Финансовые результаты деятельности организации: формирование и использование

Так как Курский НИИ  АПП является бюджетным учреждением  на праве оперативного управления, то он может использовать по своему усмотрению финансовые результаты только от осуществления внебюджетной предпринимательской деятельности, которая заключается в реализации продукции растениеводства, переработки сельскохозяйственной продукции (сахар) и поступления по неисключительным лицензионным договорам на право использования селекционных достижений. Причем, так как институт не является коммерческой организацией, образованной в форме акционерного или общества с ограниченной ответственностью, то полученная им прибыль не используется для расчета с акционерами и учредителями или на выплату дивидендов. Кроме того, Курский НИИ АПП за период с 2008 по 2010 годы изучения не брал кредитов и займов, поэтому у него нет необходимости выплачивать проценты за пользование заёмным капиталом из своей прибыли. В итоге, прибыль, полученная от реализации сельскохозяйственной продукции, работ и услуг расходуется институтом на приобретение ГСМ, запасных частей для сельхозтехники, средств защиты растений, удобрений, прочих товаров, работ и услуг, не финансируемых из федерального бюджета, но необходимых для научно-исследовательской деятельности института – то есть на покрытие расходов, связанных с развитием производства. Кроме этого, институтом производятся доплаты к заработной плате, единовременные премирования, социальные выплаты, гуманитарная помощь, то есть осуществляется распределение прибыли на социальные нужды.

 Например, за рассматриваемый  период с 2008 по 2010 год институтом  произведено обновление машинно-тракторного  парка и приобретены следующие  основные средства:

1. сеялка СЗ-5-5 зернотуковая на сумму 505 тыс. руб.;
2. подъемник ПНУ-10 на сумму 64 тыс. руб.;
3. погрузчик-копновоз универсальный ПКУ-0,8-0 на сумму 76,9 тыс. руб.;
4. строительство пристройки для хранения зерна на сумму 2034,6 тыс. руб.

Таким образом, за счет полученной от внебюджетной деятельности прибыли  институт обеспечивает себя необходимыми запасами. Рассматривается самое рациональное использование материальных запасов и денежных средств.

3.3 Влияние инфляции  на финансовые результаты деятельности  организации

Инфляция характеризуется  обесценением национальной денежной единицы  и общим повышением уровня цен  внутри страны.

Незначительные инфляционные процессы практически не оказывают

влияния на финансовое состояние предприятия и его отчетность. Однако высокие темпы инфляции отрицательно влияют на все финансово-хозяйственные стороны деятельности организации, в результате чего бухгалтерская отчетность представляет необъективную информацию. Причем,  чем  выше  темпы  инфляции,  тем значительнее степень искажения и активов, и пассивов баланса, и в целом финансовых результатов.

 Противоречивость влияния  инфляции состоит в том, что  одни статьи актива баланса  (материальные, основные средства, производственные  запасы) отражаются в отчете по  более низкой цене по сравнению  с их рыночной стоимостью, а  такие как денежные средства (кроме  валютных счетов) и средства в  расчетах (дебиторы) - на день составления  баланса по действующим ценам  на отчетную дату.

 Рост выручки связан  как с увеличением объема реализации  в натуральном выражении (реальный  рост), так и с повышением цен  (инфляционный рост). Второй путь  в условиях инфляции более  вероятен. Однако, чем больше объем  производства в денежном выражении,  тем выше расходы предприятия.  Последнее испытывает растущую  потребность в денежных средствах  для приобретения сырья, материалов, создания запасов готовой продукции  с целью продолжения процесса  производства и реализации в  будущем. При постоянных темпах  роста выручки от реализации  на величину денежных расходов  влияет не только объем затрат, но и состояние цен приобретения  запасов сырья и цен реализации  готовой продукции, а также  срок расчета за сырье и  время оплаты готовой продукции. 

