Подготовительный этап аудита

 

3. Программа аудита.

 

Проверяемая организация   ОАО «Вектор»

Период аудита     с 01.03.2011г.по  30.03.2011г.

Количество человеко-часов   240 чел.ч

Руководитель аудиторской  группы  Романова Е.В.

Состав аудиторской группы   Миронова А.В., Савина Ю.А.

Планируемый аудиторский риск  5%

Планируемый уровень  существенности 5%

 

 

Таблица 1.1.2

Номер п/п	Перечень аудиторских  процедур	Период проведения аудита	Исполнитель по разделам	Рабочие документы	Примечания аудитора
1. Аудит денежных средств и расчетных операций
1	Инвентаризация денежных средств и денежных документов в кассе	01.03. – 02.03	Романова Е.В. Савина Ю.А.	Акт инвентаризации ден. ср-в (ф.ИНВ-15)
2	Соответствует ли помещение  кассы требованиям по обеспечению сохранности денежных средств Процедура: опрос кассира, работников бухгалтерии, осмотр помещения  кассы	03.03.	Романова Е.В.	Осмотр помещения
3	Проверка наличия договора с кассиром о полной материальной ответственности Процедура: проверка документов	04.03.	Савина Ю.А.	Договор о материальной ответственности
4	Проверка своевременного оприходования денежных средств, проверка лимита кассы Процедура: проверка документов	07.03. –   08.03	Романова Е.В. Савина    Ю.А.	Кассовая книга приходные и расходные кассовые ордера
5	Проверка целевого использования  денежных средств Процедура: прослеживание	09.03. –   10.03	Романова Е.В. Савина Ю.А.	Ведомость №1, журнал-ордер №1, выписка банка, журнал регистрации (ф. №КО-3)
6	Правильность составления корреспонденции счетов Процедура: прослеживание	11.03	Романова Е.В.	Главная книга кассовая книга
7	Проверка правильности и своевременности составления авансовых отчетов Процедура: проверка документов	14.03.	Савина Ю.А.	Авансовые отчеты
8	Законность и обоснованность возмещения расходов по командировкам, на представительские и хозяйственные расходы Процедура: проверка документов	14.03.	Романова Е.В. Савина Ю.А.	Журнал – ордер №7, оправдательные документы
2. Аудит основных средств и материальных ценностей
1	Назначено ли на предприятии  материально-ответственное лицо, отвечающее за сохранность основных средств и материальных ценностей Процедура: проверка документов	14.03.	Миронова А.В	Договор о материальной ответственности
2	Проводилась ли инвентаризация основных средств, создавалась ли специальная комиссия, действует постоянная комиссия Процедура: проверка документов, опрос работников бухгалтерии	14.03.	Миронова А.В	Приказ о проведении инвентаризации и назначении комиссии, ин-вентаризационная опись основных средств (ИНВ -1)
3	Проверка правильности начисления амортизации. Процедура: проверка расчетов	15.03. –       15.03.	Миронова А.В  Романова Е.В	Разработочные таблицы
4	Проверка правильности составления бухгалтерских проводок по учету основных средств, корреспонденция счетов Процедура: проверка соответствия плану счетов, отслеживание по рабочим документам, оборотным ведомостям и т.д.	15.03. –      15.03.	Миронова А.В  Романова Е.В	Оборотные ведомости, рабочие документы, рабочий план счетов
5	Проверка оформления документов по проводимой инвентаризации: - списание излишков  и недостач; - относились результаты  инвентаризации на материально-ответственное лицо Процедура: проверка документов	16.03.	Миронова А.В  Романова Е.В	Инвентаризационная опись ТМЦ (ф.ИНВ-3), сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ (ф. ИНВ – 19)
6	Созданы ли необходимые  условия для сохранности ТМЦ  в местах их хранения Процедура: опрос материально-ответственного лица, осмотр помещения складов	16.03.	Романова Е.В	Осмотр помещения, опрос мат. отв. лица
3. Аудит оплаты труда
1	Проверка правильности включения в        совокупный доход работника дополнительных выплат Процедура: проверка документов, прослеживание	17.03.	Савина Ю.А.	Личные карточки (Т-2), Расчетно-платежные ведомости (Т-49)
2	Проверка правильности и полноты произведенных удержаний из з/платы работников (исполнительные листы и т.д.) Процедура: проверка расчетов, документов	18.03. –   21.03.	Романова Е.В..  Савина Ю.А.	Исполнитель-ные листы, расчетно-платежные ведомости Т-49, расчетные ведомости Т-51
3	Проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета по соответствующим счетам, сопоставление с данными главной книги и бух. отчетности Процедура: проверка документов	21.03. –      21.03.	Романова Е.В..  Савина Ю.А.	Журналы-ордера №10, №10/1, №8, главная книга
4	Правильность применения ставок определения налогооблагаемой базы по подоходному налогу Процедура: проверка правильности произведенных расчетов, документов	24.03.	Романова Е.В..	Расчетно-платежные ведомости (ф. Т-49)
5	Проверка правильности начисления пособий по временной  нетрудоспособности, премий, отпускных Процедура: проверка документов, расчетов	24.03.	Романова Е.В..  Савина Ю.А.	Табель учета рабочего времени, листок по временной нетрудоспособности
6	Проверка правильности начисления пособий по социальному  страхованию Процедура: проверка документов	24.03.	Романова Е.В..	Расчетно-платежные ведомости, заявления работников на выплату пособий, листки нетрудоспособности, путевки, журнал-ордер№10/1
7	Правильность составления  корреспонденции счета 69 "Расчеты по социальному страхованию". Проверка соответствия записей аналитического и синтетического учета Процедура: проверка документов	24.03. –      25.03.	Романова Е.В..  Савина Ю.А.
8	Правильность ведения  синтетического и аналитического учета по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Процедура: проверка документов	25.03. –      28.03.	Романова Е.В..  Савина Ю.А.	Табеля учета рабочего времени, наряды, листки на доплату, , лицевые счета, расчетные и платежные ведомости, ж-о №10,№10/1,№8
4. Аудит производства, реализации и себестоимости продукции
1	Проверка правильности отнесения на себестоимость продукции работ, услуг: материальных затрат; затрат на оплату труда; амортизационных отчислений по основным средствам и НМА Процедура: проверка документов	28.03. –      29.03.	Савина Ю.А. Миронова А.В	Разработочные таблицы, оборотные ведомости, Ведомости №12,15
2	Проверка правильности заключения договоров на поставку продукции, выполнение работ и оказание услуг Процедура: проверка документов	29.03.	Савина Ю.А.	Договора на поставку
3	Правильность составления корреспонденции счетов учета готовой продукции и реализации. Процедура: проверка правильности расчетов и проверка документов	29.03.	Миронова А.В	Ведомости №16,16/1, оборотные ведомости
4	Аудит результатов, фондов и финансового состояния	29.03. –      30.03.	Савина Ю.А. Миронова А.В    Романова Е.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Аудит  денежных средств и расчетных

