Акцизы: сущность, необходимость, фискальная роль

Наименование налогов	В 2013 году			В процентах к 2012 году
	Консолидированный бюджет	В том числе:		Консолидированный бюджет	В том числе:
		Федеральный бюджет	Консолидированные бюджеты субъектов Российской федерации		Федеральный бюджет	Консолидированные бюджеты субъектов Российской федерации
1	2	3	4	5	6	7
Всего	6288,3	2502,6	3785,7	79,1	70,1	86,5
Из них:
- налог на прибыль организаций	1264,4	195,4	1069,0	50,3	25,7	61,0
- налог на доходы физических лиц	1665,0	-	1665,0	100,0	-	100,0
- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	1176,6	1176,6	-	117,9	117,9	-
- акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации	327,4	81,7	245,7	104,0	65,2	129,7
- налоги на имущество	569,7	-	569,7	115,5	-	115,5

 

 

 

 

Продолжение таблицы 2

1	2	3	4	5	6	7
- налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	1080,9	1006,3	74,7	62,0	61,5	71,1
- налог на добычу полезных ископаемых	1053,8	981,5	72,3	61,7	61,2	70,0
- поступления в счет погашения задолженности по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	2,3	0,9	1,5	62,0	98,5	51,1

 

 

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей Консолидированного бюджета в 2013 году обеспечили поступления налога на доходы физических лиц - 26,5%, налога на прибыль организаций - 20,1%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 18,7%, налога на добычу полезных ископаемых - 16,8%, что указано на рисунке 1. На акцизы же приходится 5,2% от общего объема [15].

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 - Структура поступивших налогов, сборов и иных обязательных платежей в Консолидированный бюджет Российской Федерации по видам налогов в 2013 году в процентах к итогу

 

В 2013 году в Консолидированный бюджет Российской Федерации поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 327,4 млрд рублей, что на 4,0% больше по сравнению с 2012 годом. Основную часть поступлений (85,4%) обеспечили акцизы на автомобильный бензин, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин), табачную продукцию, дизельное топливо. При этом доля поступлений по акцизам на табачную продукцию и автомобильный бензин увеличилась по сравнению с 2008г. соответственно на 3,6 и 0,5 процентного пункта, на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) и акцизам на дизельное топливо - снизилась соответственно на 2,8 и 0,6 процентного пункта. В декабре 2013 году поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 29,9 млрд рублей, что на 8,0% больше по сравнению с предыдущим месяцем, что показано в таблице 3.

Таблица 3 - Поступление акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации

Наименование налогов	2013 год				Справочно  2012 год
	Консолидированный бюджет		В том числе:		Консолидированный бюджет		В том числе:
	В млрд рублей	В процентах к итогу	Федеральный бюджет	Консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации	В млрд рублей	В процентах к итогу	Федеральный бюджет	Консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Всего:	327,4	100	81,7	245,7	314,7	100	125,2	189,4
Из них на:
- спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья)	4,4	1,3	2,2	2,1	6,0	1,9	3,0	2,9
- табачную продукцию	78,3	23,9	78,3	-	63,8	20,3	63,8	-
- автомобильный бензин	109,8	33,5	-	109,8	103,9	33,0	41,6	62,4
- легковые автомобили и мотоциклы	2,1	0,6	2,1	-	3,3	1,0	3,3	-
- дизельное топливо	32,3	9,9	-	32,3	32,9	10,5	13,2	19,7
- моторное масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	1,3	0,4	-	1,3	1,5	0,5	0,6	0,9
- вина	4,6	1,4	-	4,6	4,7	1,5	-	4,7

 

Продолжение таблицы 3

1	2	3	4	5	6	7	8	9
- пиво	30,3	9,2	-	30,3	29,0	9,2	-	29,0
- алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин)	59,0	18,0	-	59,0	65,4	20,8	-	65,4
- алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% до 25% включительно (за исключением вин)	1,2	0,4	-	1,2	1,3	0,4	-	1,3
- алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением вин)	3,0	0,9	-	3,0	3,2	1,0	-	3,2

 

 

Исходя из вышеперечисленного, можно сделать вывод, что доля акцизов в Консолидированном бюджете в целом и по всем видам отдельно за последние два года увеличилась.

