Фінансовий облік (облік активів)

НАЦІОНАЛЬНА АКАДЕМІЯ СТАТИСТИКИ, ОБЛІКУ ТА АУДИТУ

 

 

Обліково – економічний факультет

Кафедра бухгалтерського обліку та аудиту

 

 

 

 

 

 

 

ЗВІТ

З ВИРОБНИЧОЇ  ПРАКТИКИ

Студентки ІІІ-го курсу, групи ОАд. 12.01/1

 

 

Спеціальність “Облік і аудит”

 

 

 

 

Місце проходження

практики:

 

 

 

 

 Керівник практики  від

підприємства                       Державної академії статистики, обліку

                                                                                            та аудиту

 

 

 

 

 

 

 

 

Київ 2015

 

План

1.Організація обліку

2. Облік касових операцій

3. Облік операцій на  рахунках  у банку

4. Облік розрахунків  із дебіторами і кредиторами 

5. Облік праці та її  оплати 

6. Облік необоротних  активів 

7. Облік  виробничих запасів

8. Облік витрат виробництва

9. Облік послуг та їх реалізація

10.Облік доходів і  результатів діяльності

11. Облік власного капіталу  і забезпечень 

12. Облік довгострокових  і поточних зобов’язань 

13. Облік витрат за  видами діяльності

14. Порядок складання  та подання фінансової звітності 

Список літератури

Додатки

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Організація обліку

Обліковою політикою встановлюються єдині принципи, методи і процедури, які повинні використовуватись при відображенні поточних операцій в обліку, складанні та поданні фінансової звітності. Метою облікової політики є методологічне обґрунтування і визначення порядку оцінку статей балансу підприємства та основних принципів ведення бухгалтерського обліку, формування форм звітності.

На підприємстві встановлена така облікова політика:

1. При введені бухгалтерського обліку дотримуватись основних принципів, методів та процедур сформованих у П(с)БОУ.
2. До основної операційної діяльності підприємства відносяться виробництво і реалізація наступних видів послуг:
• утримання  будинків та будинкової території.

До іншої операційної діяльності, включаючи підсобно-допоміжну, відносяться:

• утримання аварійно-технічної служби;
• утримання чергової служби гуртожитків сімейного типу;
• будинок побуту;
• приватизація житлового фонду;
• надання послуг населенню, сантехнічні та електромонтажні роботи,
• послуги по обслуговуванню внутрішньо будинкових електромереж;
• транспортні послуги.

До іншої звичайної діяльності відносяться наступні види господарської діяльності:

• реалізація НМА;
• операції з безкоштовно отриманими активами, тощо.
3. Запровадити з 01.01.2015 року здійснювати облік господарської діяльності у відповідності до Плану рахунків бухгалтерського обліку та виконувати вимоги Інструкції по застосуванню Плану рахунків №291. Нові рахунки( субрахунки другого, третього порядку) до робочого плану підприємства вводити по мірі виникнення такої потреби.
4. В цілях формування показників фінансової звітності встановити межу суттєвості 0,1 тис.грн.

Встановлені такі методи обліку та принципи оцінки активів підприємства:

• для визнання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, визначення строку їх корисного використання ліквідаційної вартості, вибору методу нарахування амортизації в момент введення їх в експлуатацію, встановлення показників нормальної потужності, створена постійно діюча технічна-експертна комісія.
• нарахування амортизації основних засобів здійснювати податковим методом п 146.2 ПКУ(амортизація об’єкта нараховується щомісяця);
• нарахування амортизації основних засобів для потреб податкового обліку здійснювати за нормами та методами передбаченими діючими податковим законодавством;
• інші необоротні матеріальні визнавати об’єкти вартістю 2500 гривень (без ПДВ) та очікуваним строком використання (експлуатації) більше 1 року;
• амортизацію ІНМА нараховувати у першому місяці їх використання у розмірі 100%

Ведення бухгалтерського обліку покладається на бухгалтерську службу підприємства, що складається бухгалтерів на чолі з головним бухгалтером. Кожен бухгалтер працює за окремим комп’ютером. На підприємстві встановлено облікова програма “1С-Предприятие” версії 8.

