Сутність і характеристика центрів фінансової відповідальності

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Апреля 2013 в 14:36, курсовая работа

Описание работы

Переваги переходу до управління по ЦФВ очевидні. Поділяючи відповідальність між підрозділами, ми визначаємо, хто і за що на підприємстві реально відповідає, отримуємо можливість оцінити результати і оперативно скоординувати дії підрозділів, створити грамотну систему мотивації співробітників для виконання поставлених завдань. Увага керівника підрозділу концентрується на показниках роботи ввіреного йому центру, підвищується оперативність і обґрунтованість прийняття управлінських рішень. У вищого керівництва, навпаки, вивільняється час для виконання стратегічних завдань.

Содержание работы

Вступ
Сутність і характеристика центрів фінансової відповідальності…………………….
Центри фінансової відповідальності, їх типии………………………………...
Показники центрів……………………………………………………………….
Складнопідрядна структура ЦФВ………………………………………………
Аналітична частина……………………………………………………………………...
Система управління підприємством на принципах бюджетування………….
Бюджет доходів. Прогнозування продаж……………………………………….
Бюджет комерційних витрат……………………………………………………..
Бюджет виробництва……………………………………………………………..
Бюджет прямих витрат на матеріали……………………………………………
Бюджет прямих витрат на оплату праці………………………………………...
Бюджет інших прямих витрат…………………………………………………...
Бюджет виробничої собівартості………………………………………………..
Бюджет доходів і витрат…………………………………………………………
Висновки і пропозиції……………………………………………………………………
Перелік рекомендованої літератури…………………………………………………….

Скачать архив (61.26 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Кр.акмаева.docx

— 65.61 Кб (Скачать файл)

2.3 Бюджет комерційних витрат

Бюджет комерційних витрат призначений для визначення витрат на просування і реалізацію продукції на ринку. Бюджет комерційних витрат доцільно складати одночасно з бюджетом продаж, оскільки:

він безпосередньо пов'язаний з бюджетом продаж;
планується одним і тим самим підрозділом (відділом збуту).

До комерційних витрат відносяться:

витрати на просування товару;
витрати зі зберігання, страхування, складування продукції;
маркетинг і реклама;
заробітна плата збутового персоналу, як постійна, так і змінна частини;
витрати на відрядження і представництво;
комісійні посередникам;
доставка власним транспортним або іншими каналами;
преміальні;
упаковка тощо.

Комерційні витрати поділяють на змінні і постійні за принципом залежності від обсягу продаж. При складанні бюджету комерційних витрат обсяг реалізації продукції береться з бюджету продаж у фізичному виразі (таблиця 1).

Чисельність працівників відділу збуту складає 5 осіб, в тому числі:

а) 4 працівника з середнім окладом 1000 грн. на місяць;

б) 1 керівник з окладом 2000 грн. на місяць.

Проте, крім окладу вони отримують комісійні з кожної тони обсягу реалізації. Вихідні дані, необхідні для складання бюджету комерційних витрат, наведені в таблиці 5. Бюджет комерційних витрат матиме вигляд таблиці 6. При заповненні таблиці за виробами А і Б необхідно врахувати наступне:

а) прямі витрати залежать від фізичного обсягу реалізації кожного виду продукції;

б) постійні витрати розподіляються пропорційно питомій вазі кожного виробу в загальному обсязі реалізації.

Таблиця 5 - Вихідні дані, необхідні для складання бюджету комерційних витрат

Стаття витрат	Алгоритм
Фонд оплати праці відділу збуту (оклади)	Згідно зі штатним розкладом
Нарахування на фонд оплати праці відділу збуту до фондів соціального страхування	38% від фонду оплати праці
Комісійні спеціалістів збуту	10 грн. на 1т обсягу реалізації
Нарахування на комісійні спеціалістів збуту до фондів соціального страхування	38% від суми комісійних
Витрати на відрядження	15000 грн. на рік
Транспортні витрати	40 грн. на 1т обсягу реалізації (без ПДВ)
Витрати на рекламу і маркетинг	Вихід рекламного оголошення за 70 грн. (без ПДВ) щомісяця протягом року
Витрати на зв'язок, Інтернет	800 грн. на місяць (без ПДВ)
Амортизаційні відрахування	7400 грн. на рік

