Сущность и необходимость аудита

Министерство сельского  хозяйства российской Федерации

Департамент научно-технологической  политики и образования

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального  образования

«Красноярский государственный  аграрный университет»

Институт экономики и  финансов АПК

Кафедра

 

 

Контрольная работа

По дисциплине «Аудит»

Вариант 4

 

 

 

Выполнила студентка 5 курса,

51 группы (09БУ224)                     __________      Прокудина Е.Г.

Принял                                            __________     

 

 

 

 

 

 

Красноярск 2013

1. Сущность и необходимость (назначение) аудита

 

Слово «аудит» происходит от латинского «audio», что означает — «он слышит», «слушатель». Именно так в духовных учебных заведениях называли отлично успевающего ученика, которому учителя поручали доверительную проверку других учащихся, и он слушал их, определяя, как они усвоили пройденный материал, а также проверял качество выполнения заданий. Отсюда и происхождение названия «аудит» (audio) — «слушатель». Это подчеркивает особую доверительность во взаимоотношениях аудитора со своими клиентами и означает внимательность, доброжелательность, участливость, заинтересованность в делах клиента, обратившегося за услугами к аудитору . Эти услуги в первооснове представляли собой процесс проверки аудиторами правильности ведения бухгалтерского учета, осуществляемого государственными бухгалтерами (налогосборщиками) на местах.

На развитие аудита оказывало  влияние множество факторов политического, социального, религиозного, экономического, юридического и профессионального  характера.

В настоящее время почти  во всех странах рыночной экономики, в том числе и в России, широко используется независимый аудит.

     Первые аудиторские  фирмы появились в России в  1987-1988 гг., и в настоящее время  они организованы практически  во всех городах страны и  даже в отдельных районных  центрах субъектов Российской  Федерации. 

     Деятельность  аудиторов в России, как и в  других странах рыночной экономики,  регулируется на основании законов.

  Аудиторская деятельность  представляет собой предпринимательскую  деятельность аудиторов (аудиторских  фирм) по осуществлению независимых  проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других  финансовых обязательств и требований  экономических субъектов, а также  оказанию сопутствующих аудиту услуг.

Целью аудита, согласно ФЗ «Об  аудиторской деятельности», является выражение мнения о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц (организаций и индивидуальных предпринимателей) и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Аудит в Российской Федерации, как и в других странах рыночной экономики, в соответствии с характером и целями проведения аудиторских  проверок подразделяется на две формы: обязательный и инициативный аудит.

Обязательный аудит бухгалтерской  отчетности экономических субъектов  проводится согласно определению случаев  обязательного аудита федеральными законами и иными нормативными правовыми  актами, а также условиями договоров, заключенных аудируемыми лицами. Согласно ФЗ «Об аудиторской деятельности» обязательный аудит — ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

В ФЗ «Об аудиторской деятельности» (статья 7) определено, что подлежат обязательной ежегодной аудиторской  проверке следующие группы экономических  субъектов:

1.  По организационно-правовой форме: акционерные общества открытого типа.

2.  По виду деятельности:

♦   банки и другие кредитные учреждения;

♦   страховые организации  и общества взаимного страхования

♦   товарные и фондовые биржи;

♦    инвестиционные институты (инвестиционные и чековые  инвестиционные фонды, холдинговые компании);

♦    государственные  внебюджетные фонды, источниками, образования средств которых являются предусмотренные законодательством РФ обязательные отчисления, производимые юридическими и физическими лицами;

♦   благотворительные  и иные (не инвестиционные) фонды, источником образования средств которых  являются добровольные отчисления юридических  и физических лиц.

3.  По финансовым показателям  деятельности: экономические субъекты при наличии хотя бы одного из следующих финансовых показателей их деятельности:

♦    объема выручки  от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год, превышающего в 500 ООО раз установленный законодательством  РФ минимальный месячный размер оплаты труда (в среднегодовом исчислении за отчетный год);

♦    суммы активов  баланса, превышающей на конец отчетного  года в 200 ООО раз установленный  законодательством РФ минимальный  месячный размер оплаты труда (в среднегодовом  исчислении за отчетный год).

4. По организациям, основанным  на праве хозяйственного ведения:

♦    государственные  унитарные предприятия, муниципальные  унитарные предприятия, если финансовые показатели их деятельности соответствуют пункту 3;

♦    для муниципальных  унитарных предприятий законом  субъекта РФ финансовые показатели, приведенные  в пункте 3, могут быть понижены.

5.  Другие аудируемые лица, обязательный аудит в отношении

которых предусмотрен федеральным законом.

Обязательная аудиторская  проверка в Российской Федерации  введена начиная с отчета за 1995 год.

Обязательный аудит проводится аудиторскими организациями. При проведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складочных) капиталах  которых доля государственной собственности  или собственности субъекта РФ составляет не менее 25 процентов, заключение договоров  оказания аудиторских услуг должно осуществляться по итогам проведения открытого конкурса. Порядок проведения таких конкурсов утверждается Правительством РФ, если иное не установлено федеральным законом.

Аудиторская проверка аудируемых лиц, в финансовой (бухгалтерской) документации которых содержатся сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с законодательством РФ.

Уклонение организаций или  индивидуального предпринимателя, подлежащих обязательному аудиту, от его проведения или создание препятствий  к его проведению влекут взыскание  штрафа с организации или индивидуального  предпринимателя в размере от 500- до 1000-кратного минимального размера  оплаты труда, установленного федеральным законом.

Взыскание штрафов производится в судебном порядке на основании постановления уполномоченного федерального органа о привлечении к ответственности за правонарушения.

Таким образом, по вышеприведенным  критериям обязательный ежегодный  аудит распространяется на подавляющее  большинство экономических субъектов, среди которых наибольший удельный вес занимают организации различных  сфер производства, в том числе  организации АПК. Отсюда следует, что  необходимо дальнейшее развитие, совершенствование, а также углубление специализации аудиторской деятельности и подготовки аудиторских кадров. Здесь имеется в виду специализация аудиторских кадров, которые бы знали или, в крайнем случае, представляли агробиологические, технико-экономические и организационно-управленческие особенности подвергающихся обязательной аудиторской проверке экономических субъектов.

Кроме обязательной аудиторской  проверки организации могут прибегать  к услугам аудиторов или аудиторских  фирм по собственной инициативе (инициативный аудит). Цель такой проверки — получение  объективной информации о состоянии  бухгалтерского учета, налогообложения, финансово-экономическом положении, а также подготовка организации  к обязательной аудиторской проверке и т.д.

Следует отметить, что по мере развития рыночной экономики, усиления конкуренции и углубления экономических  связей организации будут больше заинтересованы в проведении у них  как обязательной, так и инициативной аудиторской проверки. Повышению  же эффективности аудиторских услуг  в РФ будет способствовать дальнейшее совершенствование законодательной  и нормативной базы аудиторской  деятельности, а также подготовки высококвалифицированных, профессиональных аудиторских кадров.

В настоящее время число  аудиторов и аудиторских организаций  достигло того количества (хотя в качественном плане их уровень еще недостаточно высок), который способствует конкуренции  между аудиторами (аудиторскими фирмами), а экономические субъекты имеют  возможность выбора более квалифицированного партнера (аудитора). Все это будет  способствовать повышению эффективности  деятельности хозяйствующих субъектов  предпринимательства, а также в  целом общественного производства страны.

2. Аудит учредительных документов и видов деятельности организации

 

Аудит особенностей функционирования предприятия включает в себя аудит  учредительных документов и видов  деятельности организации, а также  проверку формирования уставного капитала организации.

 Аудит учредительных  документов заключается в тщательной  проверке юридических оснований  на право функционирования экономического  субъекта в соответствии с  действующим законодательством. 

 Цель аудиторской проверки  состоит в формировании мнения  о достоверности данных показателей  бухгалтерской отчетности, отражающих  состояние уставного капитала, и  соответствии методологии его  учета нормативным актам.

 Основные направления  проверки учредительных документов  и аудита учета формирования  уставного капитала:

подтверждение юридических  оснований на право функционирования экономического субъекта;

проверка наличия и  формы учредительных документов;

соответствие содержания учредительных документов требованиям  законодательных и нормативных  актов;

полнота и соблюдение сроков внесения уставного капитала;

проверка денежной оценки стоимости имущества, вносимого  учредителями в оплату акций при  учреждении акционерного общества;

проверка налогообложения  средств, переданных в уставный капитал  организации ее учредителями;

проверка законности видов  деятельности;

соответствие размера  уставного капитала данным учредительных  документов и законодательству РФ;

полнота и правильность формирования уставного капитала;

соблюдение законодательно установленных сроков для окончательных  расчетов по оплате уставного капитала;

оценка правильности отражения  в учете формирования уставного  капитала;

установление реальности внесения сумм в уставный капитал;

обоснованность изменений  величины уставного капитала;

аудит расчетов с учредителями, аудит налогообложения при учете  формирования уставного капитала и  выплате дивидендов;

 подтверждение достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в части: величины и структуры уставного капитала, задолженности учредителей (участников) по вкладам в уставный капитал, наличия собственных акций, выкупленных у акционеров, задолженности учредителям (участникам) по выплате доходов, организационных расходов;

установление юридического основания для вхождения, участия  и выбытия из уставных капиталов  других экономических субъектов.

 Для выполнения поставленных задач используются следующие источники информации: внутренние документы клиента: устав, учредительный договор, зарегистрированные изменения к учредительным документам, свидетельство о государственной регистрации и регистрации в органах статистики, налоговой инспекции, внебюджетных фондах, протоколы собраний, документы приватизации, документы, подтверждающие права собственности учредителей на имущество, договор на банковское обслуживание, проспекты эмиссии, отчет о результатах выполнения проспекта эмиссии, приказы, журналы регистрации выдачи доверенностей и полномочий при регистрации, перерегистрации, ликвидации, реорганизации и иных действиях другим лицам экономического субъекта, реестр акционеров, регистры синтетического и аналитического учета уставного капитала (журнал-ордер №12, ведомость аналитического учета по счету 80 «Уставный капитал», методики оценки вносимых долей в уставный капитал в натуральной и нематериальной формах, Главная книга или оборотносальдовая ведомость, бухгалтерская отчетность и др.).