Активы предприятия как составляющая конкурсной массы

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СЕРВИСА  И ЭКОНОМИКИ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ   РАБОТА

 

 

   Дисциплина: АНТИКРИЗИСНОЕ УПРАВЛЕНИЕ

 

Теме: Активы предприятия как составляющая конкурсной массы

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

Студентка  3 курса заочного факультета Специальность: менеджмент организации и торговли   ______________________

 

 

 

 

 

 

Сыктывкар 2008

 

 

 

Содержание

 

Введение Понятие конкурсной массы Активы как составляющая конкурсной массы Понятие и виды активов Структура активов в составе конкурсной массы Проверка и оценка активов Анализ активов предприятия – должника Заключение Список использованных источников

3 4 7 7 9 13 15 19 20

 

Введение

Рыночные формы хозяйствования в условиях жесткой конкуренции  приводят к несостоятельности отдельных субъектов хозяйствования или к их временной неплатежеспособности.

Например, по данным газеты «Труд» от 30 марта 2006 г., в Российской Федерации — 40% убыточных предприятий. Просроченные кредитные задолженности на конец января 2005 г. составили 1,2 трлн. руб. Однако даже в случае стабилизации экономики не следует ожидать, что в стране таких предприятий не будет. В США, например, около 50% вновь созданных малых и средних предприятий прекращают свою деятельность в течение года; вместе с тем признанные законом банкроты составляют всего около 1% количества всех предприятий. Сказанное позволяет сделать вывод о необходимости постоянно проводить работу по антикризисному управлению.

Банкротство представляет собой институт, свойственный экономикам, организованным по рыночным принципам. Как экономико-правовое явление современного общества несостоятельность (банкротство) порождает множество проблем различного уровня. Количество дел о банкротстве, рассматриваемых арбитражными судами в Российской Федерации, постоянно возрастает.

Меняется, усложняется и уточняется законодательство о банкротстве  с целью поиска оптимальной модели и содержания закона, дабы интересы всех заинтересованных лиц получили должную защиту. Большинство мероприятий, проводимых в процессе банкротства, направлены на то, чтобы справедливо сформировать и распределить конкурсную массу, являющуюся предметом интереса всех участников дела.

Далеко не секрет, что конкурсная масса предприятия – должника рассматривается в первую очередь как совокупность определенных активов организации, а затем, как правовой режим, применяемый к этим активам. Именно этот аспект и определяет актуальность исследуемого вопроса.

В результате изучения различных источников по данному вопросу: учебной литературы, информации на Интернет-порталах, посвященным проблемам банкротства, аналитических статей, в работе в достаточной степени раскрыты следующие элементы исследуемой проблемы:

• Понятие конкурсной массы
• Активы как составляющая конкурсной массы
• Понятие и виды активов
• Структура активов в составе конкурсной массы
• Проверка и оценка активов
• Анализ активов предприятия – должника

 

 

1. Понятие конкурсной массы

Конкурсную массу следует рассматривать  в двух аспектах:  как  совокупность  определенных  активов  организации-должника и как особый правовой режим, применяемый к активам должника.

Конкурсная масса - это все активы должника, имеющиеся на момент открытия конкурсного производства, выявленные и приобретенные в ходе конкурсного  производства. Они должны отвечать следующим признакам:

• являться объектом гражданских или административных правоотношений;
• быть пригодными для продажи или иного способа преобразования в денежные средства.¹

Конкурсная масса - это особый правовой режим, применяемый к активам  должника, заключающийся в установлении специальных правил использования и распоряжения активами должника в течение срока конкурсного производства.²

Вопрос о  формировании конкурсной массы возникает  на этапе ликвидации юридического лица, признанного несостоятельным (банкротом), т.е. на стадии конкурсного производства. Порядок его осуществления регламентируется нормами гл. 7 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». До вступления в силу этого Закона проведение конкурсного производства регулировалось положениями гл. 6 одноименного Федерального закона от 8 января 1998 г. N 6-ФЗ.

Все функции  конкурсного управляющего направлены на формирование конкурсной массы должника. Важное практическое значение отношений, связанных с конкурсной массой, обусловливает интерес к установлению сути этих отношений. Так, Г.Ф. Шершеневич называл конкурсной массой «совокупность прав вещных и обязательственных»; В.Ф. Попондопуло определяет конкурсную массу как имущественно-правовой комплекс, включающий в себя не только вещи и вещные права должника, но и другие его имущественные права, а в определенных случаях и обязанности.³

Термин «конкурсная масса» используется Законом во вполне определенном смысле: в соответствии с п. 1 ст. 131 все имущество, имеющееся на момент открытия конкурсного производства и выявленное в ходе конкурсного производства, составляет конкурсную массу. Как видно из определения, Закон не дифференцирует статус имущества должника сразу после открытия конкурсного производства и к моменту начала распределения средств между кредиторами. Однако в течение этого периода состояние имущества должника может претерпеть  значительные изменения.

Поэтому более целесообразно использовать другой термин - имущественная масса - для обозначения имущества, имеющегося у должника на момент признания его банкротом и открытия конкурентного производства. Далее в имущественную массу производятся определенные добавления; какое-то имущество из нее изымается - все это осуществляется в целях формирования конкурсной массы.

 

Поскольку в целях формирования конкурсной массы в имущественную массу осуществляются определенные дополнения и изъятия, выделим сначала виды имущества, добавляемые в имущественную массу должника.⁴

К таковым относится:

• имущество должника, без правовых оснований находящееся у третьих лиц;
• имущество, полученное в результате реализации дебиторской задолженности (думается, речь может идти как о денежных средствах, так и об ином имуществе третьих лиц, которое должно быть передано должнику);
• денежные средства, полученные в результате осуществления субсидиарной ответственности, - имущество субъектов, своими действиями доведших должника до банкротства;
• имущество, являющееся предметом залога, переданного кредитору-залогодержателю (заклад).

