Учет финансовых вложений

Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение высшего профессионального  образования Московский  государственный индустриальный университет ФГБОУ ВПО «МГИУ»
Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»                                                          _
К У  Р С О В А Я    Р  А Б О Т А
по дисциплине «Бухгалтерский учет»                                                              _ _________________________________________________________________
на тему «УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ»                                               _
Группа	6271
Студент	______________	В.А.Кузнецов
Руководитель работы,  ст.преп., к.э.н.	______________	А.М. Бондарькова
Оценка работы Дата	______________	«___» ___________

 

 

 

МОСКВА 2013

 

Содержание

 

Введение 3

Глава 1. Теоретические основы учёта финансовых вложений 5

1.1. Понятие финансовых вложений и их характеристика 5

1.1.1. Определение, классификация и оценка финансовых вложений 5

1.1.2. Условия принятия активов в качестве финансовых вложений 7

1.1.3. Аналитический учет финансовых вложений 9

1.1.4. Отражение информации о финансовых вложениях в бухгалтерской

отчетности  10

1.2. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций 12

1.3. Учет предоставленных другим организациям займов 14

1.4. Учет финансовых вложений в ценные бумаги 16

        1.4.1. Понятие и виды ценных бумаг 16

        1.4.2. Создание резерва под обесценение вложений в ценные бумаги 20

        1.4.3. Учет операций с акциями 21

        1.4.4. Учет векселей 24

1.5. Методы оценки инвестиционных проектов 25

1.6. Инвентаризация финансовых вложений 26

Глава 2. Примеры задач по учёту финансовых вложений 28

Заключение  30

Список использованных источников и литературы  31

 

Введение

 

Сложные и во многом для российской экономики противоречивые процессы становления рыночных отношений обусловили необходимость качественного осмысления новых экономических и социальных явлений. Существенные изменения произошли и в характере и условиях проведения инвестиционной деятельности.

В частности, появление  новых организационно-правовых форм хозяйствования, предоставление свободы  предпринимательству и самостоятельности  предприятиям в использовании собственных финансовых ресурсов, создание правовых и экономических условий для привлечения капитала у российских и зарубежных инвесторов, возникновение новых финансовых инструментов и рычагов коренным образом реформируют организационный механизм финансового инвестирования. Это, в свою очередь, требует преобразований в методологии и методике анализа инвестиций, разработки новых его положений, в полной мере соответствующих современным условиям осуществления предприятиями финансовых вложений. В этой связи возникает необходимость в совершенствовании понятийного аппарата, определении эффективности того или иного объекта финансовых вложений.

Следует отметить, что проведение экономических реформ в России, осуществление финансово-хозяйственной деятельности на основе рыночных отношений привело к возрождению рынка ценных бумаг - важнейшего элемента финансовой системы любой развитой страны. Рынок ценных бумаг (или фондовый рынок) в российской системе финансовых отношений, несмотря на все кризисные явления, имеет большое значение, так как с его помощью привлекаются свободные денежные средства юридических и физических лиц и превращаются в реальные активы.

Предприятия,  организации  и частные инвесторы, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными участниками рынка ценных бумаг,  также являются активными участниками рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций, а, также предоставляя другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.

Таким образом, основная цель функционирования рынка ценных бумаг состоит в том, чтобы сформировать механизм для привлечения в экономику инвестиций путем построения взаимоотношений между теми, кто испытывает потребность в средствах, и теми, кто хочет инвестировать свободный капитал.

Учитывая исключительную важность этой отрасли для развития и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов.

Основной целью данной курсовой работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета ценных бумаг на предприятиях различных форм собственности с учетом последних изменений в российском законодательстве.

Главные задачи курсовой работы - изучение теоретической базы бухгалтерского учета ценных бумаг, анализ особенностей учета различных ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами, налогообложения операций и доходов по конкретным видам инвестиций предприятий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические  основы учёта финансовых вложений.

1.1. Понятие финансовых вложений и их характеристика

1.1.1. Определение, классификация и оценка финансовых вложений

 

Финансовые вложения представляют собой инвестиции в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

Инвестиции — это вложение денежных средств в строительство и приобретение основных средств, нематериальных активов, которые можно длительное время использовать в ходе производства и реализации продукции (работ, услуг), а также в ценные бумаги, получая с них в дальнейшем доход в форме дивидендов, процентов и т.п. То есть среди инвестиций можно выделить:

• вложения в имущество;
• финансовые вложения.

Финансовые вложения — это инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

Иначе финансовые вложения можно назвать финансовыми инструментами. В российских законодательных и нормативных документах пока нет определения финансового инструмента, поэтому следует обратиться к международным стандартам (МСФО 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и предоставление информации»).

Финансовый  инструмент — это любой договор, в результате которого одновременно возникают финансовый актив у одной компании и финансовое обязательство или долевой инструмент — у другой.

 К финансовым  вложениям организации  относятся:

• государственные и муниципальные ценные бумаги;
• ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
• предоставленные другим организациям займов;
• депозитные вклады в кредитных организациях;
• дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
• прочие финансовые вложения.

К финансовым вложениям организации не относятся:

• собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
• векселя, выданные организацией — векселедателем организации — продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
• вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально — вещественную форму, в том числе в имущество, предоставляемое организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;
• драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Финансовые вложения осуществляются с целью:

• получения определенного,   стабильного дохода;
• оказания влияния на деятельность инвестируемой организации.

Финансовые  вложения классифицируются по различным признакам:

1) в зависимости  от связи вложения с уставным  капиталом:

• долевые финансовые вложения, которые осуществляются с целью образования уставного капитала, — это акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд;
• долговые финансовые вложения — это облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя;

2) в зависимости от формы собственности:

• государственные ценные бумаги — долговые ценные бумаги, выпускаемые государством с целью:

1. финансирования текущего бюджетного дефицита;

2. финансирования целевых программ;
3. поддержки социально значимых учреждений и организаций и т.д.;

• частные инструменты фондового рынка — долевые и долговые ценные бумаги, позволяющие собственникам оказывать влияние на инвестируемую компанию и/или получать доход от вложений в нее;

3) в зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения:

• долгосрочные, когда установленный срок их погашения превышает 1 год или вложения осуществляются с намерением получать доход по ним более 1 года;
• краткосрочные, когда установленный срок их погашения не превышает 1 год или вложения осуществлены без намерения получать по ним доходы более 1 года;

4) в зависимости от способов переоценки:

• ценные бумаги, по которым можно определить их текущую рыночную стоимость (осуществляется переоценка по рыночной стоимости на основе котировок);
• ценные бумаги, по которым нельзя определить их текущую рыночную стоимость (переоценка осуществляется путем создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги).

Отнесение вложений  долгосрочным или краткосрочным  организация осуществляет самостоятельно и производит такую оценку перед составлением каждого баланса.

Согласно  положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» финансовые вложения оцениваются в сумме фактических затрат у инвестора.

1.1.2. Условия принятия активов в качестве финансовых вложений

Активы могут быть приняты к учету как финансовые вложения, если они являются инвестициями организации в ценные бумаги других организаций (в том числе в государственные ценные бумаги), в уставные (складочные) капиталы других организаций или предоставленными другим организациям займами. Причем инвестиции в ценные бумаги могут быть осуществлены с целью получения как инвестиционного дохода, так и дохода от их продажи.

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий (ПБУ 19/02):