Отчет по практике в ОАО «Агрокомбинат «Южный»

С целью обеспечения сохранности остатков незавершенного производства периодически проводится их инвентаризация. Сроки и технические приемы проведения инвентаризации устанавливаются организацией. Ее результаты оформляются инвентаризационными описями.

Выявленные при инвентаризации недостачи незавершенного производства списываются с кредита счета 20 "Основное производство" в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". На сумму НДС, относящуюся к незавершенному производству: Д-т сч. 94 и К-т сч. 68 (если расчеты с бюджетом проведены). Впоследствии потери, возникшие по вине ответственных лиц, списываются со счета 94 на дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет 2). Недостачи незавершенного производства, по которым виновники не установлены, списываются с кредита счета 94 на дебет счета 92 "Внереализационные доходы и расходы".

Излишки незавершенного производства приходуются с кредита счета 92 в дебет счетов 20, 23 и др.

Подробные сведения о затратах на производство и реализацию продукции, работ, услуг ОАО «Молочные продукты» содержатся в срочной квартальной статистической отчетности «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)» формы №5-з (Приложение Л).

 

 

2.5 Учет готовой  продукции и её реализации

 

Результаты производственного процесса ОАО «Молочные продукты» являются готовая продукция, выполненные работы и оказанные услуги.

Изделия считаются готовыми только в том случае, если они полностью укомплектованы или сданы на склад готовой продукции и снабжены сертификатом.

В отчетном месяце засчитываются в состав готовой продукции лишь те изделия, которые оформлены приемо-сдаточными документами и сданы на склад или отгружены до 24 часов последнего дня месяца.

Готовая продукция показывается в балансе по фактической производственной себестоимости.

Фактическую себестоимость определяют только по окончании отчетного периода.

Готовые изделия учитываются на счете 41 «Товары». По дебету счета 41 отражается поступление продукции на склад, а по кредиту – их выбытие.

Кредитовые обороты по счету 41 «Товары» отражаются в журнале-ордере № 11 (Приложение 20).

Поступление готовой продукции из производства на склад отражается:

Д-41 «Товары»

К-20 «Основное производство»

В бухгалтерии ведут ведомость № 16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация» (Приложение 19).

Это так на предприятии? Так записано в учетной политике? А как должно быть по типовому плану счетов?

Под отгруженной продукцией понимают продукцию, оформленную соответствующими документами (товарно-транспортными накладными) по отгрузке готовых изделий.

Готовая продукция отгружается в соответствии с договорами.

Расчеты с покупателями продукции могут производиться с помощью платежных требований, платежных поручений.

 

 

2.6 Учёт денежных  средств в национальной и иностранной  валютах

 

 

Для приема, хранения и расходования наличных денег ОАО «Молочные продукты» имеет кассу.

Учет кассовых операций регламентируется:

- Правилами ведения кассовых  операций и расчетов наличными  денежными средствами в Республике  Беларусь,

- Правилами организации  наличного денежного обращения  в Республике Беларусь

- Правилами ведения кассовых  операций в наличной иностранной  валюте на территории Республики  Беларусь

- Положением о порядке  заполнения кассовой книги формы КО-4

- Порядком расчетов между  юридическими лицами, индивидуальными  предпринимателями в Республике  Беларусь.

Предприятие имеет в кассе наличные деньги в пределах лимитов, который составляет 710 000 руб. Лимит установлен обслуживающим банком Филиал ОАО «Белпромстройбанк» по Гомельской области. Предприятие ежегодно предоставляет в банк заявку для установления лимитов остатка кассы, порядка и сроков сдачи денежной выручки (Приложение 23).

Ответственность за соблюдение требований Правил ведения кассовых операций возложена на руководителя предприятия, главного бухгалтера, кассира.

Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся материально-ответственным лицом. При приеме на работу издается приказ по организации  и с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности кассира.

В кассу предприятия наличные деньги поступают в основном с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по специальным денежным чекам. Подписываются чеки руководителем предприятия и главным бухгалтером и скрепляются печатью.

Кроме того, в кассу предприятия поступают деньги от работников за отпущенную им спецодежду, квартирная плата, возврат подотчетных сумм и т.д.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам формы КО-1, подписанным главным бухгалтером (Приложение 24). Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре и  состоит из двух частей: приходного ордера и квитанции, которые содержат одинаковые реквизиты. Сдавшему деньги выдается на руки квитанция  приходного ордера.

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится:

- по расходному кассовому  ордеру КО-2 (Приложение 25)

- платежной ведомости  с последующим наложением на  ней реквизитов расходного кассового  ордера.

Расходный кассовый ордер применяется для оформления выдачи наличных денежных средств в национальной валюте из кассы предприятия.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.

До передачи в кассу приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются в бухгалтерии в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях формы № 1.

Для учета кассовых операций в наличных белорусских рублях в ОАО «Молочные продукты» ведется кассовая книга формы № КО-4 (Приложение 26). Кассовая книга пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Количество листовав кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей. Неотрывная часть листа (с горизонтальной линовкой) как первый экземпляр остается в кассовой книге. Отрывная часть листа (без горизонтальной линовки) является вторым экземпляром и заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром в день получения или выдачи наличных денег отдельно по каждому приходному или расходному кассовому ордеру.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток наличных денег по кассе на конец рабочего дня и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной экземпляр листа кассовой книги с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге.