 Чем быстрее осуществляется  расчет за готовую продукцию  и, следовательно, чем меньше  величина дебиторской задолженности,  тем меньше при прочих равных  условиях потребность предприятия  в оборотных средствах. Размер  дебиторской задолженности, сроки  ее погашения впрямую влияют  на расходы, обусловленные формированием  и изменением величины оборотных  средств. Вместе с тем на  расходы предприятия влияют и  сроки расчетов за поставленные  материалы, сырье, топливо и  другие товарно-материальные ценности. Их оплата может быть предварительной  (до их реального получения), что  отвлекает дополнительные денежные  средства, а может осуществляться  и после их поступления - тогда  предприятие получает практически  коммерческий кредит от поставщиков,  что отражается в балансе как  кредиторская задолженность. Чем  позднее предприятие осуществляет  уплату за поставленные ему  товарно-материальные ценности, тем  больше кредиторская задолженность, тем меньше расходы предприятия. Следовательно, между расходами предприятия и динамикой кредиторской задолженности существует обратно пропорциональная зависимость.[30]

 Таким образом, в  условиях инфляции с ростом  цен на сырье, материалы, энергию  и прочие виды производственных  запасов увеличивается реальная  величина финансовых потребностей  предприятия. Но при отсрочке  платежей инфляция фактически  уменьшает реальную цену приобретения  производственных запасов. Если  цены на сырье, энергию и  материалы растут быстрее, чем  цены на готовую продукцию,  то реальная рентабельность производства  падает. Реальные доходы уменьшаются,  а реальные расходы увеличиваются  еще и в результате того, что  инвестиции проводятся сегодня,  а доходы предприятие получает  лишь через некоторое время  уже обесценившимися деньгами. [15]

Парадокс инфляции в том, что предприятие, имеющее обязательства  к оплате, бумаги в денежной форме (кредиторская задолженность всех видов, долговые ценные бумаги с наступившим  сроком погашения и т.п.) оказываются  в выигрышном положении, поскольку  получают возможность произвести выплаты  по своим долгам обесцененными деньгами. Но вместе с тем предприятие страдает: оценка его оборотных активов  в балансе на основе первоначальной стоимости дает значительное занижение  реальной ценности оборотных фондов. Это приводит к занижению кредитоспособности предприятия, искажает его ликвидность.

Занижение реальной стоимости статей активов баланса приводит к

занижению соответствующих  расходов (в том числе амортизация), а следовательно, и к искажению  фактической себестоимости реализованной  продукции. В результате прибыль  в бухгалтерской отчетности оказывается  неоправданно завышенной, возникает  ситуация переплаты налогов.

Необоснованное завышение  прибыли и изъятие ее в виде налогов подталкивает предприятие  к распределению значительной части  стоимости произведенного продукта между собственниками и работниками  в виде премий, дивидендов. В результате увеличивается опасность того, что предприятие не сможет сохранить свои ресурсы на уровне достаточной потребности в основных и оборотных средствах.

 Таким образом, влияние  инфляционных процессов на финансовые результаты предприятия сводится:

• к занижению реальной стоимости имущества предприятия (поскольку оценка стоимости зданий, оборудования и других видов имущества производится на основе использования как старых, так и новых цен);
• к занижению реальной стоимости товарно-материальных ценностей и расходов на амортизацию, что вызывает, с одной стороны, неоправданное занижение себестоимости продукции, а с другой - необоснованное завышение прибыли;
• к невозможности значительного накопления предприятием денежных средств для осуществления капитальных вложений;
• к выдвижению на первый план тактических, краткосрочных интересов предприятия, что выражается в росте фонда потребления и уменьшении фонда накопления: предприятие стремится сохранить реальный уровень оплаты труда и "проедает" и без того весьма скудные ресурсы оборотных средств и инвестиций;
• к обесценению всех видов доходов предприятия в результате падения курса рубля;
• к изъятию в бюджет фактически не полученной прибыли.

4 Пути повышения  результативности деятельности  организации

Анализ, проведенный в  предыдущих разделах, обусловил заключение о том, что в целях стабилизации и дальнейшего повышения финансовой экономической эффективности сельскохозяйственного производства в Курском НИИ АПП необходимо осуществить комплекс финансовых, организационно-технологических и организационно-управленческих мероприятий, которые можно разделить на два основных направления.

К первому направлению  следует отнести мероприятия, результатами которых станут увеличение урожайности  выращиваемых сельскохозяйственных культур  и уменьшение затрат на 1 га их посевов. В конечном счете, оба эти результата должны сформировать один общий результат: уменьшение себестоимости каждой единицы  производимой продукции. Ведь чем выше урожайность, тем меньше себестоимость. Точно также, чем меньше затраты  на 1 га при неизменной и, тем более, возросшей урожайности, тем меньше себестоимость произведенной продукции.[5]

Ко второму направлению  следует отнести мероприятия, результатами которых станут увеличение реализационных цен, общее увеличение выручки на основе более значительных объемов  продаж.

В качестве факторов, способных повысить урожайность возделываемых культур или уменьшить затраты на 1 га посевов в Курском НИИ АПП, включено девять мероприятий:[4]

1. дальнейшее совершенствование севооборотов и чередования культур в посевах;
2. дальнейшее улучшение работы хозяйства по сортообновлению;
3. дальнейшее улучшение системы удобрения полей и подкормок вегетирующих растений;
4. расширение удельного веса органических удобрений, повышение их

качества;

5. улучшение системы защиты растений от вредителей, болезней и сорняков химическими, агротехническими и биологическими методами;
6. внедрение системы управления качеством выполняемых технологических процессов, что должно положительно влиять и на урожайность, и на снижение затрат, и на качество производимой продукции;
7. дальнейшее совершенствование состава и структуры машинно-тракторного парка, эксплуатируемого в растениеводстве хозяйства;
8. дальнейшее улучшение организационных форм производственной и технической эксплуатации машинно-тракторного парка в растениеводстве;
9. постоянная целенаправленная работа по повышению квалификации кадров трактористов-машинистов и других работников растениеводства, их

Обследования  показали, что все перечисленные  меры не являются для Курского НИИ АПП новыми, ранее не применявшимися. Работа финансовых менеджеров предприятия по каждому из указанных путей осуществляется давно и определенные положительные результаты уже обеспечила. Это вытекало из приведенных в предыдущих разделах показателей урожайности, валовых сборов, товарности, прибыльности и рентабельности растениеводческой продукции. Тем не менее было бы неправильным утверждение о том, что все основные возможности и резервы данного направления в хозяйстве исчерпаны. Многое еще не сделано или нуждается в улучшении. Это относится и к подбору предшественников под посевы зерновых культур, и к не всегда обоснованным затратам на семена зарубежного происхождения, и к растущим затратам на минеральные удобрения, не сопровождающимся соответствующим ростом урожаев.[7]

Особого внимания руководства требует работа по улучшению  использования органических удобрений, их подготовке и обогащению перед  внесением на поля со своевременной  заделкой в почву. Много денежных средств расходует хозяйство  на приобретение пестицидов, но далеко не все эти средства окупаются  полностью. Сегодня исключительно большое значение имеет внедрение в хозяйстве системы управления качеством выполняемых технологических процессов.[8]

Кроме того, в качестве мероприятий  по повышению результативности деятельности для Курского НИИ АПП предлагаются пути увеличения выручки от продаж без существенного роста как текущих, так и долговременных затрат. Это следующие меры:

1. включение в состав товарных видов продукции новых для хозяйства культур, востребованных рынком;
2. еще одним резервом увеличения выручки могла бы стать дальнейшая более целенаправленная работа по продвижению части товарного зерна и подсолнечника в дальнее зарубежье. Эта работа уже освоена рядом хозяйств в Курской области. Ей необходимо придать более высокую организованность и долговременность с тем, чтобы обеспечить поставки зерна на экспорт где-то в объёме 10-20 % от достигнутого среднего уровня их товарного производства;
3. поскольку Курский НИИ АПП уже имеет опыт в проведении внешнеэкономических операций (приобретение тракторов, комбайнов, другой техники), оно могло бы выступить с предложением к другим сельхозпроизводителям об организации ассоциации экспортеров.

Таким образом, предложенные меры, будучи реализованными, способны существенно повысить финансовые результаты, получаемые хозяйством в растениеводстве - главной его отрасли, от эффективности  которой зависят показатели предприятия.