Отчет по практике в ОАО "Белинвестбанк"

1. операции, которые влияют на валютную позицию – совершаются в двух различных валютах, к таким операциям относят:

• купля-продажа наличной и безналичной иностранной валюты;

• начисление и уплата расходов в иностранной валюте;

•  поступление средств в иностранной валюте в уставный фонд;

• купля-продажа имущества за иностранную валюту;

• долевые вложения в иностранной валюте в уставный фонд других юридических лиц;

2. операции, которые не влияют на валютную позицию – совершаются в одной и той же валюте. К таким операциям относятся:

• операции в иностранной валюте с кредитами и депозитами;

• операции с ценными бумагами, дебиторами и кредиторами.

Финансовый результат деятельности банка и отражение его в учете рассмотрен в Приложении 48.

Предоставление банками денежных средств в иностранной валюте в форме кредита и их возврата осуществляется в соответствии с Инструкцией о порядке предоставления банками денежных средств в форме кредита и их возврата №226 от 30.12.2003 (Приложение 49) с учетом требований валютного законодательства. Предоставление банками денежных средств в форме кредита осуществляется в безналичном порядке путем перечисления банком денежных средств на счет кредитополучателя, либо на счета третьих лиц. В случае выдачи кредита юридическому лицу в иностранной валюте клиентом предоставляется платежное поручение на перечисление иностранной валюты со счета по учету кредитной задолженности на текущий счет клиента. Денежные средства, полученные в качестве кредита, подлежат перечислению на счета получателей средств в соответствии с целевым использованием кредита, перечисление средств производится платежным поручением кредитополучателя. Если получателем средств является нерезидент Республики Беларусь, то осуществляется международный банковский перевод.

Случаи проведения валютных операций, а также учет валютного кредитования физических и юридических лиц рассмотрен в Приложении 50.

На территории Республики Беларусь валютно-обменные операции осуществляются через банки в соответствии с договором , заключенным между участниками операции на валютном рынке. Валютный рынок подразделяется на биржевой и внебиржевой. Биржевой валютный рынок – часть внутреннего валютного рынка Республики Беларусь, на котором валютно-обменные операции  совершаются банками на торгах ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа». Внебиржевой валютный рынок – часть внутреннего валютного рынка Республики Беларусь, на котором операции совершаются между банками, между банками и субъектами валютных операций, между банками и банками нерезидентами.

Бухгалтерский учет валютно-обменных операций на биржевом рынке за счет и по поручению клиентов представлен в Приложении 52.

Таблица 7 - Учет операций по продаже иностранной валюты банком на биржевом рынке за свой счет и от своего имени

Содержание операции	Д-т	К-т
Перечислена иностранная валюта на  транзитный счет, открытый в НБ	1800	150Х
Списана проданная иностранная валюта по итогам биржевых торгов	6901	1800
При поступлении белорусских рублей в день торгов
Поступил рублевый эквивалент по итогам биржевых торгов от НБ	Транзитный счет в НБ	1810
Зачислены белорусские рубли по итогам биржевых торгов	1810	6911

 

Таблица 8 - Учет операций по покупке иностранной валюты банком на биржевом рынке за свой счет и от своего имени

Содержание операции	Д-т	К-т
Предварительно зарезервированы белорусские рубли для покупки иностранной валюты	1800	Транзитный счет в НБ
Списаны белорусские рубли по итогам биржевых торгов	6911	1800
При поступлении иностранной валюты в день торгов
Поступила иностранная валюта на корреспондентский счет клиента	150Х	1810
Зачислена иностранная валюта по итогам биржевых торгов	1810	6911

 

Покупка валюты может осуществляться клиентом у исполняющего банка либо у банка-продавца. При приобретении валюты у исполняющего банка клиент должен предоставить 2 экземпляра заявки на покупку, копии документов служащих основанием для покупки иностранной валюты. По условию заявки производится перечисление денежных средств в белорусских рублях на счет банка, после этого работник банка готовит распоряжение на перечисление проданной иностранной валюты в пользу клиента на его специальный счет со счета валютной позиции банка.

При приобретении валюты у банка-продавца клиентом предоставляется в банк 3 экземпляра заявки на покупку иностранной валюты с отметками исполняющего банка об обоснованности покупки.

Учет приобретения и продажи валюты представлен в Приложении 52.

Обменный пункт – это изолированное, специально оборудованное в соответствии с техническими требованиями кабина, в том числе на базе бронированного автомобиля, расположенная вне кассового узла и предназначенная для совершения валютно-обменных и других операций. Обменный пункт открывается на основании приказа, должен быть оборудован стендом, в котором содержится информация :наименование банка, номер обменного пункта, перечень совершаемых операций, курсы, размер вознаграждения банку, режим работы, сведения о близлежащих обменных пунктах, номер телефона банка. В обменном пункте запрещено хранение личных денежных средств кассира. Он должен быть оснащен техническими средствами для определения подлинности валюты, справочными материалами по определению подлинности и платежности валюты.

При покупке банком наличной иностранной валюты за наличные белорусские рубли кассир - принимает наличную иностранную валюту, фиксирует операцию с помощью специальной компьютерной системы, при этом в компьютере формирует реестр купленной иностранной валюты, выдает физическому лицу наличные белорусские рубли вместе с чеком.

