Аудиторская проверка учета финансовых вложений

Оценка  результатов аудиторской  проверки.

Аудиторское заключение 

    Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей  финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

      Под достоверностью во всех существенных отношениях понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователям этой отчетности делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения. Для оценки степени соответствия финансовой (бухгалтерской) отчетности законодательству Российской Федерации аудитор должен установить максимально допустимые размеры отклонений путем определения в целях проводимого аудита существенности показателей бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности в соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Существенность в аудите".

    Необходимо  соблюдать единство формы и содержания аудиторского заключения, чтобы облегчить  его понимание пользователем  и помочь обнаружить необычные обстоятельства в случае их появления.

    Форма, содержание и порядок представления  аудиторского заключения определяются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

    АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ПО  УЧЕТУ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Адресат _____________________________________________________________

Аудитор_____________________________________________________________

Наименование:

Место нахождения: ___________________________________________________

                                                                 (индекс, город, улица, номер дома и др.)

Государственная регистрация: __________________________________________

____________________________________________________________________

(номер  и дата регистрационного свидетельства)

Лицензия: ___________________________________________________________

(номер,  дата, наименование органов, предоставивших аудируемому лицу

________________________________________________________________________________

лицензии  на осуществление лицензируемых  видов деятельности, срок их действия)

Является членом _____________________________________________________

                                (указать наименование аккредитованного профессионального

____________________________________________________________________

аудиторского  объединения)

Аудируемое лицо______________________________________________________________

Наименование: _______________________________________________________

Место нахождения: ___________________________________________________

                                                                 (индекс, город, улица, номер дома и др.)

Государственная регистрация: __________________________________________

____________________________________________________________________

(номер  и дата регистрационного свидетельства)

Лицензия (если имеется):_______________________________________________

(номер, дата, наименование органов, предоставивших аудируемому

________________________________________________________________________________лицу лицензии на осуществление лицензируемых видов деятельности, срок их действия) 

    Мы  провели аудиторскую проверку правильности ведения учета финансовых вложений и достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности в части размера долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ЗАО "Ангара" за период с 1 января по 31 декабря 2008г. включительно.

    Ответственность за подготовку и представление всей необходимой документации для проверки несет исполнительный орган ЗАО «Ангара».

    Наша  обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности  во всех существенных отношениях и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета финансовых вложений законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

    Мы  провели аудит в соответствии с:

• Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";
• Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности(в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532)
• Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Институтом профессиональных бухгалтеров России;
• Правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
• Нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

    Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную уверенность  в том, что порядок учета финансовых вложений не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели, и раскрытие информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при учете финансовых вложений, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку всей представленной документации по учету финансовых вложений. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности порядка ведения учета финансовых вложений в соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

    По  нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность ЗАО «Ангара» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2008г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2008г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части учета финансовых вложений.

    «    »______________2009 г. 

Руководитель  ООО «Байкал-Аудит»

Директор  _________________________О.А. Попова        

                                            (подпись)

Руководитель  аудиторской проверки _________________________О.А. Попова

________________________________________________________________________________

    (подпись,  номер, тип квалификационного  аттестата и срок его действия) 

М.П. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Заключение

    С переходом к рыночным отношениям экономическая жизнь в стране пополнилась множеством новых понятий  и терминов. Одним из них является понятие аудита.

    Во  всем мире любая уважающая себя коммерческая организация обязательно подтверждает свою отчетность заключением аудитора. Этим она резко увеличивает доверие к себе со стороны потенциальных пользователей отчетности – учредителей, инвесторов, кредиторов, банков, покупателей, поставщиков и др. А такое доверие значит для предприятия очень много.

    В рамках данной курсовой работы рассмотрен вопрос аудиторской проверки учета финансовых вложений.

    В процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия могут осуществлять отвлечение средств в виде финансовых вложений, что является одной из главных областей учета в целях получения предприятием дохода - дивидендов, процентов и т.п. Поэтому так важно, чтобы в учете финансовых вложений не было ошибок.

