Планирование доходов регионального бюджета (на примере Ростовской области)

СКОРОБОГАТОВ АЛЕКСАНДР АЛЕКСАНДРОВИЧ

ПЛАНИРОВАНИЕ ДОХОДОВ РЕГИОНАЛЬНОГО БЮДЖЕТА (НА ПРИМЕРЕ РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ)

Специальность 08.00.10 - «Финансы, денежное обращение и кредит»

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва-2009

003462344

Работа выполнена на кафедре налогов и налогообложения Всероссийской государственной налоговой академии Министерства финансов Российской Федерации

Научный руководитель: доктор экономических наук, доцент

Журавлева Татьяна Александровна

Научный консультант: доктор технических наук, доцент

Караев Алан Канаматович

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Волков Альфред Михайлович, кандидат экономических наук Фрумина Светлана Викторовна

Ведущая организация: ФГУП ГНИИ Развития налоговой системы ФНС

Защита состоится «10» марта 2009 г. в 14.00 часов на заседании диссертационного совета по экономическим наукам Д 226.003.01 при Всероссийской государственной налоговой академии Министерства финансов Российской Федерации по адресу: 109456, Москва, 4-й Вешняковский пр-д, д. 4, ауд. 113.

С диссертацией можно ознакомиться в научной библиотеке Всероссийской государственной налоговой академии Министерства финансов Российской Федерации.

Автореферат разослан « » февраля 2009 г.

Ученый секретарь диссертационного совета, кандидат экономических наук

В.М. Смирнов

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Проблема эффективности использования бюджетных средств в сфере государственных финансов на федеральном и региональном уровнях остается одной из самых актуальных в российской экономике.

Поскольку Российская Федерация является крайне неоднородной в отношении экономических потенциалов субъектов, входящих в ее состав, что обусловлено, прежде всего, историческими факторами и значительной территориальной рассредоточенностью, у федерального центра возникает необходимость в механизме, позволяющем оценить уровень бюджетной обеспеченности регионов, с одной стороны, и налоговые возможности регионов, с другой. Особую значимость проблема оценки эффективности использования бюджетных средств приобретает на субфедеральном уровне.

Наращивание налоговых доходов региональных (местных) бюджетов является важной задачей налоговых реформ, поскольку увеличение налогового потенциала воплощается в прирост доходов в масштабах национальной экономики, а рост доходов, в свою очередь, является предпосылкой реализации расходных полномочий органов власти субъектов Российской Федерации. Таким образом, налоговые поступления, формирующие бюджет, определяют ресурсы воспроизводства собственности, доходов, экономического потенциала в целом, а значит, и уровень налоговых поступлений будущих периодов в регионах.

Между тем, в современных условиях наблюдается существенная разба-лансированность налоговых отношений, выражающаяся в том, что налоговые отношения в недостаточной мере ориентированы на содействие процессам воспроизводства капитала хозяйствующих субъектов. Существующая система межбюджетного регулирования не стимулирует региональные власти к проведению реальной оценки собственного налогового потенциала территорий. Проводимые реформы по совершенствованию межбюджетных отношений до настоящего времени не способствовали формированию стимулов к развитию налогового потенциала регионов и росту собираемости налогов. В связи с этим

необходимы дальнейшее развитие и совершенствование методики оценки налогового потенциала, а также осуществление поиска новых форм использования ее результатов, что, в свою очередь, ставит перед экономической наукой задачи, связанные с уточнением реального налогового потенциала субъектов Российской Федерации.

Степень научной разработанности проблемы. Среди зарубежных авторов, заложивших фундамент науки о налогах, следует отметить У. Петти, Д. Рикардо, А. Смита, А. Маршалла, Ж. Сэя, а также представителей более поздних школ: Дж. Кейнса, А. Лаффера, Гр. Мэнкью, П. Самуэльсона, Дж. Стигли-ца, К. Макконелла, С. Брю и других.

Теоретические основы в области разработки налоговой политики государства, структурные характеристики и роль налоговой системы исследованы в фундаментальных трудах отечественных экономистов: JI.A. Дробозиной, В.И. Макарьевой, Л.П. Окуневой, Л.П. Павловой, В.Г. Панскова, С.Г. Пепеляе-ва, В.М. Пушкаревой, М.В. Романовского, A.A. Тривуса, Д.Г. Черника. Исследования в области налогов и налогообложения проведены в работах И.В. Горского, С.Д. Шаталова. Проблемы налогового администрирования рассмотрены в работах A.B. Аронова, В.А. Кашина, В.А. Красницкого, O.A. Мироновой. К вопросам формирования налогового потенциала обращались М.Л. Бишенов, О.В. Врублевская, И.В. Горский, Л.В. Дуканич, А.Л. Коломиец, А.Б. Паскачев, Ф.К. Садыгов, М.Н. Шалюхина и другие. Серьезные экономико-математические исследования, связанные с построением моделей налоговой нагрузки и бюджетной обеспеченности регионов, были проведены А.К.Караевым.

Проблемы бюджетного федерализма и реформирования межбюджетных отношений исследованы в работах таких ученых, как Т.В. Грицюк, А.Г. Игу-дин, М.В. Кириченко, В.Н. Лексин, И.В. Подпорина, Е.В. Пономаренко, В.М. Родионова, В.М. Христенко, А.Н. Швецов.

