Шпаргалка по "Бухгалтерскому учёту и аудиту"

10. Учет  приобретения материально-производственных  запасов по обмену. 
Фактическая с/с материалов, полученных по обмену равна стоимости имущества, которое было передано взамен. Эта стоимость соответствует цене, по которой предприятие обычно продает аналогичные ценности. Стоимость приобретенных материалов берется из прайс-листов заводов-производителей или СМИ. 
Но часто бывает так, что эту цену определить невозможно, тогда стоимость полученных активов определяется исходя из цены, по которой обычно организация преобретает подобные материалы. Возможно, что существует разница в стоимости покупаемых материалов и передаваемых гот. прод. или товаров, то разницу отражают как внереализационные доходы или расходы. 
В БУ фактические мены отраж. след. образом 
1.отражена выручка от реализ прод исходя из стоимости матер. 62 90 
2.начислен НДС 90 68 
3.оприходованы матер без НДС 10 60 
4.отражен НДС 19 60 
5.зачтены обязательства по договору мены 60 62 
6.отражена разница м/у стоимостью матер и стоимостью реализованной прод(если стоимость изготовленной прод меньше рыночной стоимости материалов)91 62 
если рыночная стоимость матер меньше стоимости прод 62 91 
7.возмещен НДС из бюджета 68 19

11. Учет  материально-производственных ценностей,  полученных от выбытия объекта  основных средств. 
Фактическая с/с матер. ценностей, полученных от выбытия объектов о.с. расчитывают исходя из рыночной стоимости. 
В БУ данная ситуация отраж: 
1)учтены материалы, оставшиеся после демонтажа объекта о.с 10 91 
При принятии к учету пригодных для дальнейшего использования деталей, узлов и агрегатов, остающихся от выбытия объектов основных средств, в бухгалтерском учете делаются следующие записи: 
Дебет 10 Кредит 91-1 
- оприходованы по текущей рыночной стоимости пригодные для дальнейшего использования материалы, оставшиеся от выбытия объекта ОС; 
Дебет 23, 20 Кредит 10 
- списана стоимость пригодных для дальнейшей эксплуатации материалов, использованных для проведения ремонта собственными силами организации; 
Дебет 91, субсчет 2 "Прочие расходы", Кредит 10 
- списана стоимость материалов, непригодных для дальнейшей эксплуатации (металлолом).

12. Метод средневзвешенной себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство. 
Этот метод является традиционным в отечественной учетной политике. В течение отчетного месяца матер. ресурсы списываются как правило по учетным ценам, а в конце месяца рассчитываются отклонения фактической себестоимости от учетных цен. 
- стоимость материально-производственных запасов (МПЗ), рассчитанная на основе метода определения средневзвешенной стоимости материально-производственных запасов, которые находятся в наличии на конец учетного периода, в тех случаях, когда трудно либо невозможно определить точно, какие единицы МПЗ остались на предприятии. Если предприятие покупает и использует много видов сырья и материалов, то бывает трудно выяснить, какие единицы сырья и материалов использованы, а какие еще хранятся, следовательно, нелегко вычислить точную себестоимость. Значит, естественно сделать такие предположения о движении сырья и материалов, как "первая партия в приход - первая в расход" (ФИФО) или "последняя партия в приход - первая в расход" (ЛИФО). или по средневзвешенной стоимости. По средневзвешенной (по объему закупок) стоимости оценивают использованные единицы сырья и его остаток. Среднюю величину можно выводить при каждой новой покупке или в предварительно установленные сроки. Средневзвешенная стоимость редко используется в практике Великобритании и США.

13. Метод ФИФО себестоимости  материальных ресурсов, списываемых  в производство. 
Метод фифо предусматривает правило: независимо от того, из каких закупок, материал отпущены в производство, сначала списывают материалы по себестоимости 1 партии, потом по себестоимости 2 партии и т.д. в порядки очередности пока не будет получен общий расход материалов за месяц. 
Способ ФИФО целесообразно применять при составление баланса, поскольку стоимость запасов на конец отчетного периода наиболее близка к текущим ценам,реальные представления активов организации в условиях инфляции его применение приводит к занижению себестоимости, а значит к завышению прибыли.То есть предприятия которые имеют налоговые льготы или поблажки, лучше использовать метод ФИФО.

