Формирование и использование прибыли предприятия

По данным баланса показатель оборачиваемости оборотного капитала составил за 2003-2005 г. 0,017, 0,031, 0,028 руб. соответственно. Это говорит о том, что полный цикл производства и обращения совершается  более чем за 1 год, и на 1 рубль  стоимости всех оборотных активов  мы получаем 1, 3 и 2 коп. дохода соответственно.

В нашем случае коэффициент  оборачиваемости собственного капитала составил за период 2003-2005 гг. 0,016, 0,030 и 0,031 руб. Значение вложенного капитала превышает  уровень продаж более чем в 32 раза. Учитывая это необходимы вложения собственных  средств предприятия ООО «Газ-сервис-плюс» в другой, более соответствующий данным условиям источник дохода.

Таким образом, в ходе проведения анализа деловой активности, можно  сделать вывод о том, что показатели оборачиваемости имеют низкое значение. А это означает, что необходимо ее компенсировать большей рентабельностью - снижать расходы, уменьшать затраты  и т.д. Если повысить рентабельность нет возможности - необходимо "брать" оборотом, т.е. выпускать и реализовывать  больше продукции.

Глава 3 Практика формирования и использования прибыли на предприятии

 

3.1 Анализ финансовых  результатов деятельности предприятия

 

Для проведения анализа состава  и динамики показателей прибыли ООО «Газ-сервис-плюс» за 2003-2005 гг. на основе отчета о прибылях и убытках предприятия ООО «Газ-сервис-плюс» за 2003-2005 гг. (приложение Г и Д), составляется  таблица 8.

Выручка от продажи товаров, работ, услуг в 2004 г. увеличилась  по сравнению с 2003 годом на 289,7 тыс. руб. или на 94,8 % и составила 595,3 тыс. руб. Рост выручки обусловлен увеличением  масштабов деятельности предприятия  и увеличением цен на продукцию  вследствие роста спроса. Себестоимость  производства продукции растет более  медленными темпами, чем выручка. Темп прироста себестоимости составил  19,6% по сравнению с аналогичным показателем прироста выручки – 94,8%. Снижение себестоимости произошло в результате выявления резервов экономии на производстве. Валовая прибыль в 2004 г. увеличилась на 9,7%.

Выручка от продажи товаров, работ, услуг в 2005 г. увеличилась  по сравнению с 2004 годом на 8,1 тыс. руб. или на 1,3 % и составила 603,4 тыс. руб. Темп прироста себестоимости составил  7,7%.  Валовая прибыль в 2005 г. уменьшилась на 5,4%.

Темп прироста коммерческих расходов в 2004 г. по сравнению с 2003 г. составил 52,9%. Это больше темпа прироста себестоимости (19,6%) примерно в три  раза. Темп прироста управленческих расходов составил 150,0%. Он больше темпа прироста себестоимости примерно в семь раз. Это с одной стороны свидетельствует об увеличении расходов на продажу и на управление предприятием более высокими темпами, чем на производство – отрицательный фактор, но с другой стороны это может говорить о политике предприятия, направленной на увеличение доли рынка (отсюда рост коммерческих расходов) и значительное увеличение

Таблица 8 - Состав, структура  и динамика чистой прибыли ООО «Газ-сервис-плюс» за 2003-2005 гг.

Показатель	Сумма, тыс. руб.			Отклонение, тыс. руб. (гр.1- гр.2)	Темп роста, %	Отклонение, тыс. руб. (гр.2- гр.3)	Темп роста, %
	2003 г.	2004 г.	2005 г.
А	1	2	3	4	5	6	7
Выручка от реализации	305,6	595,3	603,4	+289,7	194,8	+8,1	101,3
Себестоимость товаров, продукции, работ, услуг	88,3	105,6	113,3	+17,3	119,6	+7,7	107,3
Валовая прибыль	41,6	51,3	45,9	+9,7	123,3	-5,4	89,5
Коммерческие расходы	17	26	25	+9	152,9	-1,0	96,1
Управленческие расходы	6	15	13	+9	250,0	-2,0	86,7
Прибыль (убыток) от продаж	235,9	500,0	498,0	+264,1	211,9	-2,0	99,6
Проценты к получению	1,2	23,4	12,3	+22,2	1950	11,1	52,6
Прочие операционные доходы	1,1	1,1	1,6	0	0	+0,5	145,4
Проценты к уплате	0,9	0,4	0,3	-0,5	44,4	-0,1	75,0
Прочие операционные расходы	2,4	13,4	20,6	+11,0	558,3	+7,2	153,7
Операционный результат	-1,0	+10,7	-7,0	+11,7	-	+3,7	-
Внереализационные доходы	0,6	2,6	0,6	+2,0	433,3	-2,0	23,1
Внереализационные расходы	3,4	5,1	0,2	+1,7	150,0	-4,9	3,9
Внереализационный результат	-2,8	-2,5	+0,4	+0,3	-	+2,9	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	232,1	508,2	491,4	+276,1	218,9	-16,8	96,7
Текущий налог на прибыль	55,3	121,7	117,3	+66,4	220,1	-4,4	96,4
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	176,8	386,5	374,1	+209,7	218,6	-12,4	96,8

масштабов деятельности предприятия (отсюда рост управленческих расходов).