Таблиця 6 – Бюджет комерційних витрат

№	Статті витрат	Разом за рік, тис.грн.
№	Статті витрат	Сума без ПДВ	Сума з ПДВ
1	2	3	4
В цілому за всіма видами продукції
1	Змінні витрати на збут, в тому числі:	203,364	233,604
1.1	Комісійні спеціалістів збуту	37,8	37,8
1.2	Нарахування на комісійні спеціалістів збуту до фондів соціального страхування	14,364	14,364
1.3	Транспортні витрати	151,2	181,44
2	Постійні витрати на збут, в тому числі:	132,2	134,288
2.1	Фонд оплати праці відділу збуту	72,0	72,0
2.2	Нарахування на фонд оплати праці до фондів соціального страхування	27,36	27,36
2.3	Витрати на відрядження	15,0	15,0
2.4	Витрати на рекламу і маркетинг	0,84	1,008
2.5	Витрати на зв'язок, Інтернет	9,6	11,52
2.6	Амортизаційні відрахування	7,4	7,4
3	Разом по підприємству	212,9	227,0
4	Разом по підприємству за вирахуванням амортизації	205,5	219,6
За виробом А
1	Змінні витрати на збут, в тому числі:	20,444	23,484
1.1	Комісійні спеціалістів збуту	3,8	3,8
1.2	Нарахування на комісійні спеціалістів збуту до фондів соціального страхування	1,444	1,444
1.3	Транспортні витрати	15,2	18,24
2	Постійні витрати на збут, в тому числі:	13,2861	13,4959
2.1	Фонд оплати праці відділу збуту	7,236	7,236
2.2	Нарахування на фонд оплати праці до фондів соціального страхування	2,7497	2,7497
2.3	Витрати на відрядження	1,5075	1,5075
2.4	Витрати на рекламу і маркетинг	0,0844	0,1013
2.5	Витрати на зв'язок, Інтернет	0,9648	1,1577
2.6	Амортизаційні відрахування	0,7437	0,7437
3	Разом за виробом А	33,7301	36,9799
4	Разом за виробом А за вирахуванням амортизації	32,9864	36,2362
За виробом Б
1	Змінні витрати на збут, в тому числі:	182,92	210,12
1.1	Комісійні спеціалістів збуту	34	34
1.2	Нарахування на комісійні спеціалістів збуту до фондів соціального страхування	12,92	12,92
1.3	Транспортні витрати	136,0	163,2
2	Постійні витрати на збут, в тому числі:	118,912	120,7894
2.1	Фонд оплати праці відділу збуту	64,764	64,764
2.2	Нарахування на фонд оплати праці до фондів соціального страхування	24,6103	24,6103
2.3	Витрати на відрядження	13,4925	13,4925
2.4	Витрати на рекламу і маркетинг	0,7555	0,9068
2.5	Витрати на зв'язок, Інтернет	8,6352	10,3622
2.6	Амортизаційні відрахування	6,6536	6,6536
3	Разом за виробом Б	301,8312	330,9094
4	Разом за виробом Б за вирахуванням амортизації	295,1776	324,2557

2.4 Бюджет виробництва

Таблиця 7 - Бюджет виробництва, т

Показник	Запас готової продукції на початок року	Прогноз продаж	Виробнича програма	Прогнозний запас готової продукції на кінець року
Виріб А	120	380	298	38
Виріб Б	50	3400	3690	340
Разом:	170	3780	3988	378

2.5 Бюджет прямих витрат на матеріали

Таблиця 8 – Бюджет прямих витрат на матеріали

Марка сировини або матеріалу	Вартість, грн./т	Планова норма расходу на 1т готової продукції, т	Обсяг готової продукції, що підлягає виробництву, т	Расход
Марка сировини або матеріалу	Вартість, грн./т	Планова норма расходу на 1т готової продукції, т	Обсяг готової продукції, що підлягає виробництву, т	т	тис. грн.
Виріб А
С1	650	0,65	298	193,7	125,9
М1	420	0,35	298	104,3	43,806
Разом:	х	х	х	х	169,711
Виріб Б
С2	330	0,20	3690	738,0	243,54
М2	520	0,80	3690	2952,0	1535,04
Разом:	х	х	х	х	1778,58