Вместе с тем, ряд аспектов остался неразработанным. До настоящего времени дискуссионной остается трактовка понятия «налоговый потенциал». По-разному оцениваются и прогнозируются налоговые поступления как в регио-

нальные (местные), так и в федеральный бюджеты. Проблемы повышения эффективности налоговой политики и ее адекватности социально-экономической динамике и внедрения современных подходов к налоговому администрированию требуют дальнейших научных исследований. Таким образом, недостаточная разработанность проблемы формирования налогового потенциала, а также методов его количественной оценки предопределили актуальность, цель и задачи диссертационного исследования.

Цель диссертационного исследования состоит в разработке методики планирования доходов регионального бюджета и выявлении основных источников наращивания налогового потенциала субъекта РФ для совершенствования на данной основе налоговой политики региона.

Для достижения цели в работе определены следующие задачи:

- исследовать концептуальные основы, экономическое содержание налогового  потенциала и определить факторы, влияющие на его формирование;

- изучить теоретические концепции  и методические подходы к оценке  и формированию налогового потенциала  и осуществить их сравнительный  анализ с точки зрения возможности  применения на практике;

- проанализировать основные социально-экономические  особенности развития Ростовской  области;

- оценить влияние механизма  налогового регулирования на  экономику региона;

- выработать основные направления  совершенствования налоговой политики  региона с учетом прогнозирования  его налогового потенциала.

Объект исследования. Объектом диссертационного исследования является процесс управления формированием и развитием налогового потенциала Ростовской области как субъекта Российской Федерации.

Предмет исследования. Предметом исследования является совокупность отношений, возникающих между федеральным, региональными и местными бюджетами в области формирования доходных источников на основе количественной оценки налогового потенциала региона.

Научная новизна выполненного исследования заключается в следующем:

- определена целесообразность  рассмотрения понятия «налогового  потенциала» в двух аспектах: а) в качестве абстрактной финансовой  категории -как суммы налоговых  доходов, возможных к получению, и величины вновь созданной  стоимости в условиях оптимального  налогообложения через определение  конечного источника налогообложения  и доли налогового изъятия; б) как элемента расчета финансовой  основы межбюджетных отношений;

- обоснована необходимость совершенствования  налоговой политики региона через  унификацию ставок применяемых  налогов, повышение эффективности  и нейтральности налоговой системы  за счет внедрения современных  подходов к налоговому администрированию, оптимизации налоговых льгот  и освобождений на региональном  уровне с целью содействия  социально-экономическому развитию;

- аргументирована целесообразность  пересмотра методологии расчета  индекса налогового потенциала, основанной на фактических поступлениях  налоговых доходов без учета  сумм недоимки в разрезе уровней  бюджетной системы, применение которой  способствует ограничению стимулов  регионов-реципиентов к более  объективному учету собственного  налогового потенциала и их  слабой заинтересованности в  изыскании внутренних резервов;

- предложена усовершенствованная  методика оценки налогового потенциала, учитывающая структуру экономики  Ростовской области и скорректированная  на сумму недоимки по видам  экономической деятельности региона  в бюджетную систему Российской  Федерации, что позволяет выявить  реальный налоговый потенциал  региона исходя из действующего  налогового законодательства;

- разработан прогноз налогового  потенциала Ростовской области  на основе поправочного коэффициента  на структуру экономики региона, позволяющий скорректировать распределение  бюджетных средств и снизить  фискальную нагрузку по федеральным  трансфертам на федеральный бюджет  Российской Федерации.

Теоретическая и практическая значимость работы. Основные положения и выводы диссертационного исследования имеют практическую направленность и доведены до конкретных рекомендаций по разработке прогнозов налоговых поступлений в территориальные бюджеты на примере Ростовской области. Основные положения и выводы диссертационного исследования могут быть использованы для совершенствования применяемых методик оценки налогового потенциала регионов.

Апробация полученных в ходе диссертационного исследования результатов. Основные выводы и предложения, сделанные в диссертационной работе, докладывались и обсуждались на ряде международных конференций: международной межвузовской научно-практической конференции «Проблемы и перспективы развития экономики России» (2007); международной научно-практической конференции «Социально-экономические приоритеты развития России» (г. Москва, 2008); международной научно-практической конференции «Россия в экономических системах всемирного хозяйства: общее и особенное» (г. Орел, 2008).

Выдвинутые в ходе исследования предложения и основные результаты работы используются в практике составления прогнозов налоговых поступлений в региональный бюджет Ростовской области.

Теоретические выводы могут быть применимы в учебном процессе при разработке программ учебных курсов по дисциплинам специальностей 080107 Налоги и налогообложение и 080105 Финансы и кредит.

Различные аспекты исследуемой проблемы нашли отражение в научных статьях автора. Всего по теме исследования опубликовано 6 научных работ общим объемом 3,6 п.л., в том числе лично авторских 3,0 п.л.

Структура диссертации. Цели, задачи и логика проведения исследования определили следующую последовательность изложения материала:

Введение

Глава I. Теоретико-методологические основы формирования налогового потенциала региона

1.1. Понятие налогового потенциала  и факторы, на него влияющие

1.2. Основные подходы к оценке  налогового потенциала региона

1.3. Взаимодействие налогового и  экономического потенциалов региона  Глава II. Оценка состояния и проблем  региональной социально-

экономической политики для формирования налогового потенциала

2.1. Анализ динамики и источники  роста социально-экономических показателей  Ростовской области

2.2. Влияние механизма налогового  регулирования на экономику региона  Глава III. Основные направления и  перспективы планирования налогового  потенциала региона

3.1. Перспективы совершенствования  налоговой политики с целью  укрепления доходной базы региона

3.2. Планирование налогового потенциала  Ростовской области (на основе  поправочного коэффициента на  виды экономической деятельности)