14. Синтетический и аналитический  учет материалов. 
Учет МПЗ осуществляется с использованием след. счетов: 
10-материалы 
41-товары 
43-ГП 
Синтетический учет материалов ведется на сч. 10 "Материалы", к счету 10 могут быть открыты субсчета: 
-сырье и материалы 
-покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия/ конструкции и детали 
-топливо 
-тара, тарные материалы 
-запчасти 
-прочие материалы 
-материалы, переданные в переработку на сторону 
-стройматериалы 
-инвентарь и хоз. принадлежности

15. Учет материалов в пути. Неотфактурованные  поставки материально производственных  запасов. 
НЕОТФАКТУРОВАННЫМИ считаются поставки, по которым материальные ценности поступили на предприятие без платежного документа и счета-фактуры. 
На оприходование таких материалов составляется акт о приемке материалов форма М-7. 
Приходные ордера не составляются. 
Второй экзкмпляр акта направляется поставщику. Материалы приходуются по покупным(учетным) ценам 10 60(без НДС) 
При поступлении счета поставщика эту запись сторнируют и делают положительную запись на сумму счета, предъявленного к оплате. 
Неотфоктурованные поставки определяются в конце месяца на основе данных о фактическом поступлении матер. ценностей и счетов, предъявленных к оплате. 
УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ В ПУТИ 
Материалами в пути считаются материалы, за которые заплачены деньги 60 51 поставщику, но не поступившие фактически на склад в конце месяца. 
Такие материалы бухгалтерия приходует условно по поступившим документам 10 60 в отчетном месяце. В следующем месяце эта запись сторнируется. 
По мере поступления производственных запасов числищихся в пути, они приходуются в фактическипоступивших количествах.

16. Понятие транспортно-заготовительных  расходов, их учет у поставщика  и покупателя. 
При поступлении материальных ценностей их оценка и отражение в учете производятся по фактической с/с приобретения, которая складывается из фактической стоимости (уплаченной поставщику) и ТЗР. 
ТЗР включают в себя расходы, связанные с заготовлением и приобретением материальных ценностей (страхование груза, по оформлению товарных и платежных документов и т.д.). 
Момент перехода права собственности на товар и условие поставок влияют на определение пропорции в которой общая сумма транспортных расходов распределяется между продавцом и покупателем. 
Различают 4 условия поставок: 
1. франко\склад поставщика. Поставщик несет все расходы связанные с отгрузкой груза покупателю, все транспортные расходы несет покупатель. Первичные документы : Приказ\накладная, накладная на отпуск на сторону, счет фактура. 
2. Франко\вагон станция отправления. Поставщик несет все расходы по доставке продукции на станцию отправления и погрузки ее в вагон. Первичные документы : перевозочные документы с отметкой о дате погрузки в вагон. 
3. Франко\вагон станция назначения. Поставщик несет все расходы по доставке продукции на станцию назначения. Первичные документы : перевозочные документы с отметкой о дате прибытия на станцию назначения. 
4. Франко\склад покупателя. Поставщик несет все расходы до момента передачи груза покупателю на его складе. Первичные документы : Перевозочные документы с отметкой о прибытии на станцию назначения, накладная на прием товара или приходный ордер. 
Указанные условия поставок определяют момент в который товар переходит от прадовца к покупателю. До момента перехода права собственности все расходы несет продавец товара в том числе и транспортные расходы в соответствии с этим выставляются счета фактуры на отгруженную покупателю продукцию. Цена указанная в счете фактуре должна учитывать все производимые расходы совершенные до момента перехода права собственности на отгруженный товар. 
Промышленные предприятия ведут учет преобретенного сырья и материалов по фактической себестоимости включающей расходы связанные с их приобретением. Они ежемесячно рассчитывается бухгалтерией предприятия на основе покупной цены материалов и фактически израсходованных средств на перевозку и разгрузку. Обычно фактическую себестоимость материалов можно рассчитать только по окончании месяца когда бухгалтерия получает все первичные документы но движению материалов производится ежедневно поэтому на промышленных предприятиях используют учетные цены. В качестве учетной цены может быть установлена плановая или договорная цена (покупная). В случае использования в учете договорных цен по окончании месяца рассчитывают ТЗР и % ТЗР для доведения договорной цены до фактической. 
При наличии косвенных ТЗР связанных с приобретением МПЗ они учитываются на счете 10/ТЗР.

