Активы предприятия как составляющая конкурсной массы

 

Первые три группы активов в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться и относятся к текущим активам предприятия, при этом текущие активы более ликвидны, чем остальное имущество предприятия.

2.2. Структура активов в составе конкурсной массы

Важнейшим принципиальным положением при проверке активных счетов предприятия в конкурсном производстве является оценка актива с позиции его ликвидности. Под ликвидностью активных статей баланса понимается легкость продажи или превращений их в денежные средства с целью выполнения обязательств предприятия. Каждая часть актива баланса обладает собственной ликвидностью, т.е. только ей присущей способностью обращения за определенный срок в денежную форму.

Для этих целей активы баланса желательно привести в порядке убывания ликвидности. На первое место поставить статьи не так как они находятся в  балансе, а порядке убывания ликвидности⁸:

1. на первом месте находятся счета дебиторов, если они не просрочены, то для их погашения достаточно принять срочные меры по возврату денежных средств или иметь возможность продать их;
2. материальные запасы стоят на втором месте;
3. основные средства занимают последнее место по степени ликвидности.

 

Денежные средства,

Денежные средства предприятия  являются наиболее ликвидными. Однако их хранение может осуществляется в  различных формах. т.е. в кассе  предприятия могут храниться деньги только в пределах установленного лимита, тогда как помещение денежных средств на депозиты: до востребования, срочные, сберегательные , вклады в ценные бумаги естественно затрудняют быстрое их использование.

Деньги могут быть помещены в  другие валюты, которые также могут подвергаться влиянию, как в сторону увеличения, так и уменьшения. Замороженные остатки денежных средств помещением их в различные формы хранения увеличивают риск неплатежеспособности.

 

Ценные бумаги.

Основные требования к ценным бумагам это быстрота их реализации. Это связано с тем, что стоимость ценных бумаг подвергается значительным колебаниям. А отдельные ценные бумаги, такие например, как акции могут скупаться предприятием в целях обладания основным пакетом другого предприятия и совершенно не могут быть легко реализуемыми.

 

Дебиторская задолженность - часть оборотного капитала предприятия, которая причитается ему, но еще не получена. Признать дебиторскую задолженность можно при подтверждении документами неисполненные денежные обязательства третьих лиц, учитываемые в балансе предприятия и другими первичными документами, по оплате фактически поставленных товаров, выполненных работ и услуг. Дебиторская задолженность является существенным элементом процедуры восстановления платежеспособности должника.

Перевод всех российских предприятий  на определение реализации посредством  ее отгрузки, т.е. продажа в кредит может существенно повлиять на ее не возврат. Так, несвоевременный и масштабный для предприятия возврат дебиторской задолженности, связанный с общим положением в экономике» может существенно повлиять не ее ликвидность. Поэтому проверка и анализ дебиторской задолженности начинается с определения возрастной структуры дебиторов.

Оценивая дебиторскую задолженность, из дебиторской задолженности вычитается дебиторская задолженность, срок которой более трех лет и договором между предприятиями срок не увеличен. Данная задолженность списывается в убыток.

 

Векселя - это ценные бумаги, письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, выдаваемое заемщиком кредитору предоставляющее последнему безусловное, поддерживаемое законом право требовать с заемщика уплаты к определенному строку суммы денег, указанной в векселе.

 

Готовая продукция- изготовленные предприятием продукция и изделия, которые оприходованы на складе на основании актов приемки. Готовая продукция и изделия учитываются по фактической стоимости, определенной по данным фактических расходов на ее изготовление.

 

Сыры и материалы - это материалы, входящие в состав вырабатываемой (изготавливаемой) на предприятии продукции, которые образуют ее основу или являющиеся ее компонентами, а также вспомогательные материалы, которые участвуют в производстве продукции или содействуют производственному процессу. Требуют обязательной инвентаризации и подтверждения их способности участвовать в производстве, особенно в части длительное время хранящихся на предприятии, т.к. за этим могут быть испорченные и не пригодные в производство и к продаже имущество.

 

Незавершенное производство - совокупность продукции частичной готовности, в том числе:

• готовая продукция, не прошедшая испытаний;
• не полностью укомплектованная, не принятой заказчиком;
• остатки заказов вспомогательного производства;
• материалы, подвергшиеся изменениям;
• незаконченные работ и т.д.

Продукция не прошедшая  предусмотренный технологией полных цикл производства, который необходим, чтобы продукцию можно было отправить  заказчику, поставить на рынок для  продажи, отгрузить на склад готовой  продукции. Незавершенное производство требует обязательной инвентаризации и идентификации, поскольку за этой статьей может быть брак, пришедшие в негодность материалы, комплектующие и прочие непроизводительные расходы, бесхозяйственность, по сути представляющие убытки предприятия.

 

Расходы будущих периодов - расходы, произведенные ив данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, в том числе расходы, связанные с подготовительными работами, с сезонным характером, освоением новых производств, рекультивацией земель, ремонтом основных средств и другие расходы, по которым предприятие может получить доходы в следующий период.

 

Основные средства - часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, работ или услуг в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

Признание основных средств требует  соблюдение следующих условий:⁹

• использование их в производстве или управленческих нужд предприятия;
• использование в течение длительного времени, т.е срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла если он превышает 12 месяцев:
• организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
• способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

 

Нематериальные активы объекты долгосрочного пользования (свыше 1 года), не имеющие материально - вещественного содержания, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход.