Головний бухгалтер підприємства:

1. Забезпечує  дотримання основних принципів бухгалтерського обліку та фінансової звітності.
2. Здійснює контроль за обігом первинних документів на підприємстві, що фіксують у собі інформацію про усі події на підприємстві, які пов’язані з його фінансово-господарською діяльністю.
3. Здійснює контроль за накопиченням, узагальненням, зберіганням та накопиченням інформації з первинних документів у регістрах бухгалтерського облік.
4. Складає всі форми звітності у строки, форматі та за складом, що передбачені чинним законодавством України.

     Для відображення  інформації про надходження готівкових  і безготівкових грошових коштів, основних засобів, товарних та  інших матеріальних цінностей, нематеріальних  активів, їх рух усередині підприємства між його структурними підрозділами та вибуття за межі підприємства, застосовуються первинні документи, форма яких відповідає вимогам чинного законодавства України.

     Первинні  та зведені облікові документи  повинні містити наступні обов'язкові реквізити:

• Назву документа (форми);
• Дату і місце складання;
• Назву підприємства, від імені якого складено документ;
• Зміст господарської операції;
• Посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення;
• Особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

     Бухгалтери  роблять відмітку на первинних  документах про те, що вони  були оброблені ними. Відмітка  повинна бути у вигляді проставлених  на первинному документі: кореспонденції рахунків, дати і підпису, або шляхом нанесення штампу "проведено в обліку". Бухгалтери щомісяця роздруковують усі необхідні та передбачені специфікою діяльності облікові регістри, підписують їх та зберігають. Після проведення в обліку всіх господарських операцій періоду, головний бухгалтер роздруковує оборотно-сальдовий баланс, підписує його, забезпечує збереження. Цей оборотно-сальдовий баланс є підставою для складання фінансової звітності.

     Для забезпечення  достовірності даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності проводиться інвентаризація активів та зобов'язань підприємства. Для проведення інвентаризаційної роботи (планових та позапланових інвентаризаційних активів та зобов’язань, списання основних засобів, інших необоротних активів, малоцінних та швидкозношувальних предметів, інших матеріальних цінностей тощо) затверджується постійна діюча комісія у складі голови комісії, заступника голови та членів комісії. Встановлені строки проведення інвентаризації:

• Грошових коштів та грошових документів у касі підприємства - один раз на місяць, раптову ревізію каси та при кожній зміні матеріально-відповідальної особи;
• Розрахунків із постачальниками робіт (послуг, матеріальних цінностей) та замовниками і покупцями - один раз на рік станом на 1-ше грудня поточного року;
• Інвентаризацію решти активів, витрат майбутніх періодів, власного капіталу, забезпечень, доходів майбутніх періодів та зобов'язань здійснювати раз на рік, станом на 1-ше листопада поточного року та при кожній зміні матеріально-відповідальної особи.

Працівники всіх відділів та підрозділів, які оформляють первинні документи, дотримуються порядку їх оформлення відповідно до вимог головного бухгалтера.

     Термін подачі  фінансової звітності: квартальна - до 25-го числа місяця наступного за звітним кварталом; річна - до 20 лютого наступного за звітним року, або в інші терміни, установлені окремими розпорядженнями.

 

 

 

