Влияние выбранных принципов учетной политики на содержание бухгалтерского баланса

 

Расчет №2
Распределения общепроизводственных расходов
за  декабрь 200_г.
Показатели	Заработная  плата производственных рабочих	Удельный  вес заработной платы по видам  изделий	Сумма общепроизводственных расходов
Виды  изделий
Изделие А	200 000	70.671	146 343
Изделие Б	83 000	29.329	60 733
Итого:	283 000	100.0	207 076

 

Расчет  №3
фактической себестоимости готовой продукции, выпущенной
за  декабрь 200_г.
№ п/п	Показатели	Сумма, руб
		всего	в том  числе по изделиям
			А	Б
1	Незавершенное производство на начало месяца	844 890	604 638	240 252
2	Затраты на производство за месяц	872 852	610 127	262 725
3	Незавершенное производство на конец месяца	271 428	208 796	62 632
4	Фактическая себестоимость  готовой продукции	1 446 314	1 005 969	440 345

 

Ведомость аналитического учета по счету 90 "Продажи"
за  декабрь 200_г.
Субсчет	Название	Сальдо  на 01.12			Обороты		Сальдо  на 01.01
		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	Выручка	-	4 731 584		7 672 984	2 941 400	-	-
2	Себестоимость продаж	2 853 192	-		1 915 060	4 768 252	-	-
3	НДС	788 597	-		448 688	1 237 285	-	-
4	Управленческие  расходы	97 983	-		82 903	180 886	-	-
5	Коммерческие  расходы	70 387	-		56 313	126 700	-	-
9	Прибыль\убыток от продажи	921 425	-		438 436	1 359 861	-	-
	Итого:	4 731 584	4 731 584		10 614 384	10 614 384	-	-
Ведомость аналитического учета по счету 91 "Прочие доходы и расходы"
за  декабрь 200_г.
Субсчет	Название	Сальдо  на 01.12		Обороты			Сальдо  на 01.01
		Дебет	Кредит	Дебет		Кредит	Дебет	Кредит
1	Выручка	-	210	307 973		307 763	-	-
2	Себестоимость продаж	20 929	-	498 570		519 499	-	-
9	Прибыль\убыток от продажи	-	20 719	211 526		190 807	-	-
	Итого:	20 929	20 929	1 018 069		1 018 069	-	-

 

Расчет  налога на прибыль
1	Сальдо на начало по счету 99	684537
2	Оборот по кредиту  счета 99 за месяц (прибыль от продажи  продукции)	438436
3	Оборот по дебету счета 99 за месяц, учитываемый при  налогообложении (366570-307763)	58807
	в том числе
	- внереализационные доходы	307763
	- внереализационные расходы	366570
4	Итого налогооблагаемая база с начала года (684537+438436-5807)	1064166
5	Ставка налога на прибыль	24%
6	Начислено налога с начала года: (1064166*0.24)	255400
7	Исключается сумма  налога на прибыль, начисленная до текущего месяца	216169
8	Налог на прибыль  за текущий месяц (255400-216169)	39231

 

     Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 200__г.

№ счета	Наименование  синтетического счета	Сальдо  на 01.12		Обороты за декабрь		Сальдо  на 01.01
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	4 083 702	-	92 000	40 000	4 135 702	-
02	Амортизация ОС	-	1 341 760	12 000	17 716	-	1 347 476
04	НМА	38 500	-	-	-	38 500	-
05	Амортизация НМА	-	9 240	-	1 432	-	10 672
08	Вложения во внеоборотные активы	197 000	-	-	-	197 000	-
10	Материалы	1 123 646	-	197 590	335 783	985 453	-
14	Резервы под  снижение себестоимости	-	-	-	132 000	-	132 000
19	НДС по приобретенным  ценностям	41 548	-	54 205	54 205	41 548	-
20	Основное производство	844 890	-	872 852	1 446 314	271 428	-
25	Общепроизводственные  расходы	-	-	207 076	207 076	-	-
26	Общехозяйственные расходы	-	-	82 903	82 903	-	-
43	Готовая продукция	295 280	-	1 446 314	1 515 060	226 534	-
44	Расходы на продажу	-	-	56 313	56 313	-	-
45	Товары отгруженные	779 139	-	1 515 060	2 110 060	184 139	-
50	Касса	510	-	434 000	432 500	2 010	-
51	Расчетные счета	271 968	-	3 753 493	2 154 535	1 870 926	-
58	Финансовые  вложения	160 000	-	112 000	190 750	81 250	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	769 442	737 845	334 105	-	365 702
66	Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам	-	172 729	-	500 000	-	672 729
68	Расчеты по налогам  и сборам	-	510 820	624 205	650 014	-	536 629
69	Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению	-	270 938	260 000	94 900	-	105 838
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	427 849	477 525	365 000	-	315 324
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	7 408	-	11 605	1 500	17 513	-
75.1	Расчеты с учредителями по вкладам в УК	20 580	-	-	20 580	-	-
75.2	Расчеты с учредителями по выплате доходов	-	2 700	81 900	173 000	-	93 800
76	Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами	64 700	35 700	354 290	343 490	85 300	45 500
80	Уставный капитал	-	3 000 000	-	-	-	3 000 000
82	Резервный капитал	-	185 000	-	320 000	-	505 000
83	Добавочный  капитал	-	357 280	-	-	-	357 280
84	Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	-	98 640	493 000	892 935	-	498 575
90	Продажи	-	-	16 927 507	16 927 507	-	-
91	Прочие доходы и расходы	-	-	1 326 042	1 326 042	-	-
94	Недостачи и  потери от порчи	-	-	9 933	9 933	-	-
96	Резервы предстоящих  расходов	-	65 586	-	88 370	-	153 956
97	Расходы будущих  периодов	3 850	-	-	-	3 850	-
98	Доходы будущих  периодов	-	500	1 500	1 672	-	672
99	Прибыли и убытки	237 098	921 635	1 122 973	438 436	-	-
	Итого:	8 169 819	8 169 819	31 264 131	31 264 131	8 141 153	8 141 153

