Аудит учетной политики

Содержание

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность темы курсовой работы: «Аудит учетной политики» обусловлен тем, что учетная политика занимает центральное место в системе бухгалтерского учета и отчетности. К процессу ее формирования необходим особый подход, так как от этого зависят весь учетный процесс организации, правильность ведения бухгалтерского и налогового учета, а также процесс принятия управленческих решений.

В условиях рыночной экономики у предприятий возрастает необходимость активнее использовать бухгалтерский учет, чтобы контролировать и совершенствовать свою работу. Бухгалтерский учет занимает одно из главных мест в системе управления. Он отражает реальные процессы производства, обращения, распределения и потребления, характеризует финансовое состояние предприятия, служит основой для планирования его деятельности. Исходя из учетной информации, можно прогнозировать показатели развития предприятия и выявлять резервы повышения эффективности производства.

В соответствии с ПБУ 1/2008 «Учетная политика» учетная политика организации — это внутренний документ организации, раскрывающий все особенности бухгалтерского (налогового) учета этой организации в конкретном отчетном периоде. Учетная политика организации является основным внутренним документом организации, на основе которого осуществляется ведение бухгалтерского учета.

С вступлением в действие гл. 25 НК РФ законодательно регламентируется необходимость разработки обособленной учетной политики для целей бухгалтерского учета и учетной политики для целей налогообложения. При этом даже одни и те же элементы учетной политики, например выбор метода определения финансового результата и момента получения доходов от реализации продукции (работ, услуг), для целей бухгалтерского учета и налогообложения могут различаться. Поэтому возникает необходимость отдельного раскрытия вопросов, связанных с формированием учетной политики организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

Цель курсовой работы - выразить мнение об организации учетной работы и дать рекомендации по совершенствованию системы внутреннего контроля.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнение следующих  задач:

• провести предварительный обзор деятельности ООО «Партнер»;
• провести аудит наличия и движения товаров ООО «Партнер»;
• подготовить аудиторское заключение.

Предметом данной работы являются организация учетной работы и аудит учетной политики.

Объект исследования - ООО «Партнер».

Информационной базой  послужили Федеральный Закон  «Об аудиторской деятельности»  № 307-ФЗ от 30.12.08 г., Налоговый Кодекс Российской Федерации, Положения по бухгалтерскому учету, статистический материал, содержащийся в различных  источниках.

Теоретической основой  послужили научные труды ученых, таких как Астахов В.П., Подольский В.И., Барышников Н.П., Безруких П.С., Макальская М.Л., Мерзликина Е.М., Виноградов Е.В., Матвейчук И.А., Подольский В.И., Шеремет А.Д., Суйц В.П., Волошин Д.А., посвященные аудиторской деятельности и позволяющие рассмотреть теоретические основы и практические аспекты аудита учетной политики.

Методы исследования: инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет и аналитические процедуры.

 

1. Предварительный обзор деятельности ООО «Партнер»

 

1.1. Характеристика предприятия

Наименование вопроса	Ответ
Полное название предприятия	Общество с ограниченной ответственностью «Партнер»
Краткое название предприятия	ООО «Партнер»
Дата регистрации	15.06.2003 г.
Номер государственной  регистрации (ОГРН)	1091682000127
ИНН	1659040192
Почтовый адрес	423800, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, а/я 47
Юридический адрес	423800, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, Промышленная зона, 17
Телефон	8 (8552) 46-01-11
Форма собственности	Частная
Вид деятельности	Торгово-закупочная деятельность; Ремонт, техническое обслуживание и модернизация старых запасных частей, узлов и агрегатов; Производство запасных частей.
Отрасль	Промышленное производство
Специализация	Автомототранспортные средства
Уставный капитал	10 тыс. руб.
Цель деятельности	Извлечение прибыли
Численность персонала	18
Руководитель	Назмеев Камиль Назипович
Главный бухгалтер	Юнусова Танзия Мунифовна
Образование главного бухгалтера	Высшее
Численность бухгалтерии	2
Служба внутреннего  аудита	Отсутствует
Основные клиенты	ООО «Промарматура» ООО «Автодизель»
Поставщики	ООО «КамгэсРБЗ», ООО «КамгэсФундаментСтрой»

 

 

 

1.2. Взаимоувязка показателей форм  отчетности

 

Результаты  проверки адресной части бухгалтерской отчетности ООО «Партнер» представлены в таблице 1.2.1.

 

Таблица 1.2.1

Проверка адресной части бухгалтерской отчетности ООО «Партнер»

Наименование строки	По факту заполнения	По мнению аудитора
ИНН	1659040192	1659040192
КПП	165002744	165002744
Номер корректировки	0	0
Отчетный период (код)	34	34
Отчетный год	2011	2011
Наименование организации	ООО «Партнер»	ООО «Партнер»
Код вида экономической  деятельности по классификатору ОКВЭД	50.30.2	50.30.2
Код по ОКПО	65502427	65502427
Форма собственности (по ОКФС)	16	16
Организационно-правовая форма (по ОКОПФ	65	65
Единица измерения (тыс. руб. / млн. / руб. – код по ОКЕИ)	384	384
Местонахождение (адрес)	423800, Республика Татарстан,  г. Набережные Челны, Промышленная  зона, 17	423800, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, Промышленная зона, 17

 

Данные таблицы 1.2.1 показывают соответствие адресной части бухгалтерской отчетности ООО «Партнер» по факту заполнения по всем пунктам. Однако выявлено существенное нарушение: на формах представленной отчетности отсутствуют подписи руководителя предприятия и главного бухгалтера, печать организации.