При принятии к бухгалтерскому учету  нематериальных активов необходимы следующие условия:

• отсутствие материально - вещественной структуры;
• возможность идентификации (выделения, отделения) от другого имущества;
• использование в производстве продукции и других нужд организации;
• использование в течение длительного времени;
• предприятие не предполагает последующую перепродажу этого имущества;
• способность приносить организации экономические выгоды в будущем;
• наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительных прав у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки патента, товарного знака и т.п.)

Особое внимание оценщика при очистке  баланса являются нематериальные активы, поскольку процесс их преобразования в денежную форму составляет наиболее сложный процесс. Так, при ликвидации предприятия лицензии на осуществление, каких - либо видов деятельности, товарные знаки и знаки обслуживания, теряют юридическую силу.

Организационные расходы, связанные с образованием юридического лица, деловая репутация предприятия аннулируются и списываются на убытки предприятия из-за потери их стоимостного значения в связи с прекращением деятельности предприятия ввиду его банкротства и потерей деловой репутации.

Основанием списания со счетов бухгалтерского учета и уменьшения активов предприятия на сумму потери стоимости нематериальных активов, является акт на списание нематериальных активов.

 

2.3. Проверка и оценка активов

Проверка активов осуществляется в целью подтверждения¹⁰:

• стоимости актива на основе профессиональных нормативно- правовых актов;
• себестоимости на основе нормативно- правовых актов регулирующих отнесения затрат на себестоимость продукции;
• существование или подтверждение факта, что актив существует в той оценке в которой он отражен в бухгалтерском учете. Основные средства не разукомплектованы, а материальные запасы пригодны к использованию;
• законности - основные средства и другое имущество являются собственностью предприятия, а не третьих лиц, т.е. законно приобретенные: -  все имеющееся имущество оприходовано; - все основные средства и имущество описаны, классифицированы и отражены в учете в соответствии с нормативно- правовыми актами, регулирующие бухгалтерский учет.

Проверка и анализ активов должника производится по группам статей баланса. В то же время, при проверке этих статей баланса необходимо выявить:

• не обременены ли активы арестом или залогом;
• не утратили ли они ценность в результате физического или морального износа;
• контролируемость материального и денежного актива и возможность быстрого его изъятия из оборота.

Проверяющий должен стремиться выразить свое мнение по поводу наличия всего  имущества, его действительной стоимости  и ликвидности.

 

Оценка активов – это определение  рыночной стоимости активов компании, фирмы компании на базе восстановительной стоимости с учетом физического и морального износа.¹¹

Оценка стоимости активов и  бизнеса проводится на основе предварительно осуществленных мероприятий по юридической  экспертизе прав, по результатам финансового анализа на основе подготовленной к работе финансовой отчетности и прогноза развития бизнеса. Оценка проводится квалифицированными специалистами с применением всех существующих в российской и международной практике методик. Результатом оценки является рекомендуемая рыночная (либо любая иная) стоимость, по которой эксперт рекомендует переход пакета прав на различные активы.

По традиционному способу учетной  оценки активы оценивают по цене их приобретения или же по производственной себестоимости с вычетом амортизации. Но, когда цены поднимаются, оценка активов таким способом может вводить в заблуждение. Одни предприятия переоценку производят ежегодно, другие раз в пять лет, некоторые не делают ее никогда. Постоянные активы (кроме земли, знаний) учитываются по чистой первоначальной стоимости. Текущие активы оцениваются по наименьшей из 2 оценок: чистой стоимости возможной реализации и себестоимости.

Оценка долгосрочных активов включает – оценку основных средств, долгосрочных финансовых вложений и нематериальных активов. 

Оценка оборотных активов включат – оценку запасов; дебиторской задолженности; краткосрочных финансовых вложений; денежной наличности.

Общая оценка активов включает оценку следующего имущества:

• Недвижимого имущества. Оценка недвижимости - самый распространенный вид оценочной деятельности. Оценка включает в себя определение видов стоимости объекта, стоимости прав в отношении объекта. К недвижимому имуществу относятся:
• здания;
• помещения;
• сооружения;
• жилые дома, коттеджи, дачи, квартиры и комнаты;
• земля;
• объекты незавершенного строительства.
• Автотранспорта, машин и оборудования. Оценка этих активов производится для следующих целей:
• определение цены при купле-продаже;
• оформление наследства;
• оформление залога и кредита;
• страхование имущества предприятия;
• передача оборудования в лизинг (аренду);
• переоценка основных фондов; определение налогооблагаемой базы и прочие.
• Бизнеса. Оценка рыночной стоимости организации означает определение стоимости в денежном выражении, наиболее правильной отражающей свойства этой организации как товара. Такая оценка рыночной стоимости фирмы необходима при совершении купли-продажи, страхования и т.п.
• Ценных бумаг. Оценка ценных бумаг нужна для того, чтобы определить стоимость права собственности, обязательств, долгов, работы в отношении ценных бумаг, расчета стоимости ценных бумаг и т.п.
• Нематериальных активов. Нематериальные активы, с точки зрения оценки, это активы, не имеющие материально-вещественной формы или их материально-вещественная форма не имеет существенного значения.