 

     Схема счетов синтетического учета

01 "Основные средства"					02 "Амортизация  ОС"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн	4 083 702		Сн		Сн		1 341 760	Сн
37)	92 000	40 000	(37		37)	12 000	10 993	(22а
Об  Дт	92 000	40 000	Об Кт				2 443	(22б
Ск	4 135 702		Ск				4 280	(22в
					Об Дт	12 000	17 716	Об Кт
					Ск		1 347 476	Ск
04 "Нематериальные активы"					05 "Амортизация  НМА"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн	38 500		Сн		Сн		9 240	Сн
							4 321	(23а
Об  Дт	-	-	Об Кт				1 000	(23б
Ск	38 500		Ск		Об Дт	-	5 321	Об Кт
					Ск		10 672	Ск
08 "Вложения во внеоборотные  активы"					10 "Материалы"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн	197 000		Сн		Сн	1 123 646		Сн
					8)	187 000	200 670	(13а
Об  Дт	-	-	Об Кт		10)	3 340	92 300	(13а
Ск	197 000		Ск		38)	7 250	4 300	(13б
							1 860	(13в
							17 200	(13г
							17 520	(14
							1 820	(38
							113	(38
					Об Дт	197 590	335 783	Об Кт
					Ск	985 453		Ск
19 "НДС по приобретенным ценностям"					20"Основное  производство"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн	41 548		Сн		Сн	844 890		Сн
8)	33 660	601	(12		13а)	292 970	1 446 314	(25
10)	601	16 704	(17		14а)	16 226
15)	16 704	3 240	(30		18а)	283 000
28)	3 240	33 660	(33		19а)	73 580
					24)	207 076
Об  Дт	54 205	54 205	Об Кт		Об Дт	872 852	1 446 314	Об Кт
Ск	41 548		Ск		Ск	271 428		Ск
25 "Общепроизводственные расходы"					26 "Общехозяйственные  расходы"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн	-		Сн		Сн	-		Сн
13б)	4 300	146 343	(24		13в)	1 860	82 903	(26
14б)	238	60 733	(24		14в)	103
15а)	68 800				15б)	24 000
18б)	25 000				18в)	41 000
19б)	6 500				19в)	10 660
20)	88 370				22в)	4 280
22а)	10 993				23б)	1 000
22б)	2 443				Об Дт	82 903	82 903	Об Кт
23а)	432				Ск	-		Ск
Об  Дт	207 076	207 076	Об Кт
Ск	-		Ск
45 "Товары отгруженные"					43 "Готовая  продукция"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн	779 139		Сн		Сн	295 280		Сн
26)	1 515 060	400 000	(2		25)	1 446 314	1 515 060	(26
		1 515 060	(34		Об Дт	1 446 314	1 515 060	Об Кт
		195 000	(40		Ск	226 534		Ск
Об  Дт	1 515 060	2 110 060	Об Кт
Ск	184 139		Ск
44 "Расходы на продажу"					14 "Резервы  под снижение стоимости матер.  ценностей"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн	-		Сн		Сн	-	-	Сн
13г)	17 200	56 313	(31				132 000	(38в
14г)	953				Об Дт	-	132 000	Об Кт
18г)	16 000				Ск		132 000	Ск
19г)	4 160
28)	18 000
Об  Дт	56 313	56 313	Об Кт
Ск	-		Ск
50 "Касса"					51 "Расчетный  счет"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн	510		Сн		Сн	271 968		Сн
3в)	432 500	432 500	4)		1)	1 247 100	1 262 500	(3
39)	1 500				5)	47 993	30 150	(7б
Об  Дт	434 000	432 500	Об Кт		7)	4 500	2 800	(7в
Ск	2010		Ск		31)	2 291 400	2 941	(11
					35)	120 000	109 504	(16
					36)	42 500	21 240	(29
							624 400	(32
							100 000	(35
					Об Дт	3 753 493	2 153 535	Об Кт
					Ск	1 870 926		Ск
58 "Финансовые вложения"					60 "Расчет  с поставщиками"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн	160 000		Сн		Сн		769 442	Сн
1б)	12 000	72 000	(1б		11)	3 941	220 660	(8
35а)	100 000	100 000	(35в		16)	109 504	3 941	(9
		18 750	(36б		32)	624400	109 504	(15
Об  Дт	112 000	190 750	Об Кт		Об Дт	737 845	334 105	Об Кт
