Аудит материально-производственных запасов
Контрольная работа, 28 Мая 2013, автор: пользователь скрыл имя
Описание работы
Актуальность данной темы состоит в оценке эффективности организации системы учета расходов, которая становится в настоящее время насущной проблемой многих строительных предприятий, требующей оперативного решения. Необходимость планирования, четкого учета и контроля расходов на осуществление строительства наряду с пониманием того, что деятельность строительных организаций должна быть прозрачной, обусловили повышение требований к системе, позволяющей получить оперативную и достоверную информацию для принятия соответствующих решений.
Содержание работы
Введение……………………………………………………….…………….…...3
Глава 1. Организационные основы аудита……………………………….……5
1.1 Нормативно-правовое регулирование аудита………………………5
1.2 Планирование аудита……………………………………………..…..6
1.3 Этапы аудита…………………………………………………...…..….8
Глава 2. Аудит материально-производственных запасов………………..…..10
2.1 Нормативно-правовое регулирование учета материально производственных запасов………………………………………..…….10
2.2 Сбор аудиторских доказательств……………………………….…..14
Глава 3. Аудиторское заключение…………………………………………….17
3.1 Виды аудиторский заключений …………………………………….17
3.2 Виды аудиторских заключений……………………………….……18
Заключение……………………………………………………………………....20
Список использованной литературы……………………………………..…....22
Файлы: 1 файл
курсовая аудит идеал1.doc
— 811.21 Кб (Скачать файл)4.19 Процедура проверка правильности определения стоимости МПЗ, полученных безвозмездно и в качестве вклада в уставный капитал
При выполнении этой процедуры используются следующие источники информации:
- договоры безвозмездного характера;
- учредительные документы;
- информация о рыночной стоимости материалов;
- регистры аналитического и синтетического учета.
Проверяется правильность определения стоимости материалов, полученных в соответствии с договорами, не имеющими возмездного характера (дарения, безвозмездного предоставления субсидий), инвестиционными договорами и учредительными документами (взносы в уставный, складочный капитал и т.д.). Данные представленных документов сопоставляются с данными бухгалтерского учета.
Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-6.4, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-6.
4.20 Процедура проверка правильности определения стоимости МПЗ, созданных в процессе деятельности организации
При выполнении этой процедуры необходимо использовать следующие источники информации:
- аналитические данные о себестоимости производства;
- акты оприходования отходов производства и материалов, полученных в ходе ликвидации основных средств;
- информация о рыночной стоимости материалов;
- аналитическая информация о себестоимости готовой продукции;
- первичные документы по учету готовой продукции (сдаточные накладные, приходные ордера, накладные, акты приемки готовой продукции, карточки складского учета);
- регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т.д.);
- сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.);
- регистры аналитического и синтетического учета.
В ходе процедуры сопоставляются данные представленных документов с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры для материалов, образовавшихся в результате деятельности организации, отражаются в рабочем документе РД-6.5.1. При проверке правильности формирования себестоимости готовой продукции заполняется рабочий документ РД-6.5.2 Нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-6.
4.21. Процедура проверка правильности определения стоимости МПЗ, выраженной в условных единицах или иностранной валюте
В ходе процедуры сопоставляются данные представленных документов (договоры поставки, спецификации, накладные поставщиков; платежные документы; сведения о курсах валют на дату оприходования и дату оплаты; регистры аналитического и синтетического учета) с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-6.6.
4.22 Процедура проверка правильности формирования расходов на ремонт и очистку тары.
На основании аналитической информации о суммах затрат на ремонт и очистку тары и сводных регистров аналитического и синтетического учета проверяется правильность формирования и отражения в учете затрат на ремонт и очистку тары.
Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-6.7, выявленные нарушения группируются в отчетном документе ОД-6.
5 ПРОЦЕДУРЫ ПРОВЕРКИ ПРАВИЛЬНОСТИ ОТРАЖЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ С МАТЕРИАЛАМИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
В ходе процедуры по данным регистров синтетического учета проверяется правильность отражения операций с МПЗ на счетах бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочих документах по каждому из проверяемых видов МПЗ.
Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочих документах РД-7.1.1 - 7.1.5 (по каждому из проверяемых видов МПЗ), нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-7.1.
Ниже приводится корреспонденция счетов, данная в Методических рекомендациях, используемая аудиторами для проверки, - фрагменты рабочих документов (в рабочих документах присутствуют также графы "Корреспонденция счетов по данным и организации" и "Примечание").
Проверка корреспонденции по счету 10 "Материалы"
N |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами |
Нормативный документ |
1 |
Оприходованы материалы на основании накладных приходных ордеров, актов приемки материалов |
Дебет 10 Кредит 60 |
План счетовПБУ 5/01, п.6; Методические указания по учету МПЗ, п.п.63 и 68 |
2 |
Отражены расходы по заготовлению и доставке МПЗ |
Дебет 10 Кредит 6071, 76 |
План счетов(Инструкция в части применения счета 10); ПБУ 5/01, п.6; Методические указания по учету МПЗ,п.п.63 и 68 |
3
|
Оприходованы МПЗ по неотфактурованным поставкам по учетным ценам |
Дебет 10 Кредит 60 |
План счетов (Инструкция в части применения счета 60); Методическиеуказания по учету МПЗ, п.39 |
4 |
Сторнированы ранее учтенные суммы по неотфактурованным поставкам при получении документов поставщика |
Дебет 10 Кредит 60 |
Методическиеуказания по учету МПЗ, п.40 |
5 |
Отражена стоимость МПЗ в соответствии с поступившими документами поставщика |
Дебет 10 Кредит 60 |
Методическиеуказания по учету МПЗ, п.40 |
6 |
Принят к учету НДС уплаченный поставщикам товаров (работ, услуг), предназначенных для осуществления операций, облагаемых НДС |
Дебет 19-3 Кредит 60 |
План счетов (Инструкция в части применения счета 19);НК РФ, ст.169 п.1 |
7 |
Получены МПЗ от структурных подразделений |
Дебет 10 Кредит 79-1 |
План счетов(Инструкция в части применения счета 10); Методические указания по учету МПЗ, п.115 |
8 |
Произведена оплата счетов поставщиков за МПЗ и расходы по их доставке и изготовлению |
Дебет 60, 76 Кредит 51, 52 |
План счетов(Инструкция в части применения счетов 60, 76) |
9 |
Принят к вычету НДС по оплаченным и оприходованным МПЗ (при наличии счета-фактуры) |
Дебет 68 Кредит 19-3 |
План счетов (Инструкция в части применения счета 68); НК РФ, ст.172 п.1 |
10 |
Переданы МПЗ структурным подразделениям |
Дебет 79-1 Кредит 10 |
План счетов (Инструкция в части применения счета 79); Методическиеуказания по учету МПЗ, п.115
|
11 |
Поступили материалы от |
Дебет 10 Кредит 71 |
План счетов подотчетного лица (Инструкция в части применения счета 71) |
12 |
Оприходованы материалы |
Дебет 10 Кредит 91-1 |
План счетов полученные от ликвидации основных средств (Инструкция в части применения счета 91); ПБУ 6/01, п.31; ПБУ 5/01, п.9; Методическиеуказания по учету МПЗ, п.66 |
13 |
Списаны материалы в производство (на части изготовление продукции и нужды управления) |
Дебет 20, 25, 26, 29 Кредит 10 |
План счетов Инструкция в применения счета 10) |
14 |
Списаны реализованные материалы по фактической себестоимости |
Дебет 91 Кредит 10 |
План счетов(Инструкция в части применения счета 91) |
15 |
Выявлены потери материалов при отгрузке и реализации |
Дебет 94 Кредит 10 |
План счетов(Инструкция в части применения счета 94) |
16 |
Списаны материалы на изготовление и ремонт основных средств хозяйственным способом |
Дебет 08 Кредит 10 |
План счетов (Инструкция в части применения счета 08) |
Проверка корреспонденции по счетам 15
"Заготовление и приобретение материалов",
