Анализ налоговых поступлений по федеральному бюджету РФ

        Представленные налоги можно классифицировать как прямые и косвенные. Также в России существует 3 уровневая классификация налогов. Региональным и местным органам власти предоставлено право вводить или отменять на территории региона и муниципального образования региональные местные налоги и сборы. Выделят особую категорию налогов- специальные налоговые режимы.

 

1.3 Элементы налогов

       Развивающиеся в течение нескольких тысячелетий налоговые теория и практика выработали огромное количество специальных налоговых терминов и элементов, которые достаточно прочно укоренились и широко используются в разработке налогового законодательства.

      Элементы налога – отражают социально-экономическую сущность налога, его родовые признаки. Характеристика элементов налога (налоговая терминология) используется в законодательных актах и нормативных документах государства, определяющих условия налогообложения, его организации, порядок исчисления и взимания налогов, его администрирование.

       Все  элементы налога можно разделить  на 2 группы:

1группа должна быть  указана в законодательном акте, к ней относятся:

- налогоплательщики, налоговые  агенты, доверенные лица(субъекты  налогообложения);

- предмет и объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога.

2 группа содержит факультативные  элементы, которые не обязательны,  но могут быть определены законом  при установлении налога, к ним  относятся:

- налоговые льготы;

- порядок удержания и  возврата неправильно изъятых  налогов.

       Субъект налога (налогоплательщик) – это физическое либо юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность по внесению оклада налога в бюджетный фонд. При определенных условиях субъект налога может переложить уплату налога на другого субъекта, который и будет действительным носителем налога, или фактическим конечным плательщиком. Это различие связано с явлением переложения налогов.

       Носитель налога – физическое или юридическое лицо, уплачивающее оклад налога субъекту налога, а не государству. В действительности субъект и носитель налога не совпадают только тогда, когда существуют условия для его переложения. Классический пример переложения налога - косвенный налог. Тогда субъектом налога является производитель, продавец товара, а носителем налога - потребитель товара.

        Налоговый  агент – лицо на которое  в соответствии НК РФ возложены  обязанности по исчислению и  удержанию у налогоплательщиков  и перечислении налога в бюджет.

       Предмет  налогообложения – это реальная  вещь(земля, автомобиль, здание, доходы, выручка) и нематериальные блага  (государственная символика, экономические  показатели).

      Объект налогообложения — это предмет, подлежащий налогообложению.

Действующим законодательством  предусмотрены следующие объекты  налогообложения:

- прибыль;

- стоимость реализованных товаров (работ, услуг);

- совокупный доход физических лиц;

- транспортные средства;

- имущество, находящееся в собственности физических и юридических лиц и др.

       Единица  налога – единица измерения  объектов налога, принятая за  основу для исчисления оклада  налога.

       Налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Она служит для количественного измерения объекта налогообложения и является величиной, с которой непосредственно исчисляется налог.

       Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу налоговой базы.

Различают процентные и твердые  налоговые ставки.

Процентные ставки устанавливаются  непосредственно к налоговой  базе и могут быть:

пропорциональными;

прогрессивными;

регрессивными.

      Налоговый  период – время, определяющее  период исчисления оклада налога, и сроки внесения последнего  в бюджетный фонд.

       Налоговые льготы - частичное или полное освобождение определенного круга физических и юридических лиц от уплаты налогов. Чаще всего такие льготы устанавливаются для благотворительных организаций, инвалидов, пенсионеров, детских и образовательных учреждений, предприятий, осуществляющих деятельность, крайне необходимую в интересах государства, предприятий и предпринимателей в сфере малого бизнеса, предприятий, оказавшихся в крайне тяжелом финансовом положении по не зависящим от них причинам.

      Элементы налога отражают социально-экономическую сущность налога и его признаки. Характеристика налоговой терминологии используется в законодательных актах и нормативных документах государства, определяющих условия налогообложения, его организации, порядок исчисления и взимания налогов, его администрирование.

      В данной главе мы рассмотрели экономическую сущность налогов и то как важна роль налогов в экономике. Виды налогов, как они классифицируются и по каким уровням, выделили специальные налоговые режимы. Рассмотрели наиболее важные налоговые термины которые применяются в данной налоговой системе. 

2.  Функции налогов

2.1 Фискальная и регулирующая функции налогов

      В данном параграфе мы рассмотрим наиболее важные функции налога. Фискальная функция представляет собой основную функцию налога. Она изначально присуща любому налогу, любой налоговой системе любого государства. Это естественно, ведь главная задача взимания налога — образование государственного денежного фонда путем изъятия части доходов организаций и граждан для создания материальных условий существования государства и выполнения им собственных функций: обороны страны, защиты правопорядка, решения социальных, природоохранных задач и др. Именно благодаря фискальной функции создаются реальные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов – формирование финансовых результатов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для оборонных, социальных, природоохранных и других функций.

