электронный учебник. С. 29
10. Негипорчук Н.А., Подгорная Т.К. Акцизы. / М.: Издательство – Консультационная компания «Статус-Кво 97». 2004. С. 210
11. Поляна Г.Б., Романов А.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / М.: ЮНИТИ. 2002.
12. Балацкий Е.В. Эффективность фискальной политики государства // Проблемы прогнозирования. 2000. №5.
13. Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговой системы и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства. // Налоговый вестник. 2001. №2.
14. Негипорчук Н.А. Изменения в правилах исчисления акцизов с 2010 года // Российский налоговый курьер. 2013. № 24. С. 12
15. Федеральная налоговая служба Российской Федерации [Электронный ресурс].

http://www.nalog.ru/

16. Экономика [Электронный ресурс].

http://ria.ru/economy/20130925/965746397.html#ixzz323cEUIag

17. Акцизы [Электронный ресурс].

http://www.bibliotekar.ru/finance-4/69.htm

18. Акциз (Excise) [Электронный ресурс].

http://forexaw.com/TERMs/Economic_terms_and_concepts/Accounting_and_Taxes/l55_%D0%90%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7_Excise_%D1%8D%D1%82%D0%BE

19. Сущность и роль акцизов в налоговой системе страны [Электронный ресурс].

http://www.financemasters.ru/fmass-391-1.html

20. Акцизы: экономическая сущность, объект и мотивы обложения [Электронный ресурс].

http://www.financegold.ru/golns-348-1.html

21. Заключение комитета на проект федерального закона № 143344-6 "О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов" [Электронный ресурс].

http://www.council.gov.ru/structure/committees/5/legislation/resolutions_law/28834

22. Перспективы совершенствования акцизного налогообложения [Электронный ресурс].

http://www.scienceforum.ru/2013/227/6607