16 "Отклонения в стоимости материалов"
N п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами |
Нормативный документ |
1 |
Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные МПЗ |
Дебет 15 Кредит 60 |
План счетов (Инструкция в части применения счета 15ПБУ 5/01, п.6 Методические указания по учету МПЗ, п.п.63 и 68 |
2 |
Приняты МПЗ по неотфактурованным поставкам по учетным ценам |
Дебет 15 Кредит 60 |
План счетов (Инструкция в части применения счета 60) Методические указания по учету МПЗ |
3 |
Сторнированы ранее учтенные суммы по неотфактурованным поставкам при получении счета-фактуры поставщика |
Дебет 15 Кредит 60 |
Методические указания по учету МПЗ, п.40 |
4
|
Отражена стоимость материалов в соответствии с поступившими расчетными документами поставщика |
Дебет 15 Кредит 60 |
Методические указания по учету МПЗ, п.40 |
5 |
Отражены расходы по заготовлению и доставке МПЗ |
Дебет 15 Кредит 60, 71, 76 |
План счетов (Инструкция в части применения счета 15); ПБУ 5/01, п.6; Методические указания по учету МПЗ, п.п.63 и 68 |
6 |
На основании счетов-фактур поставщиков отражен НДС по приобретенным МПЗ |
Дебет 19 Кредит 60, 76 |
План счетов (Инструкция в части применения счета 19); НК РФ, ст.169 п.1 |
7 |
Оприходованы МПЗ, поступившие на склад, по учетным ценам |
Дебет 10 Кредит 15 |
План счетов(Инструкция в части применения счета 10); Методические указания по учету МПЗ, п.80 |
8 |
Произведена оплата счетов поставщиков за МПЗ и расходы на их изготовление и доставку |
Дебет 60, 76 Кредит 51, 52 |
План счетов(Инструкция в части применения счетов 60, 76); |
9 |
Предъявлен к вычету НДС по:- оплаченным и принятым к учету МПЗ(при наличии счета-фактуры);- оплаченным МПЗ, использованным для производства экспортированной продукции, при представлении документов в соответствии с требованиями ст.165 НК РФ |
Дебет 68 Кредит 19 |
План счетов(Инструкция в части применения счета 68); НК РФ, ст.165 п.1, ст.172 п.3 |
10 |
Отражены отклонения фактической себестоимости поступивших МПЗ от учетной цены |
Дебет 15 (16) Кредит 16 (15) |
План счетов (Инструкция в части применения счета 16) |
Списаны отклонения в стоимости МПЗ в дебет счетов учета затрат, на изготовление и ремонт основных средств и прочее выбытие пропорционально стоимости МПЗ |
Дебет 08, 20, 23, 91 Кредит 16 |
Методическиеуказания по учету МПЗ, п.87 | |
Сторнировано отклонение в стоимости МПЗ в дебет счетов учета затрат, на изготовление и ремонт основных средств и прочее выбытие пропорционально стоимости МПЗ |
Дебет 08, 20, 23, 91 Кредит 16 |
Методическиеуказания по учету МПЗ, п.87 | |
Полностью списаны │(сторнированы) отклонения в соответствии с принятой учетной политикой |
Дебет 26 Кредит 16 |
План счетов(Инструкция в части применения счета 16) |
Проверка корреспонденции по счетам 41 "Товары",
42 "Торговая наценка"
N п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами |
Нормативный документ |
Отражено поступление товаров на склад |
Дебет 41-1 Кредит 60 |
План счетов (Инструкция в части применения счета 41) | |
Отражена стоимость тары под товаром |
Дебет 41-3 Кредит 60 |
План счетов (Инструкция в части применения счета 41) | |
Отражена сумма естественной убыли по приобретенным товарам |
Дебет 94 Кредит 60 Дебет 44 Кредит 94 |
План счетов(Инструкция в части применения счета 60) | |
Отражена сумма претензии по недостаче товаров сверх норм естественной убыли |
Дебет 76 Кредит 60 |
План счетов (Инструкция в части применения счета 76, субсчет «Расчеты по претензиям») | |