Ск	81 250		Ск		Ск		365 702	Ск
66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам"					68 "Расчеты  по налогам и сборам"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн		172 729	Сн		Сн		510 820	Сн
		500 000	(1г		3а)	570 000	57 525	(21
Об  Дт		500 000	Об Кт		12)	601	448 688	(34
Ск		672 729	Ск		17)	16 704	22 670	(42
					30)	3 240	39 231	(44
					32)	33 660	81 900	(48
					Об Дт	624 205	650 014	Об Кт
					Ск	-	536 629	Ск
69 "Расчеты по социальному страхованию"					70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн		270 938	Сн		Сн		427 849	Сн
3б)	260 000	94 900	(19		4)	420 000	365 000	(18
Об  Дт	260 000	94 900	Об Кт		22)	57 525
Ск		105 838	Ск		Об Дт	477 525	365 000	Об Кт
					Ск		315 324	Ск
73 "Расчеты с персоналом по  прочим операциям"					80 "Уставный  капитал"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн	7 408		Сн		Сн		3 000 000	Сн
37)	9 440	1 500	(39
38)	2 165				Об Дт	-	-	Об Кт
Об  Дт	11 605	1 500	Об Кт		Ск		3 000 000	Ск
Ск	17513		Ск
75.2 "Расчеты с учредителями по  выплате доходов"					75.1 "Расчеты  с учредителями по взносам  в уставный капитал"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн		2 700	Сн		Сн	20 580		Сн
48)	81 900	173 000	(47				20 580	(5
Об  Дт	81 900	173 000	Об Кт		Об Дт		20 580	Об Кт
Ск		93 800	Ск		Ск	-	-	Ск
76 "Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами"					83 "Добавочный  капитал"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн	64 700	35 700	Сн		Сн		357 280	Сн
4)	12 500	25 100	(1в
7)	30 150	30 150	(6		Об Дт	-	-	Об Кт
7)	2 800	4 500	(7		Ск		357 280	Ск
9)	25 100	21 240	(28
29)	21 240	120 000	(35
35)	100 000	100 000	(35
35)	120 000	42 500	(36в
36а)	42 500
Об  Дт	354 290	343 490	Об Кт
Ск	85 300	45 500	Ск
82 "Резервный капитал"					90 "Продажи"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн		185 000	Сн		Сн	-	-	Сн
		320 000	(46		2)	400 000	650 000	(1
Об  Дт	-	320 000	Об Кт		27)	82 903	2 291 400	(32
Ск		505 000	Ск		31)	56 313	13 986 107	(42
					34)	1 515 060
					34)	448 688
84 "Нераспределенная прибыль"					41)	438 436
Дебет		Кредит			42)	13 986 107
Сн		98 640	Сн		Об Дт	16 927 507	16 927 507	Об Кт
46)	320 000	892 935	(45		Ск	-	-	Ск
47)	173 000
Об  Дт	493 000	892 935	Об Кт
Ск		498 575	Ск
91 "Прочие доходы и расходы"					96 "Резервы  предстоящих расходов"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн	-	-	Сн		Сн		65 586	Сн
5)	30 150	12 000	(1б				88 370	(200
35г)	100 000	27 413	(5б		Об Дт	-	88 370	Об Кт
36б)	18 750	25 100	(9		Ск		153 956	Ск
37в)	132 000	120 000	(35б
40)	195 000	42 500	(36а
42)	22 670	72 000	(37
43в)	827 472	7 250	(38а
		1 500	(39
		190 807	(43б
		827 472	(45в
Об  Дт	1 326 042	1 326 042	Об Кт
Ск	-	-	Ск
98 "Доходы будущих периодов"					97 "Расходы  будущих периодов"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн		500	Сн		Сн	3 850		Сн
39)	1 500	1 440	(37д
		232	(38		Об Дт	-	-	Об Кт
Об  Дт	1 500	1 672	Об Кт		Ск	3 850		Ск
Ск		672	Ск
94 "Недостачи и потери от порчи  ценностей"					99 "Прибыль  и убытки"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн	-	-	Сн		Сн	-	684 537	Сн
37г)	8 000	8 000	(37		43б)	190 807	438 436	(41
38б)	1 820	1 933	(38		44)	39 231
38б)	113				45)	892 935
Об  Дт	9 933	9 933	Об Кт		Об Дт	1 122 973	438 436	Об Кт
Ск	-	-	Ск		Ск	-	-	Ск

