Шпаргалка по "Аудиту"

Контроль качества аудита -система организационных мер, методик и процедур, применяемых для проверки соблюдения правил (стандартов) и других нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность в РФ. К.к.а. подразделяется на внутренний и внешний. Внутренний контроль качества - система организационных мер, методик, процедур, принятых аудиторской фирмой для проверки ее сотрудниками и др. лицами, привлекаемыми к проведению аудита, выполнения требований, предусматриваемых нормативными документами, регулирующими аудиторскую деятельность в РФ, а также требований внутрифирменных правил и стандартов. Внутренний контроль обеспечивается правильным распределением работы между членами аудиторской бригады (аттестованными аудиторами, ассистентами аудитора, экспертами), контролем за аудиторами со стороны управленч. органов аудиторской фирмы, в части, путем просмотра руководителем и исправления рабочих документов аудиторской группы (бригады), заслушиванием их отчетов на заседании дирекции или совета фирмы и т.п. Внешний контроль - система орг. мер, методик и процедур, принятых гос. органами и общественными проф. объединениями аудиторов для проверки выполнения аудиторскими фирмами правил (стандартов) и др. нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность в РФ. Такой контроль может носить как системный, так и эпизодический характер. Органы, осуществляющие контроль за аудиторской деятельностью, регулярно проводят выборочные проверки качества аудиторских заключений. Проверка качества аудита может быть проведена по инициативе экономического субъекта, к-рый был подвергнут аудиторской проверке, или общественной аудиторской орг-ции. Нормативными документами предусматривается возможность взыскания убытков и штрафной неустойки с аудитора (аудиторской фирмы) в случае неквалифицированной аудиторской проверки, повлекшей расходы на перепроверку и иные убытки, а в случае составления аудиторского заключения заведомо ложного аннулирования лицензии и квалификац. аттестата аудитора, и привлечение его к уголовной ответственности.

30. Система внутреннего контроля клиента.