Поступление товаров на склад от производственных подразделений, находящихся на одном балансе |
Дебет 41-1 Кредит 43 |
План счетов(Инструкция в части применения счета 41) | |
Начислена торговая наценка (в розничной торговле) |
Дебет 41 Кредит 42 |
План счетов (Инструкция в части применения счета 42) | |
Списана учетная стоимость товаров при реализации |
Дебет 90 Кредит 41 |
План счетов(Инструкция в части применения счета 41) | |
Отгружены товары покупателю (в случае если переход права собственности не наступает в момент отгрузки) |
Дебет 45 Кредит 41 |
План счетов(Инструкция в части применения счета 45) | |
Списаны товары по учетной стоимости |
Дебет 90 Кредит 45 |
План счетов(Инструкция в части применения счета 45) | |
Сторнируется торговая наценка (в розничной торговле) |
Дебет 90 Кредит 42 |
План счетов (Инструкция в части применения счета 42) | |
Создан резерв под расходы по списанию товаров в пределах естественной убыли |
Дебет 44 Кредит 96 |
План счетов (Инструкция в части применения счета 96) | |
Отражены товарные потери |
Дебет 94 Кредит 41 |
План счетов(Инструкция в части применения счета 94) | |
Списаны товарные потери в пределах естественной убыли (если резерв не создавался) |
Дебет 44 Кредит 94 |
План счетов(Инструкция в части применения счета 94) | |
Проверка корреспонденции счетов по операциям с тарой
N |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами |
Нормативный документ |
1 |
Списаны затраты на изготовление тары |
Дебет 10 Кредит 20, 23, 29 |
Методические указания по учету МПЗ, п.187 |
2 |
Списаны затраты на приобретение тары поставщиком |
Дебет 10 Кредит 60 |
Методические указания по учету ПЗ, п.187 |
3 |
Стоимость тары, не возмещаемая
покупателем, включена |
Дебет 20 Кредит 10 |
Методические указания по учету ПЗ, п.172 пп."а" |
4 |
Стоимость тары, не возмещаемая
покупателем, включена |
Дебет 44 Кредит 10 |
Методические указания по учету МПЗ, п.172 пп."б" |
5 |
Списана стоимость тары, оплаченная покупателем сверх цен на поставляемую продукцию |
Дебет 62 Кредит 10 |
Методические указания по учету МПЗ, п.173 |
6 |
Получена возвратная тара от покупателя |
Дебет 10 Кредит 62 |
Методические указания по учету МПЗ, п.176 |
7 |
Списаны отклонения фактической себестоимости от залоговых цен тары собственного изготовления |
Дебет 91 Кредит 20, 23, 29 |
Методические указания по учету МПЗ, п.166 |
8 |
Списаны отклонения
фактической себестоимости
от залоговых цен покупной |
Дебет 91 Кредит 60 |
Методические указания по учету МПЗ, п.166 |
9 |
Оприходован залог за не возвращенную покупателем тару |
Дебет 62 Кредит 91 |
Методические указания по учету МПЗ, п.185 |
10 |
Получена покупателем |
Дебет 10, 41 Кредит 60 |
Методические указания по учету МПЗ, п.183 |
11 |
Осуществлен возврат тары покупателем поставщику |
Дебет 60 Кредит 10, 41 |
Методические указания по учету МПЗ, п.183 |
12 |
Списаны расходы по очистке и ремонту
тары |
Дебет 10, 15 Кредит 20, 23 |
Методические указания по учету МПЗ, п.187 |
13 |
Списаны расходы по чистке и ремонту тары у покупателя, возмещаемые поставщиком |
Дебет 60 Кредит 20, 23 |
Методические указания по учету МПЗ, п.187 |
14 |
Расходы поставщика на |
Дебет 44 Кредит 62 |
Методические указания по учету МПЗ, п.189 |
15 |
Выбытие тары вследствие естественного износа |
Дебет 91 Кредит 10, 41 |
Методические указания по учету МПЗ, п.190 |
16 |
Списание потерь и недостач тары |
Дебет 94 Кредит 10, 41 |
Методические указания по учету МПЗ, п.191 |