17 Расчет ТЗР и их учет 
Момент перехода правособственности на товар и условия поставок влияет на определение пропорций в котторой общая сумма ТЗР распределяется между продавцом и покупателем 
Различают 4 условия поставок: 
1)Франко-Склад поставщика -поставщик несет все расходы связанные с отгрузкой груза покупателю,все транспортные расходы несет покупатель. 
2) Франко-Вагон станция отправления -поставщик несет все расходы по доставке продукции на станцию отправления и погрузки ее в вагон. 
3)Франко-Вагон станция назначения-поставщик несет все расходы по доставке продукции на станцию назначения 
4) Франко-Склад покупателя- Поставщик несет все расходы до момента передачи груза покупателю на его складе. 
Указанные условия поставок определяют момент в который товар переходит от прадовца к покупателю. До момента перехода права собственности все расходы несет продавец товара в том числе и транспортные расходы в соответствии с этим выставляются счета фактуры на отгруженную покупателю продукцию. Цена указанная в счете фактуре должна учитывать все производимые расходы совершенные до момента перехода права собственности на отгруженный товар. 
Промышленные предприятия ведут учет преобретенного сырья и материалов по фактической себестоимости включающей расходы связанные с их преобретением. Она ежемесячно расчитывается бухгалтерией предприятия на основе покупной цены материалов и фактически израсходованных средств на перевозку и разгрузку. Обычно фактическую себестоимость материалов можно расчитать только по окончании месяца когда бухгалтерия получает все первичные документы но движение материалов производится ежедневно поэтому на промышленных предприятиях используют учетные цены. В качестве учетной цены может быть установлена плановая или договорная цена (покупная). В случае использования в учете договорных цен по окончании месяца расчитывают ТЗР и % ТЗР для доведения договорной цены до фактической 
Учет видеться на счете 10 субсчет тзр 
Д 10, субсчет «МПЗ группы А» — К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — оприходованы материалы группы А по учетной (договорной цене); 
Д 10, субсчет «МПЗ группы В» — К 60 — оприходованы материалы группы В по учетной (договорной цене); 
Д 10, субсчет «ТЗР по МПЗ группы А» — К 60 — учтены ТЗР, относящиеся к материалам группы А; 
Д 10, субсчет «ТЗР по МПЗ группы В» — К 60 — учтены ТЗР, относящиеся к материалам группы В; 
Д 97 «Расходы будущих периодов» — К 10, субсчет «МПЗ группы А» — списаны на расходы будущих периодов материалы группы А; 
Д 97 — К 10, субсчет «ТЗР по МПЗ группы А» — списаны ТЗР по материалам группы А на расходы будущих периодов в соответствии с рассчитанным процентом.

18. Распределение ТЗР м/у остатками  на складе и их отпуском. 
При отпуске материальных ценностей в производство их оценка также должна производиться по фактической себестоимости приобретения, т.е. в затраты на производство материальные ценности включаются по фактической себестоимости приобретения. При небольшом объеме материальных ценностей их списание на затраты на производство ведут непосредственно по фактической себестоимости, но при большой номенклатуре материальных ценностей, поступлении одних и тех же материалов от разных поставщиков, при различных условиях поставок, при разных условиях платежа фактическую себестоимость по конкретному виду материалов вычислить достаточно сложно. Потому на практике применяется учетная оценка материальных ценностей, в качестве которой применяются: покупная цена, средняя покупная цена, средняя фактическая себестоимость приобретения, плановая себестоимость приобретения и т.д. 
При использовании в учете учетных цен фактическая себестоимость материальных ценностей определяется в конце отчетного периода изменением учетной оценки израсходованных на производство материалов на величину отклонений от фактической себестоимости приобретения. 
Покупная цена может представлять собой договорную цену, цену со счета фактуры и пр. В качестве учетной оценки покупная цена может применяться тогда, когда она не изменяется в течение длительного времени. Тогда фактическая себестоимость материалов, отпущенных на производство в конце месяца, рассчитывается следующим образом: 
Ф = Ц + Т, 
где Ц – стоимость материалов, отпущенных на производство в покупных ценах, руб.;  
Т – сумма транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) по материалам, отпущенным в производство.