 

Контрольные соотношения между  бухгалтерским балансом (ф. №1) и отчетом о прибылях и убытках (ф. №2) ООО «Партнер» представлены в таблице 1.2.2.

 

Таблица 1.2.2

Контрольные соотношения между  бухгалтерским балансом (ф. №1)

и отчетом о прибылях и убытках (ф. №2) ООО «Партнер»

Бухгалтерский баланс				Отчет о прибылях и убытках				Отклонение
наименование статей	код строки	на начало	на конец	наименование статей	код строки	на начало	на конец	на начало	на конец
Нераспределенная прибыль отчетного  года	1370	3537	3615	Чистая прибыль (убыток)	2400	3537	3615	-	-
Отложенные налоговые обязательства	1420	-	-	Отложенные налоговые обязательства	2430	-	-	-	-

 

По данным таблицы 1.2.2 видно, что согласно бухгалтерскому балансу выявлено соответствие контрольных соотношений между бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках ООО «Партнер».

Результаты  проверки взаимоувязки показателей бухгалтерского баланса (ф. №1) с показателями отчета об изменениях капитала (ф. №3) ООО «Партнер» представлены в таблице 1.2.3.

 

Таблица 1.2.3

Контрольные соотношения между  бухгалтерским балансом (ф. №1)

с показателями отчета об изменениях капитала (ф. №3) ООО «Партнер»

Бухгалтерский баланс				Отчет об изменениях капитала				Отклонение
наименование статей	код строки	на начало	на конец	наименование статей	код строки	на начало	на конец	на начало	на конец
Уставный капитал	1310	10	-	Остаток на 1 января отчетного года	3100	10	-	-	-

Продолжение таблицы 1.2.3

Бухгалтерский баланс				Отчет об изменениях капитала				Отклонение
наименование статей	код строки	на начало	на конец	наименование статей	код строки	на начало	на конец	на начало	на конец
Уставный капитал	1310	10	-	Остаток на 1 января отчетного года	3100	10	-	-	-
Уставный капитал	1310	-	10	Остаток на 31 декабря отчетного  года	3300	-	10	-	-
Добавочный капитал	1350	121	-	Остаток на 1 января отчетного  года	3100	121	-	-	-
Добавочный капитал	1350	-	43	Остаток на 31 декабря отчетного  года	3300	-	43	-	-
Резервный капитал	1360	-	-	Остаток на 1 января отчетного года	3100	-	-	-	-
Резервный капитал	1360	-	-	Остаток на 31 декабря отчетного  года	3200	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль отчетного  года	1370	3537	-	Остаток на 1 января отчетного года	3100	3537	-	-	-
Нераспределенная прибыль отчетного  года	1370	-	3615	Остаток на 31 декабря отчетного  года	3300	-	3615	-	-

 

По данным таблицы 1.2.3 выявлено соответствие контрольных соотношений бухгалтерского баланса (ф. №1) с показателями отчета об изменениях капитала (ф. №3).

Результаты  проверки взаимоувязки показателей бухгалтерского баланса (ф. №1) с показателями отчета о движении денежных средств (ф. №4) ООО «Партнер» представлены в таблице 1.2.4.

 

Таблица 1.2.4

Контрольные соотношения между  бухгалтерским балансом (ф. №1)

с показателями отчета о движении денежных средств (форма №4)

Бухгалтерский баланс				Отчет о движении денежных средств				Отклонение
наименование статей	код строки	на начало	на конец	наименование статей	код строки	на начало	на конец	на начало	на конец
Денежные средства	1250	2260	-	Остаток денежных средств на начало отчетного года	4450	2260	-	-	-
Денежные средства	1250	-	2641	Остаток денежных средств на конец  отчетного года	4500	-	2641	-	-

 

По данным таблицы 1.2.4 выявлено соответствие контрольных соотношений между бухгалтерским балансом ООО «Партнер» с показателями отчета о движении денежных средств.

Результаты  проверки взаимоувязки показателей бухгалтерского баланса (форма №1) с показателями Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма №5) ООО «Партнер» представлены в таблице 1.2.5.

 

Таблица 1.2.5

Контрольные соотношения между  бухгалтерским балансом (ф. №1) с Пояснениями к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (ф. №5)

Бухгалтерский баланс				Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках				Отклонение
наименование статей	код строки	на начало	на конец	наименование статей	код строки	на начало	на конец	на начало	на конец
Нематериальные активы	1110	-	-	Нематериальные активы	5100	-	-	-	-
Нематериальные активы	1110	-	-	Амортизация	5120	-	-	-	-