Операции продажи иностранной валюты: при продаже банком наличной иностранной валюты за наличные белорусские рубли кассир - принимает наличные белорусские рубли и документ, удостоверяющий личность физического лица, оформляет операцию продажи наличной иностранной валюты, фиксирует операцию с помощью специальной компьютерной системы, при этом в компьютере формируется  реестр проданной иностранной валюты и журнал регистрации паспортных данных физических лиц, выдает физическому лицу наличную иностранную валюту вместе с чеком.

Таблица 9 - Учёт отражение валютно-обменных операций с участием физических лиц

Содержание операции	Д-т	К-т
Выдача работнику обменного пункта денежных средств под отчет: -на сумму белорусских  рублей -на сумму в иностранной  валюте	1020,1020	1010
Покупка иностранной валюты	1020 6911	6901 1020
Продажа иностранной валюты	6901 1020	1020 6911
Возврат кассиром обменного пункта денежной наличности в кассу банка: -на сумму белорусских  рублей -на сумму иностранной  валюты	1010 1010	1020,1020

 

12. Учет внутрибанковских  операций

 

Основные средства - это средства труда, которые длительное время участвуют в процессе производства, не изменяя своей первоначальной формы и переносят свою стоимость на вновь созданный продукт по частям в виде амортизационных отчислений.

Основные средства поступают в банк в результате приобретения их за плату, проведения капитальных вложений при строительстве сооружений подрядным либо хозяйственным способом, внесение учредителями в счет их вкладов в уставные фонды, получение безвозмездной и в результате дарения, обмена на другое имущество, получение в аренду, лизинг ив иных случаях, установленных законодательством.

Учет приобретения, выбытия и перемещения основных средств представлен в Приложении 53.

Банк самостоятельно определяет способы и методы начисления амортизации. В учетной политике банка определяется способ начисления амортизации для каждой группы однородных объектов, которые применяются в течении всего срока полезного использования этих объектов. Нормы амортизационных отчислений определяются в зависимости от вида ценностей.

Амортизация может начисляться различными способами:

1. Линейный – начисление производится равномерно в течении всего

нормативного срока службы или срока полезного использования объекта основных средств. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется путем умножения амортизируемой стоимости на принятую годовую линейную норму амортизационных отчислений.

2. Нелинейный заключается в неравномерном начислении

амортизации в течении срока полезного использования объекта основных средств. Может рассчитываться методом суммы чисел лет и методом уменшающего остатка.

3. Производительный заключается в начислении банком амортизации

исходя из амортизационной стоимости объекта и отношения натурального показателя объема услуг, выполненных в текущем периоде к ресурсу объекта.

Начисление амортизации производится до полного погашения 

стоимости объекта или его списания с баланса в связи с досрочным выбытием. Результаты начисления оформляются ведомостью начисления амортизации. Начисление амортизации производится с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо его списания.

Амортизационные отчисления  по собственным средствам отражаются: Д-т 9342, 9343, 9344  К-т 5592, 5593, 5594

Нематериальные активы представляют собой ценности, не являющиеся вещественными объектами, но имеющие стоимостную, денежную оценку. К нематериальным активам относятся: монопольные права и привилегии, патенты, ноу-хау, программные продукты, права пользования природными ресурсами, земельными участками, организационные расходы, возникающие в период создания банка, брокерские места и иные права.

Учет операций по приобретению нематериальных активов:

1) Предоплата оформляется  проводкой: Д-т 6530 К-т корреспондентский счет, счет поставщика.

2) Поступление нематериальных  активов: Д-т 5403              К-т 6530

3) В случае последующей  уплаты:

— при получении основных средств:

Д-т 5403             К-т 6630

— при их оплате:

Д-т 6630             К-т корреспондентский счет, счет поставщика.

Начисление амортизации нематериальных активов начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету, и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. Начисление износа по нематериальным активам отражается в бухгалтерском учете проводкой:   Д-т 9340        К-т 5490

Отражение в учете наличия и движения материалов осуществляется на активном балансовом счете 5600 «Материалы». Данный счет предназначен для учета принадлежащих банку: материалов для ремонта зданий; материалов, запасных частей и агрегатов к машинам и оборудованию; автомобильных шин; инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте; инкассаторских сумок; мешков для перевозки ценностей; упаковочного материала; материалов и приборов для оборудования сигнализации; прочих материалов.

Аналитический учет ведется по лицевым счетам «На складе», «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке», «В эксплуатации» по каждому инвентарному объекту материалов. По лицевому счету «На складе» учет ведется в количественном и суммарном выражении. По лицевому счету «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке» учитываются горюче-смазочные материалы, талоны на них, выданные водителям, а также стоимость других материалов, выданных во временное пользование, в переработку, для ремонта или реализации. По лицевому счету «В эксплуатации» учитываются инструменты, инвентарь, хозяйственные принадлежности и другие находящиеся в эксплуатации средства труда, которые включаются в состав средств в обороте. Приобретение материалов оформляется следующими проводками: