Анализ бухгалтерской отчетности

Итоги по активам и пассивам представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Сопоставление активов и паccивов балансов ООО «Георгий» за 2011 – 2013 годы

2011г.	2012г.	2013г.
А1<П1	А1<П1	А1<П1
А2>П2	А2>П2	А2>П2
А3>П3	А3>П3	А3<П3
А4>П4	А4>П4	А4<П4

 

Из четырех соотношений, характеризующих отношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения в 2013 году, выполняются лишь два: быстро реализуемые активы больше краткосрочных пассивов и трудно реализуемые активы меньше постоянных пассивов.

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

• текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени;
• перспективную ликвидность – это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

Проанализируем показатели, представленные в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Показатели платежеспособности ООО «Георгий» за 2011 – 2013гг.

тыс. рублей

Годы	Показатели
	Текущая ликвидность	Перспективная ликвидность
2011г.	- 98466	62568
2012г.	5177	7773
2013г.	25974	-15638

 

Проанализировав таблицу 2.4, можно сделать вывод о том, что коэффициент текущей ликвидности в 2011 г. имеет отрицательное значение, что свидетельствует о неплатежеспособности организации, а в 2012 и 2013 годах коэффициент текущей ликвидности имеет положительное значение, что свидетельствует о хорошей платежеспособности организации в рассматриваемом периоде. Рассмотрев показатели перспективной ликвидности, можно сказать, что в 2012-2013 годах прогноз будущих поступлений не стабилен.

Баланс организации считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующее неравенство:

А1≥П1; А2≥ П2; А3≥ П3; А4≤ П4, таким образом:

- А1 ≥ П1, то есть наиболее  ликвидные активы больше срочных  обязательств;

- А2 ≥ П2, то есть быстро  реализуемые активы больше краткосрочных  пассивов;

- А3 ≥ П3, то есть медленно  реализуемые активы больше долгосрочных  пассивов;

- А4 ≤ П4, то есть трудно  реализуемые активы меньше постоянных  пассивов.

Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения за 2011 -2013 гг. представим в таблице 2.5.

           Таблица 2.5

Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения за 2011-2012 гг., тыс. руб.

Актив			Пассив				Платежный избыток (недостаток)
Показатели	2011	2012	Показатели	2011	2012	2011		2012
А1	3873	12596	П1	154483	61276	-150610		-48680
А2	102144	120851	П2	50000	67000	+3867		+53851
А3	160845	111337	П3	98277	103564	+62568		+7773
А4	128671	118012	П4	92773	87721	+35898		+30291
Итого	395533	320756	Итого	395533	320756	-		-

 

По данным таблицы 2.5 видно, что по состоянию на 2011 – 2012 гг. выполняется два равенства: быстро реализуемые активы больше краткосрочных пассивов и медленно реализуемые активы больше долгосрочных пассивов.

Анализ ликвидности баланса на основании абсолютных показателей ООО «Георгий» за 2012-2013 гг. представим в таблице 2.6.

          Таблица 2.6

Анализ ликвидности баланса на основании абсолютных показателей ООО «Георгий» за 2012-2013 гг.

Актив			Пассив			Платежный Избыток (недостаток)
Показатели актива баланса	2012	2013	Показатели пассива баланса	2012	2013	2012	2013
А1	12596	17826	П1	61276	71414	-48680	-53588
А2	120851	144818	П2	67000	65256	+53851	+79562
АЗ	111337	91760	ПЗ	103564	107398	+7773	-15638
А4	118012	105726	П4	87721	112759	+30291	-7033
Итого	320756	360130	Итого	320756	360130	-

 

Из представленных данных можем сделать вывод, что в 2013г. наблюдается выполнение двух равенств: быстро реализуемые активы больше краткосрочных пассивов и трудно реализуемые активы меньше постоянных пассивов.

Таким образом, по данным таблицы видно, что в 2013г. бухгалтерский баланс организации не ликвиден.

Коэффициенты, характеризующие ликвидность 2011-2013 гг. представим в таблице 2.7.

Таблица 2.7

Коэффициенты ликвидности организации

Коэффициент	Интервал рациональных значений	2011	2012	2013	Абсолютные изменения
					11-10	12-11
Коэффициент текущей ликвидности ((А1+А2+А3)/(П1+П2))	≥ 1,7; нормативное значение 2,0	1,3	2,8	1,86	+1,5	-0,94
Коэффициент срочной ликвидности ((А1+А2)/(П1+П2))	≥ 1 (≥ 0,7)	0,52	1,04	1,19	+0,52	+0,15
Коэффициент абсолютной ликвидности (А1/(П1+П2))	≥0,2-0,5	0,020	0,144	0,130	+0,124	-0,010

 

Из представленных данных можем сделать вывод, что          коэффициент текущей ликвидности ООО «Георгий» на 31 декабря 2013г. равен 1,86, значение данного показателя в пределах нормы, значение коэффициента быстрой (промежуточной) ликвидности в 2013 г. равно 1,19, т.е. также в пределах нормы. Полученное значение коэффициента абсолютной ликвидности меньше нормативного и в 2013 г. составляет 0,130.

Показатели быстрой и абсолютной ликвидности призваны сигнализировать о риске утраты платежеспособности уже в краткосрочном периоде. Наличие достаточного остатка денежных средств – необходимое условие для нормального ведения текущих расчетов с поставщиками и подрядчиками, персоналом, бюджетом.

Для наиболее детального анализа рассмотрим финансовые коэффициенты ликвидности (таблица 2.8).

Таблица 2.8

Анализ финансовых коэффициентов ликвидности ООО «Георгий»

№ п/п	Наименование показателя	Опти- мальн. значе- ние	Значение показателей			Отклонение
						+/-
			2011г.	2012г.	2013г.	2012 / 2011	2013 / 2012
1	Коэффициент текущей ликвидности	>2	1,3	2,8	1,86	+1,5	-0,94
2	Коэффициент критической ликвидности	>0,8	0,5	1,5	1,19	+1,0	-0,31
3	Коэффициент абсолютной ликвидности	>0,2	0,020	0,144	0,130	+0,124	-0,010
4	Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5)	-	2,6	0,7	0,78	-1,9	+0,08
5	Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L7)	>0,1	-0,1	-0,1	0,03	-	+0,13