19. Порядок проведения и документальное  оформление инвентаризации 
производственных запасов. 
В организациях инвентаризация МПЗ производиться не реже чем 1 раз в год перед составлением БО. Кроме запасов, инвентаризация которых производиться не ранее 1 октября текущего года. 
Проведение инвентаризации обязательно при: 
1)Смене Материально ответственных лиц 
2)хищениях 
3) в случиях пожара и других ЧП. 
Инвентаризация МПЗ производиться инвентаризационной комиссией при участие матер.ответственного лица.Результаты инвентаризации отражаются в инвентаризационных описях, которые затем используются для составления сличительных ведомостей,которые в свою очередь сопоставляют фактические данные описей с учетными данными. 
Независимо от причин возникновения. все недостачи по МПЗ списываются по фактической себестоимости на счет 94. 
Если виновник недостачи установлен, то независимо от причин возникновения недостачи, потери от порчи(хищения) ценностей оформляются бух записью (по рыночной стоимости)

20. Порядок проведения и документальное  оформление переоценки производственных  запасов. 
Переоченка материальных ценностей осуществляется в соответствии с действующим законодательством в связи с изменением цен и тарифов. 
Если организация производит переоченку материалов, то её результат по мере выявления списывается непосредственно на счет 91"Прочие доходы и расходы". 
По Д данного счета учитываются суммы уценки, а по К суммы дооценки. 
В аналитическом учете по этому счету открывается отдельный субсет для накапливания данных о произведенной переоценке. В дальнейшем результат переоценки матер. попадает на счет "Прибыль и Убыток" в составе сальдо "Проч дох. и расх.". Таким образом он участвует в формировании конечного финансового результата деятельности организации. 
1)дооценка мат ценостей отражается 10 91/1 
2)уценка мат ценностей отраж 91/2 10 
Аналогичный порядок может быть применен для учета результатов переоценки других видов оборотных средств: 
-запасы ГП 
-остатки НЗП, товаров 
и т д

21 Учет продажи материалов. 
Излишнепреобретенные материалы могут быть проданы организации. В настоящее время, реализация материалов и прочих активов осуществляется только "по отгрузке", т е вне зависимости от получения платежа за проданные материалы, организация производит начисление к платежу налогов. 
Продажа материалов  
1.Отр выруч от прод матер, включая НДС Д62 К91/1 
2.Начислен НДС к упл в бюджет Д91/2 К68  
3.Получ плат от покуп 51 62  
4.Спис перв ст-ть материаловД91/2 К10  
5.Приоб усл стор ор по дост мат, погрузке/разгрузке мат без НДС Д91/2 К60 
6.Отраж НДС по усл стор орг Д19 К60  
7.Опл сторонним ор за услуги Д60 К50,51 
8.НДС по усл стор ор списан на расх по продаж мат Д91/2 К19 
9.Начисл з/п рабоч за пог/раз Д91/2 К70  
10.Нач страх взносы на з/п Д91/2 К69 
11. Спис расх под лиц при прод Д91/2 К71 
12.Спис расх вспом произв Д91/2 К23 
13.Списан финн рез от продаж 
прибыль 91/9 К99 
убыток99 К91/9

22. Учет передачи мат в кач  вклада в уст кап др орг 
Согласно ст. 39 НК РФ передачу материалов в качестве вклада в уставный капитал другой организации реализацией не является и налогооблагаемую базу под НДС и налога на прибыль и др..не входит. Если ранее, при приобретении данных материалов, НДС, выплаченный поставщику был принят к вычету, то при передаче этих материалов в качестве вклада в уставный капитал, эти суммы НДС следует восстановить к уплате в бюджет. 
При вкладе материалов и прочих запасов в уставный капитал др орг-ции их стоимость определяется по согласовочной оценке учредителей, но не выше оценки эксперта. Вклады в уст капитал , НДС и налогу на прибыль не облагаются. Основание для принятия ОС будут служить след док-ты: решение собрания учредителей о денежной оценке вкладов участников, произ в недежн форме; акт на получение МПЗ; счет и счет-фактура о стоимости провед оценки матер запасов; акт независимого оценщика об оценке передаваемого им-ва. 
1.Отраж вклад в уст кап др ор по согл ст-ти 58 91/1 
2.Спис перв ст-ть мат 91/2 10 
3.Отраж разница м/у сог и уч 
сог cт-ть <учетн ст-ти 10 91/9 
согл cт-ть>учетн ст-ти 91/9 10 
4.Восстан к упл в бюджет ранее прин к выч НДС 91/2 68