Отчет по практике в ОАО "Белинвестбанк"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Организация  бухгалтерского учёта и отчётности  в банках

 

Учетно-операционная работа в ОАО "Белинвестбанк" заключается в обслуживании юридических и физических лиц (клиентов) по совершаемым клиентами в банке расчетно-кассовым операциям по принадлежащим им счетам, а также в совершении расчетно-кассовых операций самим банком. Обслуживание клиентов включает в себя прием, проверку и оформление расчетно-кассовых документов, поступивших от  других банков, а также физических и юридических лиц. Совершение расчетно-кассовых операций самим банком заключается в составлении расчетно-кассовых документов в банке, в контроле за их оформлением. На основании документов операции отражаются по счетам бухгалтерского учета.

От постановки учёта в банке зависит своевременное и правильное отражение в учёте процессов хозяйственно-финансовой деятельности обслуживания клиентов. Ошибки в банковском учёте могут серьёзно отразиться на деятельности клиентов и престиже банка. Обеспечивая выполнение важнейших функций финансово-кредитной системы Республики Беларусь, правильная организация учетно-операционной работы имеет важное значение

В целях организации эффективного управления деятельностью ОАО "Белинвестбанк", усиления контроля за совершением банковских и хозяйственных операций, повышения  финансовой устойчивости на основе рационального и полного учета всех банковских операций, совершенствования действующей системы бухгалтерского учета разработана учетная политика (Приложение 6).

В основу бухгалтерского учёта в учреждениях ОАО «Белинвестбанк» положен принцип децентрализованной системы формирования и обработки первичных учётных документов, ведения аналитического и синтетического учёта и составления ежедневного баланса. Все операции банка оформляются и отражаются в учёте с использованием первичных учётных документов. Первичные учётные документы поступают от клиентов, от других банков и составляются самим банком, в них отражается информация о характере операции, о счетах бухгалтерского учёта, которая позволяет проверить законность операции и осуществить внутренний контроль.

Первичные учётные документы подразделяются на:

1. кассовые – это документы, которые используются при оформлении приходных и расходных кассовых операций. К приходным относятся: объявления на взнос наличными, извещение, приходный кассовый ордер, приходный валютный ордер. Расходные включают: чек на выдачу денежной наличности, расходный кассовый ордер, расходный валютный ордер.

2. мемориальные – это платёжные ордера. Ими оформляются внутрибанковские операции банка (начисление процентов, отражение доходов, расходов, учёт имущества банка и т. д.), отдельные операции клиентов по безналичному списанию денежных средств с их счетов в соответствии с договором на расчётно-кассовое обслуживание (взыскание процентов, комиссионных доходов банка по ведению счетов).

3. расчетными документами производится оформление безналичных операций банка и его клиентов. К ним относятся: платежное поручение (Приложение 7), платежное требование (Приложение 8);

4. внебалансовые документы – оформляются операции по внебалансовым счетам (приходные и расходные внебалансовые ордера).

Информация, содержащаяся в первичных учётных документах, систематизируется в регистрах бухгалтерского учёта, которые подразделяются на регистры аналитического и регистры синтетического учёта. В синтетическом учёте все операции отражаются в белорусских рублях.

Операционный день банка состоит из банковского дня и времени завершения обработки информации с обязательным формированием ежедневного баланса не позднее начала следующего операционного дня.

 Время начала и завершения  операционного дня, банковского  дня учреждения банка, его отделений  определяется приказом руководителя  учреждения банка или лица  уполномоченного. Время начала и  завершения банковского дня учреждения  банка  должно устанавливаться  с учётом режима работы платёжной  системы и доводиться до сведения  клиентов.

Документооборот – движение первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, связанное с оформлением, регистрацией, проверкой, учетом, контролем операции, а также с их обработкой и хранением. Организация работы в течении операционного дня требует установление в банке порядка прохождения документов по всем стадиям обработки, для этого в учетной политике банка должен быть предусмотрен график документооборота.