2.6 Бюджет прямих витрат на оплату праці

Таблиця 9 – Бюджет прямих витрат на оплату праці

Готова продукція	Обсяг виробництва продукції, т	Відрядна тарифна ставка, грн./т	Прямі витрати на оплату праці, тис.грн.
Виріб А	298	220	65,56
Виріб Б	3690	270	996,3
Разом:	3988	х	1061,86

2.7 Бюджет інших прямих витрат

Таблиця 10 – Бюджет інших прямих витрат

Елемент витрат	Обсяг виробництва продукції, т	Норма расходу, грн./т (без ПДВ)	Інші прямі витрати, тис.грн.
Елемент витрат	Обсяг виробництва продукції, т	Норма расходу, грн./т (без ПДВ)	без ПДВ	з ПДВ
Виріб А
Електроенергія на технологічні цілі	298	54	16,092	19,3104
Витрати на поточний ремонт обладнання	298	8	2,384	2,8609
Разом:	х	х	18,476	22,1712
Виріб Б
Електроенергія на технологічні цілі	3690	60	221,4	265,68
Витрати на поточний ремонт обладнання	3690	12	44,28	53,136
Разом:	х	х	265,68	318,816

2.8 Бюджет виробничої собівартості

Таблиця 11 – Розшифровка калькуляції виробничої собівартості готової продукції

Готова продукція	Обсяг випуску, т	Питома вага, %	Загально виробничі витрати, тис.грн.	Прямі витрати на матеріали, тис.грн.	Прямі витрати на оплату праці, тис.грн.	Інші прямі витрати, тис.грн.	Виробнича собівартість готової продукції
Готова продукція	Обсяг випуску, т	Питома вага, %	Загально виробничі витрати, тис.грн.	Прямі витрати на матеріали, тис.грн.	Прямі витрати на оплату праці, тис.грн.	Інші прямі витрати, тис.грн.	всього, тис.грн.	1т, грн.
Виріб А	298	7,47	123,255	169,711	65,56	18,476	377,002	1265,11
Виріб Б	3690	92,53	1526,74	1778,58	996,3	265,68	4567,3	1237,75
Разом:	3988	100	1650	1948,291	1061,86	284,156	4344,302	х

Таблиця 12 – Бюджет виробничої собівартості

Готова продукція	Запаси готової продукції на початок року		Виробництво готової продукції за рік		Реалізація готової продукції за рік		Запаси готової продукції на кінець року
Готова продукція	кіл-ть, т	вироб. собіварт., тис.грн.	кіл-ть, т	вироб. собіварт., тис.грн.	кіл-ть, т	вироб. собіварт., тис.грн.	кіл-ть, т	вироб. собіварт., тис.грн.
Виріб А	120	186	298	377,002	380	511,82	38	51,182
Виріб Б	50	85	3690	4567,3	3400	4229,364	340	422,94
Разом:	170	271	3988	4944,302	3780	4741,184	378	474,12

Розрахунок собівартості реалізованої продукції проводиться за допомоги таблиці 12. Інформація про кількість і собівартість запасів готової продукції на початок року береться із бюджету виробництва. Собівартість реалізованої продукції розраховується методом середньозваженої:

де ВС_поч і КГП_поч – виробнича собівартість і кількість готової продукції в запасах на початок року;

ВС_{виробн.} і КГП_виробн_. – виробнича собівартість і кількість готової продукції, що планується випустити протягом року.

1346,89 грн.

1464,99 грн.

Помноживши середньозважену собівартість на обсяг реалізації продукції отримаємо виробничу собівартість реалізованої продукції:

- виробу А: 1346,89*380 = 511,8182 тис.грн.;

- виробу Б: 1464,99*3400 = 4980,97 тис.грн.

Виробнича собівартість запасів готової продукції на кінець бюджетного періоду визначається таким чином:

Информация о работе Сутність і характеристика центрів фінансової відповідальності