2. Облік касових операцій

        Дане  підприємство згідно із законодавством зберігає свої кошти в банках. Для здійснення операцій з готівкою на підприємствах створюються каси. 
        Каса підприємства — приміщення або місце, призначене для приймання,   видачі і зберігання готівкових коштів, інших цінностей і касових документів, де, як правило, ведеться касова книга. 
     Каса спеціально обладнана, а кошти зберігатися в металевій шафі. Видача грошей здійснюється через віконце, при зачинених дверях. Доставка отриманої готівки з банку здійснюється, в разі потреби, з охороною; не можна перевозити готівку в громадському транспорті. 
         З касиром обов'язково укладається договір про матеріальну відповідальність. 
         Підприємство може розраховуватись готівкою як за рахунок коштів, одержаних у банку, так і за рахунок готівкової виручки. Сума готівкового розрахунку з одним підприємством (підприємцем) не повинна перевищувати 10 тис. грн. на день. Ці обмеження не стосуються розрахунків з фізичними особами, бюджетами, державними цільовими фондами, а також розрахунків за спожиту електроенергію, за закуплену сільгосппродукцію тощо. 
      На  підприємстві  встановлено  ліміт  залишку  готівки  в  касі, розміром   170  гривень. Штраф за перевищення ліміту готівки в касі стягується в двократному розмірі  сум  виявленої понадлімітної готівки за кожний день. В дні виплати зарплати впродовж трьох днів дозволяється перевищення ліміту готівки в касі.

       Інвентаризація каси проводиться раптово у терміни, встановлені керівником. Результати інвентаризації оформляють актом інвентаризації.       Надлишки оприбутковують у дохід підприємства, нестачі відносять на касира (крім випадків крадіжок, стихійних лих тощо). 
      Рух коштів у касі оформлюють такими первинними документами: 
           — прибутковий касовий ордер (форма № КО-1);

             — видатковий касовий ордер (форма № КО-2);

             — платіжні, розрахунково-платіжні відомості.

        Приймання готівки в касу підприємства оформлюють прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером. При прийманні готівки видається квитанція з підписами головного бухгалтера і касира та печаткою. На гроші, отримані в банку за грошовим чеком, теж оформлюють прибутковий касовий ордер.

       Видачу грошей із каси оформлюють видатковими касовими ордерами або платіжними відомостями, підписаними керівником і головним бухгалтером. 
       Приймання і видачу готівки за касовими ордерами здійснюють тільки в день їх виписки. Касові та інші видаткові документи відразу після одержання або видачі грошей за ними підписуються касиром, а на доданих до них документах ставиться штамп або напис "Оплачено" із зазначенням дати.

       Касові ордери до передання в касу реєструють у журналі реєстрації касових ордерів (форма № КО-3 або № КО-За).

      Аналітичний облік

Регістром аналітичного обліку з обліку касових операцій є касова книга (форма № КО-4).

       Кожна операція за кожним прибутковим і видатковим касовим ордером записується в касову книгу в день її здійснення.

     Записи в касовій книзі здійснюються у двох примірниках через копіювальний папір. Другий примірник — відривний, це звіт касира, який щоденно передається до бухгалтерії з прикладеними касовими ордерами під розпис у касовій книзі.

      Аркуші касової книги повинні бути пронумеровані, прошнуровані, скріплені печаткою підприємства та кількість їх засвідчена підписами керівника і головного бухгалтера.

        Виправлення в касовій книзі не допускаються; зроблені виправлення (поточного дня) засвідчуються підписами касира та головного бухгалтера. Дозволяється ведення касової книги на комп'ютері.

Синтетичний облік ведеться на активному рахунку 30 "Каса", субрахунки: 
    Надходження грошей відображається за дебетом, витрачання — за кредитом рахунку. В балансі сальдо цього рахунку відображається в розділі 2 активу.

Регістри синтетичного обліку:

— повна журнально-ордерна форма — Журнал-ордер 1, Відомість 1; 
— скорочена журнально-ордерна форма — Журнал-ордер 1, Відомість 1; 
— спрощена форма — Відомість 1-м (або В-4).

      

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Облік операцій на  рахунках  у банку

      Для обліку операцій за іншими рахунками передбачені субрахунки: 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті"; 314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті".

      Операції за капітальними вкладеннями здійснюють через поточний рахунок в такому ж порядку як і за основною діяльністю, тому облік їх ведуть на субрахунках 311 "Поточні рахунки в національній валюті", 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті". Проте для обліку коштів на капітальні вкладення може бути відкритий окремий рахунок.