 

Изымаются из имущественной  массы следующие виды имущества.⁵

• имущество, изъятое из гражданского оборота. При наличии у должника такого имущества конкурсный управляющий обязан уведомить собственника имущества (каковым может быть только государство). Собственник обязан в течение шести месяцев с момента получения от конкурсного управляющего уведомления решить судьбу этого имущества  либо принять его, либо закрепить за другим унитарным предприятием. В силу п. 3 ст. 132 Закона по истечении 6-месячного срока - в случае неисполнения собственником обязанности по распоряжению исключенным из оборота имуществом - все расходы по его содержанию возлагаются на собственника. Это означает, что конкурсный управляющий имеет право требовать с собственника выплаты денежных сумм, необходимых для содержания исключенного из оборота имущества, - эти суммы будут поступать в имущественную массу.
• имущественные права, связанные с личностью должника, в том числе права, основанные на разрешении (лицензии) на осуществление определенных видов деятельности.
• жилищный фонд социального использования, а также социально значимые объекты, не проданные по конкурсу. К социально значимым объектам принадлежат дошкольные образовательные и общеобразовательные учреждения, лечебные учреждения, спортивные сооружения, объекты коммунальной инфраструктуры, относящиеся к системам жизнеобеспечения региона.
• имущество третьих лиц, находящееся у должника без правовых оснований. Безусловно, такое имущество подлежит возврату собственнику как при наличии соответствующих требований, так и при их отсутствии. Конкурсный управляющий, обнаружив имущество, не принадлежащее должнику, обязан принять меры к поиску и обнаружению собственника.

 

Будучи сформированной, конкурсная масса распределяется между  кредиторами в порядке очередности. Полное удовлетворение требований всех очередей кредиторов - явление в конкурсных отношениях весьма редкое. Тем не менее, теоретически (да и практически) это возможно.

Причины такого явления могут быть различными - резкое повышение рыночной стоимости  имущества должника, произошедшее после открытия конкурсного производства; недостатки в деятельности внешнего управляющего, не выявившего все имущество, находящееся у третьих лиц; проявление эффекта от внедренных внешним управляющим новых технологий либо проведенных иных мероприятий; исключение судом определенных кредиторов из числа конкурсных, неожиданная реализация безнадежной дебиторской задолженности и т.п.

Таким образом, не исключены ситуации, когда на стадии конкурсного производства, уже после того как сформирована имущественная масса, выяснится, что у должника достаточно средств как для расчета со всеми кредиторами, так и для продолжения функционирования (либо вдруг появились основания для введения финансового оздоровления или внешнего управления).

 

2. Активы как составляющая конкурсной массы

2.1. Понятие  и виды активов

Имущество предприятия. Оно состоит из материальных, финансовых и невещественных активов.⁶

К материальным активам относятся:

• земля (если она находится в собственности предприятия) или право на ее использование;
• здания и сооружения производственного назначения;
• здания и сооружения непроизводственного назначения;
• административные здания;
• жилищные, детские, учебные, лечебные, оздоровительные и иные здания, помещения, находящиеся на балансе предприятия;
• установленное и неустановленное производственное оборудование;
• движимое имущество непроизводственного назначения;
• запасы сырья, топлива и полуфабрикатов (на складах, в цехах, в дороге),
• запасы готовой продукции;
• имущество, основные средства, здания или сооружения, земельные участки, сданные в аренду; принадлежащие предприятию филиалы, дочерние компании, если они не имеют статуса юридического лица, а их балансы не разделены с балансом данного предприятия.

Финансовые активы включают:

• кассовую наличность;
• депозиты в банках; вклады; чеки;
• страховые полисы;
• вложения в ценные бумаги;
• обязательства других предприятий и организаций по выплате средств за поставленную продукцию (коммерческий кредит);
• портфельные вложения в акции иных предприятий; пакеты акций других предприятий, дающие право контроля; паи или долевые участия в других предприятиях.

Неимущественные активы включают:

• торговые марки,
• фирменные знаки,
• патенты,
• «ноу-хау»,
• другие виды интеллектуальной собственности;
• право на пользование.

 

Активы - это блага, которые обладают ценностью и являются собственностью владельца. А, следовательно, должны быть оценены, т.е. должна быть определена стоимость активов. Они могут представлять собой материальные и финансовые ресурсы, недвижимость и ценные бумаги. Чистые активы - активы за вычетом долгов (заемные средства, расчеты с кредиторами). Активы предприятия (фирмы, компании) - это совокупность имущественных прав, которые ему принадлежат.

 

От степени подверженности инфляционным процессам статьи баланса подразделяются на монетарные и немонетарные активы.

Монетарные активы – это обязательства  и средства в текущей денежной оценке. То есть они не подлежат переоценке. Это денежные средства, краткосрочные  финансовые вложения, депозиты, средства в расчетах.

Немонетарные активы – готовая продукция, основные средства, производственные запасы, незаконченное капитальное строительство, незавершенное производство, товары для продажи. Эти активы подлежат переоценке, так как реальная стоимость их изменяется с течением времени. 

 

Все активы фирмы в  зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, можно условно разделить  на несколько групп.⁷

• Наиболее ликвидные активы (А₁) — суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения.
• Быстро реализуемые активы (А₂) — активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), прочие оборотные активы.
• Медленно реализуемые активы (А₃) — наименее ликвидные активы — это запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, при этом статья «Расходы будущих периодов» не включается в эту группу.
• Труднореализуемые активы (А₄) — активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу включаются статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы».