Подготовительный этап аудита

                                                        (должность)                             (подпись)  (расшифровка подписи)

“6” января 2010 г.

 

 

 (2) Составляем проводки.

     Д 94 К 50 - 520 рублей - выявлена недостача по кассе.

Д 73/2 К 94 - 520 рублей - недостача отнесена на виновника..                 

                                         (3 ) Заключение.

В   ходе   проведенной   аудиторской   проверки   учета   денежных   средств   по   кассе   по   результатам инвентаризации были установлены следующие нарушения:

1) Касса не велась ежедневно с остатками на начало дня и на конец дня, а то что касса велась с 03-06 января с остатком на начало дня 3.01, а заканчивалась остатком на конец дня 06. 01 не верно;

2) Выявлена недостача в размере 520 рублей.;

3) Нарушаются требования действующего   законодательства по ведению кассовой книги: кассовая книга не пронумерована и не подписана директором (Порядок ведения кассовых операций в РФ (письмо ЦБ РФ № 40 от 22.09.1993));

4) Также нарушены  условия хранения денег: на одном из окон нет решетки;

5) Нарушены сроки проведения плановых инвентаризации кассы - надо один раз в месяц;

6) Не соблюдается  безопасность  по доставке денег  кассиром из банка:

7) Нет строго контроля за чеками;

8) Неверно  подсчитаны обороты по дебету – включен остаток на начало дня;

9) Нарушена нумерация по расходным кассовым ордерам;

10) Расходные кассовые ордера №11 и №12 записаны общей строкой.

По итогам инвентаризации материально-ответственное лицо наказать выговором и штрафом за неправильное ведение кассы.

Задание 2.2. Соблюдение лимита остатков денежных средств

 в кассе.

 

1.   Проверить соблюдение лимита денежных средств в кассе и указать причины сверхлимитных их размеров.

2.  Сформулировать выводы для включения их в акт комплексной проверки.

 

Исходные данные:

При проверке кассовых отчетов  кассира мебельного комбината №1 за декабрь 20010г. выявлены следующие переходящие остатки денежных средств в кассе:

Тыс. руб.

Дата	Остаток денежных средств  в кассе на конец дня
3.12	13,1
4.12	619,1
5.12	219,5
6.12	17,3
7.12	17,2
10.12	12,5
11.12	14,1
12.12	13,2
13.12	14,5
14.12	14,9
17.12	14,8
18.12	13,7
19.12	589,3
20.12	175,3
21.12	20,1
24.12	19,3
25.12	18,9
26.12	17,3
27.12	13,7
28.12	12,9
31.12	13,1
01.01	11,5

Отделением банка комбинату установлен переходящий лимит остатка денег в кассе в размере 15 тыс. рублей.

Выполнение  задания 2.2.

1) Выявляем  превышения лимита по кассе.

Превышение  было 4.12; 5.12; 6.12 и 19.12 ; 20.12; 21.12 в связи с выдачей з/п. Это не является нарушением. Кроме этих дней по кассе наблюдалось превышение лимита  7.12; 24.12; 25.12; 26.12 – что уже является нарушением.

 

2) Вывод.

2) При проверке кассовых отчетов кассира мебельного комбината №1 за декабрь 2010 г.мы установили, что на   предприятии наблюдалось необоснованное превышение кассового лимита в течение 3-х дней, что нарушает требования ПОЛОЖЕНИЯ О ПРАВИЛАХ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 05.01.1998 N14-П (ред. От 31.10.2002) (глава 2). Причины этих нарушений заключаются в том, что остатки от невыплаченной в течение 3-х дней з/п не были возвращены кассиром в банк .

 

Задание 2.3. Проверка использования наличных денежных средств по их целевому назначению.

1. Проверить использование наличных денежных средств по их целевому назначению.
2. Установить нарушения кассовой дисциплины и разобрать конкретные предложения по их устранению.
3. Сформулировать выводы для включения их в акт комплексной проверки.

Исходные  данные:

В ведомости  № 1, журнале ордере №1 и соответствующих  расшифровках к ним приведены данные о поступлении денежных средств в кассу мебельного комбината №1 и их расходовании за 2009 г. Для проверки из приведенных данных выбирается период: март-май.

Таблица 2.3.1

Выписка из ведомости  №1 по дебету счета 50 «Касса» в кредит счетов и сальдо на начало месяца

Месяц	90	51	68	71	76	Итого	Сальдо на нач. мес.
Март	837	75420	-	189	445	76891	73
Апрель	1026	75586	141	205	459	77417	105
Май	1290	76559	-	287	395	78531	67

Таблица 2.3.2

Выписка из журнала-ордера №1 по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов

Месяц	51	70	71	76	73	86	Итого
Март	1162	68910	6186	105	496	-	76859
Апрель	2265	67951	6291	-	751	197	77455
Май	3167	68130	6750	-	470	-	78517

Таблица 2.3.3

Расшифровка денежных средств, полученных на различные цели и внесенных на расчетный счет, руб.

Месяц	Получено  с расчетного счета
	На заработную плату	На команд. Расходы	На хоз. Расходы	На материальную помощь	Итого
Март	68860	5839	405	496	75420
Апрель	68890	5880	310	506	75586
Май	69100	6600	389	470	76559

 

Месяц	Внесено на расчетный  счет
	Не выплаченная з/плата	За содержание детей	Возврат неиспользованных сумм	Выручка	итого
Март	296	445	89	332	1162
Апрель	780	459	-	1062	2265
Май	970	295	512	1290	3167

Выполнение  задания 2.3.

1,2)Проверяем использование денежных средств по целевому назначению.