      С развитием экономической системы возникла необходимость определённого корректирующего воздействия государства на макроэкономические параметры, что породило регулирующую функцию налогов.

        Чтобы понять регулирующую функцию налогов, обратимся к тому, как происходит государственное регулирование экономики. Оно осуществляется в двух основных направлениях:

- регулирование рыночных, товарно-денежных  отношений. Оно состоит главным  образом в определении "правил  игры", то есть разработка законов,  нормативных актов, определяющих  взаимоотношения действующих на  рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих.  К ним относятся законы, постановления,  инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;

- регулирование развития народного  хозяйства, общественного производства  в условиях, когда основным объективным  экономическим законом, действующим  в обществе, является закон стоимости.  Здесь речь идет главным образом  о финансово-экономических методах  воздействия государства на интересы  людей, предпринимателей с целью  направления их деятельности  в нужном, выгодном обществу направлении.

      Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

       Посредством регулирующей функции обеспечивается перераспределение через государственный бюджет части доходов фирм, домохозяйств, отраслей, регионов. Налоговое регулирование стало активно практиковаться, начиная с 1930-х гг. XX в., в рамках кейнсианской экономической политики.

       Регулирующая функция осуществляется через установление налогов и дифференциацию налоговых ставок. Налоговое регулирование оказывает стимулирующее или сдерживающее влияние на производство, инвестиции и платежеспособный спрос населения. Так, общее понижение налогов ведет к увеличению чистых прибылей, стимулирует хозяйственную деятельность, инвестиции и занятость. Повышение же налогов - обычный способ борьбы с «перегревом» рыночной конъюнктуры.

       Мы рассмотрели  такие функции налогов как  фискальная и регулирующая, можно  сказать что они наиболее удовлетворяют  общественные потребности, так  как фискальная функция является  основой для любого налога, а  регулирующая осуществляет государственное  регулирование экономики.

 

 

2.2 Распределительная и контрольная  функции налогов

       Распределительная (или как её ещё называют - перераспределительная) функция налогов состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения. Смысл функции в том, что происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения. Результатом этого является изъятие части дохода у одних и передача ее другим. Примером реализации фискально-распределительной функции могут служить акцизы, устанавливаемые, как правило, на отдельные виды товаров, в первую очередь, на предметы роскоши, а также механизмы прогрессивного налогообложения.

       Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - научно-технических, экономических и др.

       С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.

       Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

       Механизм выполнения контрольной  функции проявляется, с одной стороны, в проверке эффективности хозяйствования, с другой стороны, в контроле за действенностью проводимой экономической политики государства. В условиях острой конкуренции налоги становятся одним из важнейших инструментов независимого контроля за эффективностью финансово-хозяйственной деятельности. При прочих равных условиях из конкурентной борьбы выбывает тот, кто не может рассчитаться с государством.  Через налоги государство осуществляет контроль над финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Путем денежной оценки сумм налогов возможно количественное сопоставление показателей доходов с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками.

       Одновременно нехватка в бюджете финансовых ресурсов сигнализирует государству о необходимости внесения изменений в налоговую, социальную или бюджетную политику.

       В завершении  этой главы можно сказать что  экономическая сущность налога  выражается через их функции  которые реализуются в процессе  налогообложения. Они отражают  систему отношений и взаимосвязи  государства и отдельного налогоплательщика.

 

3.Анализ налоговых поступлений  по федеральному бюджету РФ

3.1 Динамика и структура  федеральных налогов

        В данной главе мы рассмотрим динамику и структуру федеральных налогов. В приведенной ниже таблице представлена динамика поступлений федеральных налогов в бюджет.

Таблица 2 - Динамика поступления в бюджет федеральных налогов за 2009-2011 гг. по Российской Федерации.

показатели	2009 г.	2010 г.		2011 г.
		абсолютное значение, руб.	темп роста, %	абсолютное значение, руб.	темп роста, %
НДС	1176607599	1328749351	112,9	1753240511	149.0
Акцизы	81711275	113898458	139,4	231779883	283,6
НДФЛ	1665049638	1789631580	107,5	1994869291	119,8
Налог на прибыль организаций	195419814	255026146	130,5	342601805	175,3
НДПИ	981529402	1376639493	140,2	2007577906	204,5
Водный налог	8090547	6173228	76,3	3859331	47,7
Прочие налоги и сборы	8448362	11380452	134,3	11516162	136,3
Все поступившие налоги	3616856637	4881498708	135,0	6345444889	175,4