Аудитор в ходе аудиторской проверки обязан получить достаточную убежденность в том, что система бух. учета достоверно отражает хоз.деятельность проверяемого эк.субъекта. При оценке эффективности надежности сис. вн. контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля ауд. организация обязана использовать не менее трех следующих градаций:а) высокая;б) средняя;в) низкая. Изучение, анализ и оценка сведений о следующих сторонах хоз.деятельности проверяемого эк.субъекта:а) учетная политика и основные принципы ведения бух.учета;б) организационная структура подразделения, ответственного за ведение бух. учета и подготовку бух.отчетности;в) распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовки отчетности;г) организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хоз.операции;д) порядок отражения хоз.операций в регистрах бух.учета, формы и методы обобщения данных таких регистров;е) порядок подготовки периодической бух. отчетности на основе данных бух.учета;ж) роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности;з) критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бух. отчетности особенно высок;и) средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учета.Аудитор обязан оценивать систему в.контроля эк.субъекта не менее чем в следующие три этапа:а) общее знакомство с системой вн.контроля;б) первичная оценка надежности сис.вн.контроля;в) подтверждение достоверности оценки си.вн.контроля.Ауд.организации могут принять решение о применении в своей деятельности большего количества этапов оценки системы внутреннего контроля, чем три вышеупомянутые, проводить оценку более детально и тщательно, чем предписывается в данном разделе.Ауд.орг.в начале работы следует получить общее представление о специфике и масштабе деятельности эк.субъекта и системе его бух.учета. По итогам первоначального знакомства ауд.орг. должна принять решение о том, может ли она в своей работе вообще полагаться на систему вн. контроля эк.субъекта, подлежащего проверке. В случае если ауд.орг. примет решение о том, что она не может полагаться в своей работе на систему вн.контроля эк.субъекта, она должна планировать аудит таким образом, чтобы ауд. мнение не основывалось на доверии к этой системе. Это может быть сделано, когда надежность системы внутреннего контроля оценивается аудитором как "низкая" или когда аудитору более удобно или экономически оправдано не полагаться на эту систему .Если по примет решение о том, что она может сделать попытку полагаться в своей работе на сис.вн.контроля, ей следует осуществить первичную оценку надежности сис.вн. контроля на основе методики и приемов, которые ауд.орга. разрабатывают самостоятельно, но с учетом требований настоящего правила (стандарта) ауд.деятельности.В ходе первичной оценки: а) следует проверять на предмет надежности средств контроля бух. и хоз. документацию эк. субъекта всего отчетного периода, а не только избранных периодов времени;б) при проверке необходимо уделить большее внимание тем периодам, деятельность в которых имела особенности или различия по сравнению с деятельностью, типичной для всего периода в целом;в) оценка надежности всей сис. вн.контроля и (или) отдельных средств контроля как "низкой" не исключает возможности оценки надежности других отдельных средств контроля как "средней" или "высокой". По итогам процедуры первичной оценки надежности ауд.организация может оценить надежность всей системы вн.контроля и (или) отдельных средств контроля как "среднюю" или как "высокую". В этом случае аудиторская организация должна планировать аудиторские процедуры исходя из этого предположения, но не должна доверять данной системе абсолютно.Если по итогам процедуры первичной оценки ауд.организация оценит надежность в целом и (или) отдельных средств контроля как "низкую", она обязана констатировать это и в дальнейшем планировать аудиторские процедуры соответствующим образом. Ауд.организация, принявшая решение о доверии сис. вн.контроля и (или) отдельным средствам контроля, обязана в ходе аудиторской проверки осуществлять процедуры подтверждения достоверности этой системы:на основе методики и приемов, которые разрабатываются аудиторской организацией самостоятельно, но с учетом требований настоящего правила (стандарта) ауд.деятельности.Если ауд.организация придет к выводу о том, что оценка надежности сис.внут.контроля в целом и (или) каких-либо отдельных средств внутреннего контроля окажется ниже той, которая была получена в ходе первичной оценки, она обязана соответствующим образом скорректировать порядок осуществления других ауд.процедур (тесты средств контроля), чтобы в целом повысить достоверность своих выводов по результатам проведения аудита. Все этапы оценки сис.внутреннего контроля должны надлежащим образом документироваться с указанием аргументов, которыми руководствовалась аудиторская организация, давая соответствующую оценку надежности всей системе или отдельным средствам контроля или принимая решение, оказывающее влияние на планирование аудиторских процедур.  

                                                  Оглавление

1.Сущность, цели, задачи аудита. 1

2.Принципы аудита. 1

3.Аттестация и лицензирование ауд.деятельности. 1

4.Организационные аспекты ауд.деят-ти. 1

5.Ответственность аудитора. Страхование ответсвенности. 2

6.Обязательный аудит. 2

7.Роль и значение ФЗ «Об ауд.деятельности». 2

8.Федеральные ауд.стандарты. 2

9.Международные ауд.стандарты. 3

10.Роль и значение общественных организаций аудиторов. 3

11.Особенности ауд.проверки ФГУП 3

12.Виды сопутствующих аудиту услуг. 3

13.Порядок проведения ауд.проверки. 4

14.Договор на проведение аудита. 4

15.Документирование аудита. 4

16.Аудиторская выборка. 4

17.Аудиторские доказательства. 5

18.Существенность в аудите. 5

19.Аудиторский риск. 5

20.Использование работы эксперта 5

21.Типы ауд.заключений. Содержание ауд.заключения. 6

22.Права и обязанности аудитора и хоз.субъекта. 6

23.Специальные аспекты ауд.проверки. 6

24.Аудит организации бухучета и учетной политики организации. 6

25.Аудит учредительных документов и капитала. 7

26.Аудит отчетности экономического субъекта. 7

27.Особенности аудита малых предприятий. 7

28. Значение финансового анализа в аудите. 7

29. Контроль качества работы в аудите. 8

30. Система внутреннего контроля клиента. 8