В 2005 г. по сравнению с 2004 г. темп снижения коммерческих расходов составил 1,0%. Темп снижения управленческих расходов составил 2,0%. А поскольку  темп прироста себестоимости продукции  в 2005 г. составил 7,3%, то это свидетельствует  об уменьшении расходов на продажу  и на управление предприятием и об увеличении расходов на производство.

Основную часть прибыли 2005 года (также как и 2004 года) составляет прибыль от продаж: 498,0 тыс. руб. и 500,0 тыс. руб. соответственно. Темп прироста прибыли от продаж в 2005 г. по сравнению  с 2003 г. составил 111,1% (((498,0:235,9)×100)-100).

Финансовый результат, полученный от операционной деятельности, уменьшил прибыль 2004 года на 11,0 тыс. руб., а в 2005 г. на 7,2 тыс. руб.

В 2005 году по сравнению с 2004 годом сократилась сумма процентов  к уплате на 0,1 тыс. руб., а в 2004 г. по сравнению с 2003 г. – на 0,5 тыс. руб.  Рост прочих операционных доходов (+0,5 тыс. руб.) обусловлен тем, что в 2005 году ООО «Газ-сервис-плюс» реализовало свои основные средства на сторону.

Внереализационная деятельность привела к увеличению прибыли в 2004 г. на 2 тыс. руб. А в 2005 г. – к уменьшению на 2 тыс. руб. по сравнению с 2004 г. Темп прироста внереализационных доходов в 2004 г. составил 333,3%, темп прироста внереализационных расходов в 2004 г. составил 50,0%. Такой рост доходов, связанных с внереализационной деятельностью, связан со списанием кредиторской задолженности, срок исковой давности по которой истек.

Прибыль до налогообложения  в 2004 году увеличилась по сравнению  с 2003 годом на 276,1 тыс. руб. Темп прироста прибыли до налогообложения составил 118,9%. Соответственно, увеличился налог  на прибыль на 66,4 тыс. руб.

А в 2005 году прибыль до налогообложения  уменьшилась по сравнению с 2004 годом  на 16,8 тыс. руб. Темп снижения прибыли  до налогообложения составил 3,3%. Соответственно, уменьшился налог на прибыль на 4,4 тыс. руб.

Чистая прибыль в 2004 году по сравнению с 2003 г. выросла на 209,7 тыс. руб. (с 176,8 тыс. руб. до 386,5 тыс. руб.) или на 118,6%. А в 2005 г. чистая прибыль  по сравнению с 2004 г. снизилась на 12,4 тыс. руб. (с 374,1 тыс. руб. до 386,5 тыс. руб.) или на 3,2%.

Одинаковый темп роста  прибыли до налогообложения, текущего налога на прибыль и чистой прибыли  связан с отсутствием за исследуемый  период в ООО «Газ-сервис-плюс»  отложенных налоговых активов и  обязательств.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они  более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными  или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании [13, c.118].

1. Рентабельность основной  деятельности характеризует сумму  прибыли от продаж приходящейся  на 1 рубль затрат на производство  и сбыт продукции.                                          

,                                                        (24)

где  Род - рентабельность основной деятельности,

ПП - прибыль от продаж,

С - себестоимость,

УР - управленческие расходы,

КР - коммерческие расходы. 

руб. 

руб. 

руб.

2. Рентабельность продаж  характеризует сумму прибыли  от продаж приходящейся на 1 рубль  выручки от продаж                                                    

,                                                           (25)

где   Рп  - рентабельность продаж,

В – выручка от продаж. 

руб. 

руб. 

руб.

3. Рентабельность оборотного  капитала характеризует сумму  чистой прибыли приходящейся  на 1 рубль оборотного капитала                                                

,                                                              (26)

где  Рок - рентабельность оборотного капитала,

ЧП – чистая прибыль,

ОК – оборотный капитал.                                               

                                                  (27) 

руб. 

руб. 

руб. 

руб. 

руб. 

руб.

