Анализ и управление объёмом производства и продаж (на примере ООО «Поволжье плюс»)

Приведенный перечень нормативных  документов, регулирующих порядок отражения  в учете наличия и движения готовой продукции нельзя считать  полным, поскольку решения о порядке  учета любых операций должны приниматься  с учетом требований, всех действующих  нормативных документов по конкретному  вопросу.

Таким образом, цель нормативного регулирования  бухгалтерского учета наличия и  движения готовой продукции состоит  в обеспечении доступа всем заинтересованным пользователям к информации, представляющей объективную картину финансового  положения и результатов деятельности хозяйствующих субъектов.

 

 

 

 

 

 

2.  АНАЛИЗ ОБЪЁМА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ПОВОЛЖЬЕ ПЛЮС»
1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Поволжье плюс»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Поволжье плюс» (ООО «Поволжье плюс») учреждено в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации в августе 2000 года.

Юридический адрес Общества: ул. Ломоносова 2, Чебоксары, 428000, Россия

Основным внутренним документом, регламентирующим деятельность ООО  «Поволжье плюс», является его Устав.

Целями создания предприятия  являются: насыщение потребительского рынка производимыми услугами и  товарами, получение прибыли и  реализация на этой основе социальных и экономических интересов учредителей  и членов трудового коллектива предприятия.

Основными видами деятельности Общества являются:

• производство бумажных мешков
• реализация бумажных мешков

На предприятии существует линейно-функциональная структура  управления, когда руководство фирмой осуществляется не только из центра, но и непосредственно на рабочих  местах: в каждом хозяйственном подразделении  предприятия действует тщательно  подобранный персонал, координирующий работу конкретного субъекта в соответствии с генеральной стратегией фирмы.

Все функции управления сконцентрированы в функциональных отделах управления фирмы. В цехах и на участках оставлены  только линейные руководители. Для  приближения функционального аппарата к производству часть этого аппарата (технологи, нормировщики, снабженцы и т.д.) размещена на территории цехов, которые она непосредственно обслуживает. Но работники этой части подчиняются начальнику общего функционального отдела фирмы. 
Общее руководство деятельностью ООО «Поволжье плюс» осуществляет генеральный директор. В его непосредственном подчинении находятся главный инженер, коммерческий директор, главный бухгалтер, главный экономист, заместитель директора по общим вопросам.

Линейно-функциональная структура  лучше всего отвечает потребностям производства небольшого ассортимента продуктов, при условии их тесной технологической взаимозависимости. Именно такое производство осуществляется в ООО «Поволжье плюс». Поэтому наличие эффективной организационной структуры положительно сказывается на деятельности предприятия.

Для оценки эффективности  деятельности предприятия проведем анализ основных технико-экономических  показателей деятельности ООО «Поволжье плюс» за 2010-2011 гг. на основании показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

 

Таблица 1 - Основные показатели работы предприятия за 2010-2011 г.г.

Показатели	2010 в т. руб.	2011 в т. руб.	Отклонения
			Относительная разница,%	Абсолютная разница, +/-
1. Выручка от продаж	117127	150407	128,4	33280
2. Затраты (без себестоимости  продукции)	110477	99494	90	-10978
3. Прибыль (убыток)	10183	8480	83,2	-170,3
4. Рентабельность, %	8,7	5,6	64,4	-3,1
5. Основные средства	18085	12512	69,2	-5573
6. Фондоотдача, руб./руб.	1,8	2,1	117,1	0,3
7. Фондовооруженность,руб./чел	74,6	70,1	94,1	-4,5
8. Фондоемкость, руб./руб.	0,55	0,45	82,1	-0,1
9. Оборотные средства	1097,9	2735	249,1	1637,1
10. Скорость обращения, дни	9,1	4,1	45,1	-5
11. Число оборотов, об.	39,7	95,8	241,3	56,1
12. Коэффициент закрепления, руб./руб.	0,11	0,27	245,4	0,16
13. Численность работников, чел.	74	67	90,5	-7
14. Фонд оплаты труда	1025	1650	161,7	625
15.Среднемесячная заработная плата,  руб.	1385,1	2463,8	178,7	1078,7
16. Производительность труда, руб./чел.	134,2	153,4	114,4	19,2

Из таблицы 1 видно, что за исследуемый период наблюдается рост финансово-экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия. Увеличилась производительность труда; выручка от продаж по сравнению с предыдущим годом возросла на 33280 тыс. руб. и составила 150407 руб.; снизилась фондовооруженностьна 4,5 руб./чел., а также коэффициент обновления основных средств с 0,11 руб./руб. в 2011 году до 0,27 руб./руб. в 2012 году.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем  рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует  предприятие, тем устойчивее его  финансовое состояние.

Для анализа финансовых результатов  используется в первую очередь информация отчета о прибылях и убытках. Результаты деятельности предприятия приведены в таблице 1.

Снизилась валовая прибыль  на 77,0 т. руб. по сравнению с предыдущим годом. Но, несмотря на это, прибыль  до налогообложения и чистая прибыль  увеличились, а это говорит об эффективной деятельности предприятия  в 2011 году по сравнению с 2010 годом.

 

2.  Анализ динамики и выполнения плана по производству и продаже

 

Объем производства и объем  реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного  спроса на первое место выдвигается  объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный  объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие  должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно  может реально реализовать.

Основные показатели:

– Валовая продукция –  стоимость всей произведенной продукции  и выполненных работ, включая  незавершенное производство.

– Товарная продукция –  в отличие от валовой, не включает остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот.

По своему составу на многих предприятиях валовая продукция  совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.  

– Объем реализации продукции  – определяется по отгрузке продукции  покупателям, или по оплате.

Приведенные показатели могут  измеряться в натуральных (штуки, метры, тонны – используются при анализе объемов производства по отдельным группам и видам однородной продукции), условно-натуральных (применяются для обобщенной характеристики объемов производства. Например, на консервных заводах используется такой показатель, как тысячи условных банок, в обувной промышленности – условные пары обуви), трудовых (используются, когда в условиях многопродуктового производства не представляется возможным использовать натуральные или условно-натуральные измерители) и стоимостных измерителях (плановые, действующие цены).

Методика анализа на примере.

1. Изучим динамику выпуска и реализации продукции, расчет базисных и цепных темпов роста и прироста за 5 лет. Данные приведены в таблице № 2

Таблица№2 Динамика выпуска  и реализации продукции

Год	Объем производства продукции, тыс. р.	Темпы роста, %		Объем реализации продукции, тыс. р.	Темпы роста, %
		Базисные	Цепные		Базисные	Цепные
2007	90000	100,0	100,0	89500	100,0	100,0
2008	92400	102,7	102,7	92600	103,4	103,4
2009	95800	106,4	103,6	94300	105,4	101,8
2010	94100	104,5	98,2	93500	104,4	99,2
2011	100800	112,0	107,1	96600	107,9	103,0

Из таблицы видно, что  за последние 5 лет объем производства вырос на 12%, а объем реализации – на 7,9%. Это свидетельствует  о накоплении остатков нереализованной  продукции на складах предприятия, не оплаченной покупателями.

Среднегодовой темп роста  и прироста рассчитывается по следующим формулам: 

 

Из проведённого выше анализа  динамики роста видим, что среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 2,87%, а реализации продукции – 1,92%.

2. Выполним оценку плана по производству и реализации продукции, таблица 3.

Таблица№3 Оценка плана производства и реализации продукции

Изделие	Объем производства продукции  в плановых ценах, тыс. р.				Реализация продукции  в плановых ценах, тыс. р.
	План	Факт	+/-	%	План	Факт	+/-	%
А	28800	25200	-3600	-12,5	28500	24250	-4250	-14,9
В	33600	33264	-336	-1,0	33600	31800	-1800	-5,35
С	19200	22176	2976	15,5	18900	21350	2450	13,0
D	14400	20160	5760	40,0	14250	19200	4950	34,7
Итого:	96000	100800	4800	5,0	95250	96600	1350	1,42

За отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 5%, а по реализации – только на 1,42%. Это свидетельствует о росте  остатков нереализованной продукции.

Объем производства и реализации продукции должны планироваться  в соответствии с остатками готовой  продукции на складе на начало периода, договорными обязательствами и  желаемым остатком готовой продукции  на конец планового периода.

3. Анализ ассортимента продукции

 

Необходимым элементом аналитической  работы является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.

Номенклатура – перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП), действующим на территории СНГ.

Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.

Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового  и фактического выпуска продукции  по основным видам, включенным в номенклатуру.

Проведём анализ выполнения плана по ассортименту, таблица №4

Таблица №4 Выполнение плана  по ассортименту

Изделие	ТП в план. ценах, тыс. руб.		Выполнение плана, %	ТП, зачтенная в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
	План.	Факт.
A	28800	25200	87,5	25200
B	33600	33264	99,0	333264
C	19200	23176	120,7	19200
Итого:	81600	81640	100,049	77664

 

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться: 
· по способу наименьшего процента, как в нашем случае – 87,5%); 
· по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции (33,3%); 
· по способу среднего процента по формуле ВП_а = ВП_n : ВП₀ х 100%, 
где ВП_а - выполнение плана по ассортименту, %; 
ВП_n – сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска; 
ВП₀ - плановый выпуск продукции.