Организация документооборота предполагает: регулирование потоков документов; регламентирование времени поступления документов в банк; обработку документов по установленному графику. График документооборота создаётся с целью равномерной передачи информации на межбанковский расчётный центр (МБРЦ). Для структурных подразделений банка разрабатывается график доставки отчетности для своевременного предоставления необходимой информации.

Для обеспечения равномерного получения документов от клиентов в течение банковского дня разрабатывается график обслуживания клиентов, который составляется главным бухгалтером (лицом уполномоченным) и утверждается руководителем банка.

Первичные учётные документы за каждый рабочий день должны быть сверены с данными ежедневного баланса (по активу). В случае выявления расхождений осуществляется сверка документов и оборотов по каждому балансовому и внебалансовому счёту. Сформированные, сброшюрованные, подписанные и сверенные с ежедневным балансом первичные учётные документы передаются на хранение. Первичные учётные документы хранятся подшитыми в папках. Подшивка производится в твёрдую обложку в 4 прокола с учётом возможности свободного чтения текста всех документов, дат, виз и резолюций на них. Формирование папок производится ответственными исполнителями, на которых возложены эти функции должностной инструкцией. Документы за истёкший рабочий день должны быть оформлены в установленном порядке не позднее чем на следующий рабочий день.

Банк обязан обеспечить сохранность бухгалтерских документов и отчётности. Банкам разрабатывается номенклатура дел, которая представляет собой перечни документов с указанием сроков их хранения. Номенклатура дел утверждается руководителем банка. Документы не могут быть уничтожены ранее установленных для них сроков хранения. Приказом (распоряжением) руководителя банка должны быть определены места для  хранения документов, назначены лица, ответственные за обеспечение их сохранности, которые под роспись знакомятся с действующим в банке порядком хранения документов. На случай чрезвычайных обстоятельств должны быть разработаны и утверждены руководителем банка инструкции, определяющие порядок и очерёдность выноса документов в безопасные места.

Местами хранения документов могут быть:

1. текущий архив имеется в каждом отделе, секторе или группе работников. В текущем архиве хранятся документы, которые используются в ежедневной работе (ежедневные балансы ,  кассовые журналы, проверочные ведомости, карточки с образцами подписей и оттиском печати). С целью сохранности документов в каждом отделе установлены металлические шкафы и несгораемые сейфы;

2. кладовая банка, в ней хранятся кассовые документы за последние 12 месяцев;

3. архив, документы по мере истечения сроков хранения в текущем архиве, подлежат выносу в архив банка для постоянного хранения. За ведение архива банка отвечает специально выделенный работник или секретарь. Нахождение в архиве других работников ограничено и допускается только с письменного разрешения руководителя.

В ОАО «Белинвестбанке» создан электронный архив.

На случай чрезвычайных обстоятельств должны быть разработаны и утверждены руководителем банка инструкции, определяющие порядок и очередность выноса документов в безопасные места. Лица, на которых возложено хранение документов, обязаны обеспечить их полную сохранность.

Выдача документов из архива банка работникам других структурных подразделений банка и прочим лицам, допуск их к просмотру документов может производиться только с письменного разрешения руководителя банка или лиц, им уполномоченных. К концу рабочего дня полученные документы должны быть обязательно возвращены.

Документы не могут быть уничтожены ранее установленных для них сроков хранения.

Документы бухгалтерского учета и отчетности могут  быть изъяты из архива в соответствии с законодательством. При изъятии документов делаются их копии в присутствии представителей банка, составляется акт на изъятие.

В ОАО «Белинвестбанк» разработана стратегия организации системы внутреннего контроля на основании Инструкции о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно- финансовых организаций (Приложение 9).

Внутренний контроль в ОАО «Белинвестбанке» осуществляется:  
- Наблюдательным советом банка;  
- Аудиторским комитетом банка;  
- Правлением банка;  
- должностным лицом, ответственным за внутренний контроль в банке;  
- коллегиальными органами банка;  
- службой внутреннего аудита;  
- службой внутреннего контроля;  
- специальным структурным подразделением по предотвращению легализации доходов, полученных преступным путем, финансирования террористической деятельности и финансирования распространения оружия массового поражения (далее – ПОД/ФТ);  
- работниками банка при выполнении своих должностных обязанностей.