4. Рентабельность совокупных  активов характеризует сумму  чистой прибыли, приходящейся  на 1 рубль совокупных активов.                                             

,                                                        (28)

где  РСА  - рентабельность совокупных активов,

ОА – оборотные активы,

ВОА – внеоборотные активы.                                           

                                                 (29) 

руб. 

руб. 

руб. 

руб. 

руб. 

руб.

5. Рентабельность собственного  капитала характеризует сумму  чистой прибыли, приходящейся  на 1 рубль собственного капитала.                                                     

,                                                           (30)

где  СК – собственный капитал.                                               

                                                   (31) 

руб. 

руб. 

руб. 

руб. 

руб. 

руб.

Полученные с помощью  расчетов данные объединим в таблицу (см. таблицу 9)

Таблица 9 - Анализ рентабельности ООО «Газ-сервис-плюс» за 2003-2005 гг.

Показатель	2003 г., руб.	2004 г., руб.	2005 г., руб.	Откло-нения, руб. (гр.2-гр.1)	Откло-нения, руб. (гр.3-гр.2)
А	1	2	3	4	5
Рентабельность основной деятельности	2,12	3,41	3,29	+1,29	-0,12
Рентабельность продаж	0,77	0,84	0,82	+0,07	-0,002
Рентабельность оборотного капитала	0,010	0,019	0,017	+0,009	-0,002
Рентабельность совокупных активов	0,005	0,010	0,009	+0,005	-0,001
Рентабельность собственного капитала	0,009	0,020	0,019	+0,011	-0,001

 

Показатель рентабельность основной деятельности в динамике увеличивается  в 2004 г. по сравнению с 2003 г. (на 1,29 руб.), что свидетельствует о росте  прибыли, превышающем темп роста  затрат. А в 2005 г. этот показатель уменьшился по сравнению с 2004 г. на 12 коп. Рентабельность продаж также увеличилась в 2004 году на 0,007 руб. (с 0,77 руб. до 0,84 руб.). Это  говорит о том, что темп роста  выручки ниже темпа роста прибыли  от продаж. Увеличение данных показателей  в динамике является положительным  фактором.

Увеличение рентабельности оборотного капитала в 2004 г. на 0,009 руб. по сравнению с 2003 годом свидетельствует  о некотором увеличении эффективности  использования оборотных активов.

Рентабельность совокупных активов в 2004 г. также выросла  на 0,005 руб. (с 0,005 руб. до 0,010 руб.), что  говорит о росте эффективности  использования имущества предприятия.

Рентабельность собственного капитала увеличилась на 0,011 руб., что  свидетельствует о повышении  эффективности использования собственного капитала в 2004 г. по сравнению с 2003 г.

Показатели рентабельности предприятия в 2005 г. имеют незначительную тенденцию снижения по сравнению  с 2004 г.

Далее в ходе анализа, с  целью выявления потерь в прибыли  от обычной деятельности до налогообложения, необходимо рассчитать влияние факторов, их обусловивших.

На изменение прибыли  до налогообложения оказывают влияние  многие факторы. По степени соподчиненности  они делятся на факторы первого  и второго порядков.

К факторам первого порядка  относятся изменения:

1. прибыли от реализации  продукции (работ, товаров, услуг);

2. операционных результатов;

3. внереализационных результатов;

Факторами второго порядка  являются изменения:

1.1.   объема реализованной продукции;

1.2.   структуры реализованной продукции;

1.3.   полной себестоимости реализованной продукции;

1.4.   цен на реализованную продукцию;

2.1.   доходов по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях;

2.2.   штрафов, пени, неустоек полученных за вычетом уплаченных;

2.3.   прибыли и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;

2.4.   поступлений долгов и дебиторской задолженности;

2.5.   финансовой помощи от других предприятий и организаций, пополнения фондов специального назначения и др.

Исходные данные, необходимые  для расчета влияния факторов на сумму прибыли от реализации товарной продукции, размещены в таблице 10.

 

Таблица 10 - Исходные  данные  для  факторного  анализа  прибыли  от  реализации  товарной  продукции ООО «Газ-сервис-плюс» за 2003-2005 гг.,  тыс. руб.

Показатель	2003 г.	Условный показатель, рассчитанный в ценах 2003 г. на объем 2004 г.	2004 г.	Условный показатель, рассчитанный в ценах 2004 г. на объем 2005 г.	2005 г.
А	1	2	3	4	5
Выручка от реализации (без  НДС, акциза и других отчислений из выручки)	305,6	314,7	595,3	601,7	603,4
Полная себестоимость  реализованной продукции	88,3	96,1	105,6	109,8	113,3
Прибыль от реализации продукции	235,9	300,0	500,0	501,3	498,0