    При аудите учета финансовых вложений необходимо в первую очередь обратить внимание на правильность оформления первичных документов, их соответствие установленным требованиям.

    Наиболее  часто встречаются ошибки, связанные с отсутствием документов, подтверждающих фактические финансовые вложения, допускается некорректная корреспонденция счетов при отражении финансовых вложений в учете, не соблюдается тождественность данных регистров бухгалтерского учета и показателей отчетности и многое другое.

      Ошибки в учете финансовых вложений, выявленные при аудиторской проверке должны быть немедленно устранены предприятием, иначе последуют  искажения  бухгалтерской финансовой  отчетности.

    После завершения проверки аудитор предоставляет  руководству организации аудиторское  заключение, которое выражает независимое  мнение о деятельности экономического субъекта. И только от организации  бухгалтерского учета и своевременных разъяснений всех вопросов, возникающих у аудитора, зависит какое это будет заключение: безусловно положительное или модифицированное.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации;
2. Налоговый кодекс Российской Федерации;
3. Кодекс об административных правонарушениях;
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996г.(с последующими изменениями и дополнениями);
5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07 августа 2001 г. № 119-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями)
6. Федеральный закон «Об акционерных обществах» № 208-ФЗ от 26 декабря 1995г. (с последующими изменениями и дополнениями);
7. Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» № 39-ФЗ от 22 апреля 1996г. (с последующими изменениями и дополнениями);
8. Федеральный закон «О переводном и простом векселе» № 48-ФЗ от 11 марта 1997г.
9. Постановление ЦИК и СНК СССР «О введении в действие Положения о переводном и простом векселе» № 104/13414 от 7 августа 1937 г;
10. Постановление Правительства Российской Федерации «Об оформлении взаимной задолженности предприятий  и организаций векселями единого образца и развития вексельного обращения» № 1094 от 26 сентября 1994 г. (с последующими изменениями и дополнениями);
11. Положение о ведении бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации № 34н от 26 июля 1998г. с последующими изменениями и дополнениями);
12. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации № 154н от 27 ноября 2007г.);
13. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций» (утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации № 43н от 6 июля 1999 с последующими изменениями и дополнениями);
14. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации № 32н от 6 мая 1999г. с последующими изменениями и дополнениями);
15. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 12/2000 «информация по сегментам» (утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации №11н от 27 января 2000г. с последующими изменениями и дополнениями);
16. Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации № 126 от 10 декабря 2002г.с последующими изменениями и дополнениями);
17. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности» (утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации №105н от 22 июля 2003г. с последующими изменениями и дополнениями);
18. Приказ Министерства финансов Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» № 67н от 22 июля 2003 г. (с последующими изменениями и дополнениями);
19. Приказ Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» № 49 от 13 июня 1995г.
20. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению (утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации №94н от 31 октября 2000 г.с последующими изменениями и дополнениями);
21. Письмо ЦБ РФ «Об утверждении «Порядка ведения Кассовых операций в РФ» № 18 от 4 октября 1993 г.»(с последующими изменениями и дополнениями);
22. Письмо Министерства финансов Российской Федерации «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» № 142 от 31 октября 1994г. (с последующими изменениями дополнениями);
23. Климова М.А. Документооборот в бухгалтерском учете. – М.: Налоговый вестник, 2007;
24. Аудит в России. Законодательство. Стандарты. — М.: Изд-во “Инвест Фонд”, 2007;
25. Подольский В.И., Аудит, 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008;
26. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - изд. 6-е, перераб. и доп. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2008;
27. Нитецкий В.В., Кудрявцев Н.Н. Аудит предприятия. Методология аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности предприятия: учебное пособие. – М.: Дело, 2008;
28. Рабинович А.М. Ценные бумаги: новое в учете и налогообложении. – М: Бератор-Пресс, 2008;
29. Мордовкин А.В., Федотов А.В. Учет операций с ценными бумагами и векселями. – М.: Главбух, 2008;
30. Муравицкая Н.К. Учет операций с векселями. – М.: Главбух, 2008.