 

      В апреле дана неправильная проводка на приход Д50 К68 - 141руб. От налоговых учреждений денежные средства не могут поступать в кассу.

Также в апреле дана ошибочная запись Д86 К 50 - 197.(Счет 86 – целевое финансирование).

3)Выводы.

Мы установили, что в   апреле были необоснованно приняты   к   учету   денежные   средства  от налоговых учреждений на  сумму   141   руб.   и необоснованно списаны 197 рублей. Также в апреле была  неправильно подсчитана з/п (получено с расчетного счета 68860 руб., а  выдано 68910  руб. плюс осталось невыплачено 296 руб. = -346 руб.??).

  В марте было  нецелевое использование денежных  средств из  з/п в сумме 159 руб. (выданная з/п 67951 руб. + невыплаченная з/п 780 руб. – получено с расчетного счета 68890 руб = 159 руб).

   За май данные по ведомости № 1 и журнала-ордера № 1 совпадают, значит нарушений нет.

      Неверно отражен размер выручки по сч.90 в ж\о №1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2.4 Проверка правильности итогов и сальдо на начало и конец каждого месяца в ведомости №2 и журнале – ордере №2.

 

1. Проверить правильность итогов и сальдо на начало и конец каждого месяца в ведомости №2 и журнале-ордере № 2.
2. Провести встречную проверку данных ведомостей № 2 и журналов-ордеров № 2 с выписками банка по расчетному счету.
3. Сформулировать заключение и предложения для включения их в акт комплексной проверки.

 

Исходные данные:

Информация о движении денежных средств по расчетному счету мебельного комбината №1 за 2010 г. приведена в ведомости №2, журнале-ордере №2 и выписке банка по расчетному счету.

Для проверки из приведенных  данных выбирается период  март-май.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.4.1

Ведомость №2 по дебету  счета 51 «Расчетный счет»  с кредита счетов

 

Месяцы	90	50	63	76	79	99	66	итого		Сальдо на  нач.мес
Март	971127	1162	5985	34958	84153	7974	134000	1239357	54950
Апрель	959458	2265	4334	34873	85254	13785	152000	1251970	52456
Май	981634	3167	3895	30934	91187	11891	159000	1280708	34497

 

 

 

Таблица 2.4.2

Журнал-ордер  №2 по кредиту счета 51 «Расчетный счет»  в дебет счетов

 

Месяцы	50	60	68	69	76	99	81	82	66	итого
Март	75420	335106	23997	26054	45653	3095	95875	82651	554000	1241851
Апрель	75586	345841	23838	25870	51894	4954	91841	83105	567000	1269929
Май	76559	355984	23846	25889	32195	6733	99743	83394	569000	1273343

 

 

 

 

 

Таблица 2.4.3

                                 Информация из выписок банка по расчетному счету

 

Месяцы	Остаток на начало месяца		Оборот за месяц		Остаток на конец месяца
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Март	-	54950	1241851	1239357	-	52456
Апрель	-	52456	1269929	1251970	-	34497
Май	-	34497	1273343	1281708	-	42862

 

 

Выполнение  задания 2.4.

1) 2) Проверяем правильность итогов и сальдо.

Итоги  по ведомости  №2 за март и апрель  верны. За май итог подсчитан не правильно: надо 1281708, а не 1280708. Сальдо на начало совпадают, по журналу-ордеру № 2 итоги совпадают. Сальдо на конец верно.

 

3.)Заключение.

При проверке итогов по ведомости  №2 мы установили, что в учете за май занижен итоговый оборот по Д 51 счета, на 1000 рублей. Синтетический учет следует вести только на основании выписок банка с целью  предотвращения дальнейших ошибок в учете и для оперативного контроля за денежными средствами на счетах.

Задание 2.5. Выявление  допущенных нарушений в расчетах с подотчетными лицами.

 

1. Выявить допущенные нарушения в расчетах с подотчетными лицами.
2. Составить правильные расчеты, определить суммы переплат и недоплат.
3. Сформулировать заключение для включения в акт аудиторской проверки.

 

Исходные данные:

1. Начальник отдела снабжения Степанов Л.А. был командирован на 8 дней в г. Екатеринбург. Отметки на командировочном удостоверении:

выехал из г. Санкт-Петербург 10.08.2010 г.;

прибыл в г. Екатеринбург 10.08.2010 г.;

выехал из г. Екатеринбург 16.08.2010 г.;

прибыл в г. Санкт-Петербург 17.08.2010 г.

Степанову Л.А. оплачены командировочные расходы в следующих размерах:

стоимость проезда в г. Екатеринбург самолетом и обратно – 7100 р. (билеты от 10.08.2010 и 16.08.2010 приложены к отчету);

суточные – 280 р.;

проживание в гостинице, согласно квитанции – 3000 р.

Задание по командировке выполнено. Отчет  проверен, принят бухгалтером Петровой А.Н, и утвержден директором Васильевым О.И. 21.08.2010 г.

 

2. Инженер-технолог Спиридонова М.А. была командирована на 6 дней в г. Новгород. Отметки на командировочном удостоверении:

выехала из г. Санкт-Петербург 15.08.2010 г.;

прибыла в г. Новгород 15.08.2010 г.;

выехала из г. Новгород 20.08.2010 г.;

прибыла в г. Санкт-Петербург 20.08.2010 г.

Спиридоновой М.А. оплачены командировочные расходы в следующих размерах:

стоимость проезда в г. Новгород самолетом – 2700 р. и обратно автобусом – 400 р. (билеты от 15.08.2010 и 18.08.2010 приложены к отчету);

суточные – 210 р.;

квартирные – 2000 р.; за междугородные переговоры – 100 р.