операций.

Аудит денежных средств  и расчетных операций предусматривает  проверку кассовой наличности и кассовых операций, операций по расчетному счету и другим счетам в банках; расчетов с подотчетными лицами, дебиторами и кредиторами; расчетов с бюджетом, по социальному страхованию.

Аудит кассовых операций включает проверку кассовой наличности и ведения кассовой книги, мест хранения денежных средств, составление акта ревизии кассы, проверку приходных и расходных кассовых документов по форме и содержанию, соблюдение кассовой дисциплины, учета кассовых операций, журнала-ордера и ведомости по кассовым операциям.

Аудит операций по расчетному и другим счетам в банках предполагает: проверку остатков на счетах в банках и сверку их с учетными данными; проверку своевременности получения и оприходования денежных средств в кассе; проверку правильности заполнения корешков чеков, выписок банка и приложенных к ним документов, журналов-ордеров и ведомостей по расчетному и прочим счетам в банках.

При аудите расчетов с  подотчетными лицами, дебиторами и  кредиторами проверяются: законность и целесообразность осуществления  расчетных операций; реальность и достоверность дебиторской и кредиторской задолженности; остатков по расчетам с подотчетными лицами; выполнение заданий по снижению дебиторской и кредиторской задолженности: своевременность операций по расчетам с подотчетными лицами, дебиторами и кредиторами; постановка синтетического и аналитического учета, журналов-ордеров и ведомостей по расчетам с подотчетными лицами, дебиторами и кредиторами.

 

 

Задание 2.1 Инвентаризация наличия денежных средств в кассе.

1. Составить акт инвентаризации наличия денежных средств в кассе установленного образца и определить результаты проверки кассы.
2. По итогам инвентаризации составить бухгалтерские проводки.
3. Сформулировать заключение для включения его в акт комплексной проверки.

 

Исходные данные.

Проверка фактического наличия денежных средств и ценностей, находящихся в кассе мебельного комбината №1, проводилась старшим бухгалтером Петровым А.М., согласно приказу №3 от 3 января 2009 г., в присутствии бухгалтера Соловьева А.С. и участием кассира Ивановой И.А. по состоянию на 10 часов 6 января 2009 г.  По требованию проверяющих кассиром были прекращены операции по кассе и составлен кассовый отчет на момент проведения инвентаризации.

Таблица 2.1.1

Касса за 03-06 января 2010 г.