Контроль вышеуказанными органами Банка за организацией деятельности банка осуществляется в соответствии с их полномочиями, установленными уставом банка и иными локальными нормативными правовыми актами Банка.

Система внутреннего контроля Банка организована по следующим направлениям:  
- контролирование достижения поставленных стратегических целей;  
- контролирование обеспечения эффективности и результативности финансовой и хозяйственной деятельности Банка при совершении банковских и иных операций (сделок);  
- контролирование эффективности управления активами и пассивами;  
- контролирование сохранности активов и вложений Банка;  
- контролирование достоверности, полноты, объективности и своевременности ведения бухгалтерского учета, составления и представления финансовой, бухгалтерской, пруденциальной и иной отчетности;  
- контролирование распределения полномочий и ответственности;  
- контролирование соблюдения Банком и его работниками требований законодательства Республики Беларусь, локальных нормативных правовых актов Банка;  
- внутренний контроль за организацией работы по ПОД/ФТ;  
- контролирование эффективности функционирования системы управления рисками;  
- контролирование деятельности информационных систем, управления информационными потоками (получением и передачей информации), обеспечения информационной безопасности;  
- контролирование работы с обращениями граждан и юридических лиц;  
- контролирование соблюдения законодательства Республики Беларусь о банковской, коммерческой и иной охраняемой законом тайне и требований Национального банка Республики Беларусь к раскрытию информации;  
- контролирование исключения конфликта интересов в деятельности Банка.

Банк осуществляет следующие виды внутреннего контроля: предварительный, текущий и последующий (Приложение10).

Мониторинг системы внутреннего контроля осуществляют все органы системы внутреннего контроля в рамках своих полномочий путем:  
- наблюдения за функционированием системы внутреннего контроля на всех уровнях управления в целях оценки степени ее соответствия масштабам и характеру деятельности Банка, выявления недостатков, в том числе по результатам проверок, проведенных службами внутреннего аудита и внутреннего контроля;  
- разработки предложений по совершенствованию системы внутреннего контроля Банка;  
- контролирования реализации принятых решений.

Основными регистрами аналитического учета в подразделениях банка являются лицевые счета, открываемые в разрезе балансовых и  внебалансовых счетов. Записи в лицевых счетах производятся на основании оформленных в установленном порядке  первичных учетных документов.

 В Банке применяются  лицевые счета и выписки из  них, распечатанные на бумажных  носителях информации или в  виде электронного документа. Нумерация  лицевых счетов в ОАО «Белинвестбанк»  производится в соответствии  с требованиями «Порядка нумерации  счетов аналитического учета  в ОАО «Белинвестбанк»» (Приложение 11). В подтверждение выполненных за день операций с клиентом выдается выписка из лицевого счета (Приложение 12).

Основными формами синтетического учета являются: ежедневный баланс и ежемесячная оборотная ведомость, кассовый журнал, ежемесячная проверочная ведомость по балансовым счетам.

Обязательной ежедневной распечатке на бумажном носителе подлежат выписки из лицевых счетов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей отдельно в белорусских рублях и отдельно в иностранной валюте, предоставляемые владельцам счетов на бумажном носителе.

Операционный день банка состоит из банковского дня и времени завершения обработки информации с обязательным формированием ежедневного баланса.

Банковский день – часть операционного дня, в течение которого происходит обслуживание клиентов: прием, оформление, контроль первичных учетных документов, осуществление операций и отражение принятых документов в бухгалтерском учете.

По результатам работы за предыдущий день ежедневно программным путем формируется баланс, который в обязательном порядке проверяется и подписывается руководителем и главным бухгалтером банка или лицами, уполномоченными выполнять данные функции. В ежедневном балансе по балансовым счетам в белорусских рублях отражаются обороты по дебету и кредиту балансовых счетов за день, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету четвертого порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам третьего и второго порядков. В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по банку.