Формирование операционных и финансовых бюджетов на предприятии

Информация  о доходах поступает из бюджета  продаж. Данные о затратах, необходимых для обеспечения запланированного объёма продаж определяются при расчете себестоимости реализованных товаров. Информация о расходах связанных с текущей деятельностью предприятия поступает из бюджета коммерческих расходов и бюджета общих и административных расходов.

Составление прогнозного отчета о прибыли  и убытках является последним  этапом при подготовке оперативного бюджета.

  Финансовый бюджет - это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования в будущем периоде. Финансовый бюджет включает в себя бюджет капитальных затрат, бюджет денежных средств компании и бюджетный бухгалтерский баланс.

Бюджет  капитальных затрат представляет собой  план капитальных расходов с указанием  источников финансирования.

В бюджет капитальных затрат включают как  планы по приобретению основных средств  и нематериальных активов, так и  долгосрочные инвестиционные проекты. В последнем случае составляют отдельные  расчеты инвестиционных проектов с  целью определения рентабельности инвестиций.

  Составление прогноза денежных потоков - один из самых важных и сложных шагов в бюджетировании; основой для его составления служит прогноз объёма продаж. Это план поступления денежных средств и платежей и выплат на будущий период времени. В целом этот бюджет показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств на конец бюджетного периода. Поступления от основной деятельности рассчитываются с учётом изменений в дебиторской задолженности, расходы - с учётом изменений в кредиторской задолженности.

 Прогнозный баланс, показывает, какими средствами финансирования обладает предприятие, и как используются данные средства. Характеризует финансовое состояние предприятия на конкретную дату .Для прогноза баланса используется величина нормируемых оборотных активов и величина дебиторской задолженности. Пассивная часть баланса формируется, исходя из предполагаемой оборачиваемости кредиторской задолженности, прочих текущих пассивов и других источников финансирования.

Расхождение в прогнозах активной и пассивной частей баланса даёт представление о нехватке (избытке) финансирования. Решение о способе финансирования принимается на основании дополнительного анализа.

Изменение структуры баланса сказывается  на потоке денежных средств.  

2 Разработка  операционного бюджета предприятия. 

2.1.1 Разработка бюджета продаж и бюджета производства. 

Бюджет  продаж – операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции. Роль этого бюджета настолько  велика, что приводит к необходимости создания отдельного подразделения со своей инфраструктурой, качественно и постоянно занимающегося изучением рынка, анализом портфеля продукции и т.д. Как правило, это отдел маркетинга. Качество составления бюджета продаж непосредственным образом влияет на процесс бюджетирования и успешную работу компании.

При составлении  бюджета продаж нужно ответить на следующие вопросы:

какую продукцию выпускать; в каких  объемах она будет реализована (с разбивкой на определенные промежутки времени); какую установить цену продукции; какой процент продаж будет оплачен в текущем месяце, какой в следующем, стоит ли планировать безнадежную задолженность.

На основе данных таблицы 1 составляем бюджет продаж.

Таблица 11

Бюджет  продаж

 
 

Вывод: Выручка от реализации всех изделий  предприятия составила 366040 рублей.

Бюджет  производства – это производственная программа, которая определяет запланированные номенклатуру и объем производства в бюджетном периоде (в натуральных показателях).

Производственную  программу по предприятию составим в виде таблицы. 

                                                                                                                 Таблица 12

Бюджет  производства 

 

Вывод: Объем производства изделия А  составит 570 шт., изделия Б 1300 шт., изделия  В 2900шт. 
 
 
 
 
 

2.1.2 Составление  бюджета прямых материальных  затрат и прямых затрат на оплату труда. 

Бюджет  прямых затрат на материалы – это  количественное выражение планов относительно прямых затрат предприятия на использование  и приобретение основных видов сырья  и материалов.

Бюджет  прямых материальных затрат составляем на основе плановых объемов производства продукции.

Таблица 13

Бюджет  прямых материальных затрат

 
 

Вывод: Прямые материальные затраты на изготовление изделий А, Б, В составили 110417рублей.

      Бюджет прямых расходов на оплату труда отражает расходы на оплату труда основных рабочих цехов. Форма оплаты труда основных рабочих – сдельная.

                                                                                                           Таблица 14.1 

Бюджет  прямых затрат на оплату труда рабочих механического цеха 

 
 

                                                                                                        Таблица 14.2 

Бюджет  прямых затрат на оплату труда рабочих сборочного цеха 

 
 

 Вывод: Прямые затраты на оплату труда рабочих механического и сборочного цехов составили 14494,26р. 
 

    2.1.3 Формирование бюджетов общепроизводственных  расходов механического и сборочного  цеха, бюджета общехозяйственных расходов. 
 

   Общепроизводственные расходы - это затраты на содержание, организацию и управление производствами (основное, вспомогательное, обслуживающее).

 К  ним относятся: расходы по содержанию  и эксплуатации машин и оборудования; амортизационные отчисления и затраты на ремонт имущества, используемого в производстве; расходы на отопление, освещение и содержание помещений; арендная плата за помещения; оплата труда работников, занятых обслуживанием производства; другие аналогичные по назначению расходы. 

                                                                                                               
 
 
 
 
 
 

                                                                                                            Таблица 14.3

Смета общепроизводственных расходов механического цеха,руб.