№	От кого получено или кому выдано	№ корр. Счета	Приход	Расход
1	2	3	4	5
7	Остаток на начало дня (03.01.2009 г.) От банка по чеку №571036 (кассовый ордер от 03.01.2009г)	51	8,9   16,3	Х
8	От Волкова В.О. –  остаток подотчетных сумм (кассовый ордер от 04.01.2009г)	71	2,7
11-12	Рабочим и служащим заработная плата за 2-ую половину декабря (платежные ведомости №1 и №2)	70		15,38
8	Попову С.А. – под  отчет на командировку (кассовый ордер от 05.01.2009 )	71		1,6
13	Рабочим и служащим –  единовременная помощь (платежная ведомость №3)	70		0,5
9	От Крылова А.П. –  оплата профсоюзной путевки (кассовый ордер от 05.01.2009г)	69	2,2
	Итого за день		30,1	17,48
	Остаток на конец дня (06.01.2009 г.)		12,62	Х
	В том числе на зарплату		0,92	Х

 

Суммы по кассовому отчету подтверждены соответствующими документами (их наименование и даты приведены в таблице 2.1.1). последний кассовый отчет был составлен на 02.01.2010 г. с остатком на конец дня в сумме 8,9 тыс. рублей. По учетным данным на дату проверки в кассе также числилось: марок госпошлины на сумму 1,5 тыс. рублей, туристических путевок на 6,2 тыс. рублей.

 После составления отчета кассиром была предъявлена кассовая наличность в сумме 12,1 тыс. рублей, марки госпошлины на сумму 1,5 тыс. рублей, путевки в Сочи №845030 и №845031 в количестве двух штук на сумму 6,2 тыс. рублей.

Кроме того, в кассе  находилась чековая книжка на получение с расчетного счета в банке с неиспользованными чеками с №571037 по №571040. Чек №571037 подписан директором и главным бухгалтером комбината, заверен гербовой печатью, другие реквизиты (сумма и дата) отсутствуют (не заполнены).

Кассовая книга прошнурована, отпечатана сургучной печатью, не пронумерована и не подписана директором комбината. Касса размещена в отдельном изолированном помещении, на одном из окон отсутствует решетка. Денежная наличность и ценные бумаги хранятся в сейфе. Для доставки денег из банка кассиру предоставляется автотранспорт без охраны. Последняя ревизия кассы была проведена по состоянию на 1 ноября текущего года.

 

 

Выполнение  задания   2.1.

(1) Составляем акт.

                                                                                                                             Унифицированная форма № ИНВ-15

                                                                                               Утверждена Постановлением Госкомстата России

                                                                                           от 18.08.98 № 88

Код

0317013

15

05.01.10

 
Форма по ОКУД

по ОКПО

Вид деятельности

номер

дата 

Вид операции

_______Мебельный комбинат №1______

                       (организация)

________________________________________

          (структурное подразделение)

Номер документа	Дата составления
10	06.01.10

Основание для  проведения     приказ, постановление,

инвентаризации                             распоряжение________________________________________

(ненужное  зачеркнуть)

 

                                                           АКТ

                        ИНВЕНТАРИЗАЦИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ

                        СРЕДСТВ, НАХОДЯЩИХСЯ ПО СОСТОЯНИЮ

                                       на “06” января 2010 г.

 

 

РАСПИСКА

         К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию, и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально ответственное лицо

   кассир                                                                    Иванова И.А.________________________

(должность)                                                      (подпись)   (расшифровка подписи)

Акт составлен  комиссией, которая установила следующее:

1) наличных денег 12100 руб. 00 коп.

2) марок 1500  руб. 00 коп.

3) ценных бумаг  _____руб. __ коп.

4)тур. путевок  6200 руб. 00 коп.

Итого фактическое наличие на сумму 19800 руб. 00 коп.

________________Девятнадцать тысяч восемьсот_____ руб. 00 коп.

                                                                    (прописью)

По учетным данным на сумму 20320 руб. 00 коп.

Результаты инвентаризации: излишек __ руб. _ 00 коп.; недостача 520 руб. 00 коп.

Последние номера кассовых ордеров: приходного № 9; расходного № 13

Председатель  комиссии: стар. бухгалтер                                     Петров А.М..____________

                                                        (должность)                             (подпись) (расшифровка подписи)

Члены комиссии:     бухгалтер                                                        Соловьев А.С.__________

                                          (должность)                                                (подпись) (расшифровка подписи)

                                  кассир                                                                Иванова И.А.___________

                                     (должность)                                                      (подпись)   (расшифровка подписи)

   Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.

Материально ответственное лицо:   кассир                                 Иванова И.А.___________

                                                                     (должность)                 (подпись) (расшифровка подписи)

“6” января 2010 г.

Оборотная сторона формы № ИНВ-15

 

Объяснение  причин излишков или недостач ___520 руб 00 коп.

                      (заполняется, если обнаружены излишки или недостачи)

Материально ответственное лицо:    кассир                                 Иванова И.А..___________

                                                                     (должность)                  (подпись) (расшифровка подписи)

 

 Решение руководителя организации: Отнести недостачу на материально-ответственное лицо

Председатель  комиссии: стар. бухгалтер                                      Петров А.М..____________