 

 

Список использованной литературы

 

1. Качалин В.В., «Финансовый учёт и отчётность в соответствии со стандартами GAAP», Москва, «Дело», 2007
2. Маренков Н.А, Кравцова Т.И., Веселова Т.Н, Грицюк Т.В Международные стандарты бухгалтерского учета, аудита и учетная политика российских фирм. Изд.  2-е стериотипное.М.: Эдиторная УРСС, 2006.
3. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник. – М.;ИНФРА-М, 2006. – 472с. – (Высшее образование).
4. Палий В.Ф., «Комментарии к международным стандартам финансовой отчётности», Москва, «Аскери-АССА», 2009
5. Терехова В.А., «Международные стандарты бухгалтерского учёта в российской практике», Москва, «Перспектива», 2010
6. Кожинов В.Я., «Перевод российского бухгалтерского учёта в систему международных стандартов», «Финансовый бизнес», № 1-2, 2010

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 1  БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 31 декабря 200__ г.
			КОДЫ
	Форма № 1 по ОКУД		710001
	Дата (год, месяц, число)
Организация ЗАО "Логика"  по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика		ИНН
Вид деятельности производство  по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности ЗАО i
i  i по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
Местонахождение (адрес)  i
	Дата  утверждения
	Дата  отправки (принятия)
АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного  года	На конец  отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные  активы	110	31	28
Основные  средства	120	2827	2788
Незавершенное строительство	130	290	197
Доходные  вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные  финансовые вложения	140	60	-
Отложенные  налоговые активы	145	-	-
Прочие  внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	3208	3013
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	2883	1539
в том числе
сырье, материалы и другие аналогичные  ценности	211	272	853
животные  на выращивании и откорме	212	-	-
затраты в незавершенном производстве	213	688	271
готовая продукция и товары для перепродажи	214	650	227
товары  отгруженные	215	1269	184
расходы будущих периодов	216	4	4
прочие  запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям	220	54	42
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты)	230	-	-
в том числе покупатели и  заказчики	231	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты)	240	234	103
в том числе покупатели и  заказчики	241	-	-
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	81
Денежные  средства	260	419	1873
Прочие  оборотные активы	270	-	-
ИТОГО по разделу II	290	3590	3638
БАЛАНС		6798	6651
ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного  года	На конец  отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный  капитал	410	3000	3000
Собственные акции выкупленные у акционеров	411	-	-
Добавочный  капитал	420	357	357
Резервный капитал	430	185	505
в том числе:
резервы, образованные в соответствии  с законодательством	431	185	505
резервы, образованные в соответствии  с учредительными документами	432	-	-
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	470	179	498
ИТОГО по разделу III	490	3721	4360
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	-	-
Отложенные  налоговые обязательства	515	-	-
Прочие  долгосрочные обязательства	520	-	-
ИТОГО по разделу IV.	590	-	-
V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	330	673
Кредиторская  задолженность	620	2444	1369
в том числе:
поставщики и подрядчики	621	1315	366
задолженность перед персоналом  организации	622	454	315
задолженность перед государственными  внебюджетными фондами	623	178	106
задолженность по налогам и  сборам	624	427	537
прочие кредиторы	625	70	45
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	13	94
Доходы  будущих периодов	640	-	1
Резервы предстоящих расходов	650	290	154
Прочие  краткосрочные обязательства	660	-	-
ИТОГО по разделу V	690	3078	2291
БАЛАНС	700	6799	6651