Для учета кассовых операций Планом счетов ОАО «Молочные продукты» предусмотрен активный синтетический счет 50 "Касса", предназначенный для обобщения информации о наличии и движении денежных средств, а также денежных документов. К счету 50 открыты следующие субсчета…

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу, а по кредиту – их выбытие.

Так как учет в бухгалтерии ОАО «Молочные продукты» ведется по полной журнально-ордерной форме учета, то кредитовые обороты по счету 50 «Касса» отражаются в журнале ордере № 1 (Приложение 27), а дебетовые – в ведомости № 1 (Приложение 27).

Поступление денежных средств в кассу отражается проводками, представленными в таблице 2.5.

 

Таблица 2.5 - Поступление денежных средств в кассу

 

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
при поступлении денежных средств с расчетного счета в банке	50	51
при поступлении наличной валюты в кассу с валютных счетов в банке	50	52
при поступлении денежных средств со специальных счетов в банке	50	55
при возмещении поставщиками в добровольном порядке стоимости недостачи (недогруза) материальных ценностей	50	60
на выручку от реализации продукции, работ, услуг, прочих активов, поступившую от покупателей	50	62
при поступлении денежных средств в кассу организации за счет краткосрочных и долгосрочных кредитов банков и займов других организаций	50	66, 67
при возврате неиспользованных подотчетных сумм	50	71
на суммы платежей, поступивших от работников организации в погашение задолженности по предоставленным займам на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство; приобретение или строительство садовых домиков и на другие нужды; в возмещение материального ущерба разных видов	50	73
на поступившие суммы от учредителей (участников) организации	50	75
при поступлении денег в погашение различного рода дебиторской задолженности	50	76
на поступления денежных средств за счет целевого финансирования	50	86
на поступившую выручку за реализованную продукцию, товары, работы, услуги	50	90
на поступившую оплату за проданные основные средства, материальные ценности, ценные бумаги и нематериальные активы	50	91
при оприходовании излишков денег, выявленных при инвентаризации кассы	50	92
поступление в кассу доходов, относящихся к будущим отчетным периодам (арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги)	50	98

 

 

Выбытие денежных средств из кассы отражается проводками, представленными в таблице 2.6.

 

Таблица 2.6 - Выбытие денежных средств из кассы

 

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
при возврате кассовой наличности на счета в банках (выручки от реализации продукции, работ, услуг, материальных ценностей, курортно-санаторных и других путевок, возврат средств на оплату труда и др.)	51, 52	50
при возврате кассовой наличности на специальные счета в банках	55	50
при предоставлении займа другим организациям, приобретении ценных бумаг других организаций, внесении средств в уставные фонды других организаций	58	50
при оплате через кассу задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, работы и услуги	60	50
при возврате покупателям излишне полученных от них сумм, возврате полученных от других организаций авансов	62	50
на суммы погашения кредитов и займов	66, 67	50
при оплате из кассы сумм задолженности перед бюджетом и внебюджетными организациями	68	50
при выплате пособий из средств социального страхования при рождении ребенка; по уходу за ребенком до достижения им установленного законодательством возраста; малообеспеченным семьям; на погребение и др.	69	50
при выдаче списочному (штатному) составу сумм заработной платы, премий, поощрений, пособий	70	50
при выдаче в подотчет сумм на командировочные и хозяйственно-операционные расходы, а также в погашение задолженности организации по авансовым отчетам	71	50
на сумму выданных работникам займов на различные цели	73	50
при выплате доходов учредителям (участникам) организации	75	50
при оплате принятой от населения продукции, возмещении кредиторской задолженности, выдаче депонированной зарплаты	76	50
при выплате из кассы штрафных санкций	92	50
на сумму недостач денежных средств, выявленных при инвентаризации кассы	94	50

 

 

В сроки, установленные руководителем ОАО «Молочные продукты», но не реже одного раза в квартал проводится внезапная инвентаризация кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Для производства инвентаризации кассы приказом руководителя назначается комиссия. По результатам проверки составляется Акт инвентаризации наличных денег и других ценностей (Приложение 28). При обнаружении недостачи или излишков денег в кассе в акте указывается сумма недостачи или излишка. С кассира берется объяснение по поводу установленных сумм недостач или излишков. Излишки денежных средств должны быть оприходованы, а недостача - отнесена на виновное лицо.

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается комиссией и материально ответственным лицом. Один экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у материально ответственного лица.

 

Таблица 2.7  - Отражение в учете результатов инвентаризации денежных

                           средств в кассе

 

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
На основании акта приходуются выявленные излишки денежных средств в кассе	50	92.1
Согласно акту списываются в расход по кассовой книге недостачи денежных средств	94	50
После принятия решения о взыскании недостающей суммы с виновных лиц она относится на счет 73	73.2	94
погашение суммы недостачи кассиром в добровольном порядке	50	73.2
Удержание недостачи из заработной платы кассира	70	73.2
В случае, когда виновные не установлены или суд отказал во взыскании с них, потери от недостачи списываются на убытки	92.2	94, 73
Выявленные недостачи денежных документов в кассе по их номинальной стоимости списываются со счета 50.3	94	50.3

 

 

Для хранения свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетов ОАО «Молочные продукты» открыт в банке расчетный счет.

Для открытия расчетного счета представил в банк следующие документы:

- заявление на открытие  счета;

- копию документа о  государственной регистрации ОАО  «Молочные продукты»;