Таким образом, мы видим, что акцизы всегда имели «львиную долю» в совокупных налоговых поступлениях. Акцизы являются не только важнейшей строкой доходов федерального бюджета, но это и эффективным способом воздействия на цену определенных видов товаров. Изменяя акцизы, государство может воздействовать на уровень потребления социально вредных товаров или ограничить импорт определенного товара. Так, особое место в системе косвенного налогообложения занимают акцизы, взимаемые на таможне (особый порядок обложения ввозимых товаров, услуг в страны дальнего и ближнего зарубежья).

 

 

3. Перспективы совершенствования акцизного налогообложения

 

Акциз - это косвенный налог, взимаемый с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию, но фактически его уплата перекладывается на покупателя. Он имеет древнюю историю и в прошлых веках носил всеобъемлющий характер. Так, в Англии в XVIII веке насчитывалось около 200 видов акциза [9].

В России акцизы всегда играли важную фискальную роль. Прежде всего, это относится к акцизам на алкогольную продукцию [9]. В настоящее время по оценкам многих экспертов (в области права и не только) степень алкоголизации российского народа достигла своего пика [4].

С целью оздоровления нации Министерство финансов отправило на согласование правительства проект поправок в Налоговый кодекс, которые предусматривают индексацию акцизов в 2013-2015 годах. Рост акцизов в 2013-2014 годах Минфин предлагает оставить на запланированном уровне, а в 2015 году – поднять в среднем на 20%.

Ведомство предложило повысить акцизы на крепкий алкоголь и табак в 2015 году в среднем на 20% до 600 рублей за литр спирта. Акцизы на пиво в таком случае поднимутся на 11% до 20 рублей за литр. Чиновники подсчитали, что такое повышение позволит пополнить федеральный бюджет на 92,3 млрд рублей, а региональные – 39,3 млрд. Заместитель главы ведомства Сергей Шаталов ранее заявлял, что в 2015 году рост акциза должен составить 12%.

Акцизы на табак будут самыми большими: сбор на сигареты может подняться на 20% до 960 рублей за 1000 штук плюс 9% от стоимости, но не менее 1250 рублей. Рост акциза на сигары составит 51% до 128 рублей за штуку, а на сигариллы – на 50% до 1920 рублей за 1000 штук.

Согласно планам правительства последовательно повышать акцизы на алкоголь и табак, в 2013-2014 годах произойдет резкий рост сбора, который в дальнейшем будет повышаться не так быстро [4].

Минздрав Российской Федерации в 2014 году предлагает поднять акциз на сигареты как минимум до до 2000 рублей, в 2015 году — до 4000. В результате за три года акцизы должны вырасти в 11 раз, а ставка за одну пачку сигарет достигнет как минимум 78 рублей [4].

Увеличение акцизов на сигареты с 7,8 рубля до 78 рублей с каждой пачки к 2015 году, как предусматривает правительственный законопроект, по мнению специалистов Международного центра по налогам и сборам (ITIC), уведет в тень 35% табачного рынка. Сегодня в России продается около 400 млрд. сигарет в год почти на15 млрд долларов, теневой оборот, по оценкам производителей и оптовиков, не превышает 1% [9].

В Минздраве уверены, что повышение цен, неизбежно следующее за акцизами, снизит потребление табака на 27%. Однако, несмотря на это, бюджет получит ощутимые дополнительные доходы от акцизных сборов: 615 млрд. рублей — в 2014 году и 1,08 трлн. рублей — в 2015 году. Эти деньги Минздрав намерен потратить на борьбу с курением, пишет «Финмаркет» со ссылкой на документ ведомства [21].