Анализ развития операций с банковскими картами в Российской Федерации

Будьте внимательны к  условиям хранения и использования  банковской карты. Не подвергайте банковскую карту механическим, температурным  и электромагнитным воздействиям, а  также избегайте попадания на нее влаги. Банковскую карту нельзя хранить рядом с мобильным  телефоном, бытовой и офисной  техникой.

Телефон кредитной организации-эмитента банковской карты (кредитной организации, выдавшей банковскую карту), указан на оборотной стороне банковской карты. Также необходимо всегда иметь при  себе контактные телефоны кредитной  организации-эмитента банковской карты  и номер банковской карты на других носителях информации: в записной книжке, мобильном телефоне и/или  других носителях информации, но не рядом с записью о ПИН.

С целью предотвращения неправомерных  действий по снятию всей суммы денежных средств с банковского счета, целесообразно установить суточный лимит на сумму операций по банковской карте и, одновременно, подключить электронную услугу оповещения о проведенных операциях (например, оповещение посредством SMS-сообщений или иным способом). 

При получении просьбы, в  том числе со стороны сотрудника кредитной организации, сообщить персональные данные или информацию о банковской карте (в том числе ПИН), не сообщайте  их. Перезвоните в кредитную организацию-эмитент  банковской карты (кредитную организацию, выдавшую банковскую карту) и сообщите о данном факте.

Не рекомендуется отвечать на электронные письма, в которых  от имени кредитной организации (в том числе кредитной организации-эмитента банковской карты (кредитной организации, выдавшей банковскую карту)) предлагается предоставить персональные данные. Не следуйте по «ссылкам», указанным в  письмах (включая ссылки на сайт кредитной  организации), т.к. они могут вести  на сайты-двойники.

В целях информационного  взаимодействия с кредитной организацией-эмитентом  банковской карты (кредитной организации, выдавшей банковскую карту) рекомендуется  использовать только реквизиты средств  связи (мобильных и стационарных телефонов, факсов, интерактивных web-сайтов/порталов, обычной и электронной почты  и пр.), которые указаны в документах, полученных непосредственно в кредитной  организации-эмитенте банковской карты.

2.4 Порядок отражения  в учете операций с банковскими  картами

Применение банковских карт – удобный и выгодный способ осуществления  безналичных расчетов и для банков, и для клиентов. Использование  банковских карт позволяет держателям, то есть физическим лицам, в том числе  уполномоченным юридическим лицам, совершать операции с денежными  средствами, находящимися у эмитента, в соответствии с договором и  действующим законодательством.

Учетная политика операций расчетов с использованием банковских карт строится исходя из требований следующих  нормативных актов, регулирующих осуществление  банками этих операций на территории Российской Федерации:

–  Положения Банка России от 24.12.2004 № 266–П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт»;

–  Положение от 16 июля 2012 г. N 385-п «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории российской федерации»

Перечень основных счетов, используемых для осуществления  учета операций с банковскими  картами:

Счета клиентов

Средства клиентов-физических лиц для расчетов по операциям, совершаемым  с использованием расчетных карт, кредитных карт, учитываются на балансовых счетах № 40817 «Физические лица», № 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов». Счета пассивные.

Операции проводятся в  корреспонденции со счетами по учету  средств клиентов, депозитов (вкладов), корреспондентскими, кассы, ссудными, требований и обязательств по процентам, доходов и расходов банка, незавершенных  расчетов.

Средства клиентов-юридических  лиц для расчетов по операциям, совершаемым  с использованием корпоративных  банковских карт (расчетных и кредитных), учитываются на балансовых счетах № 405ХХ «Счета организаций, находящихся  в федеральной собственности», № 406ХХ «Счета организаций, находящихся  в государственной (кроме федеральной) собственности», № 407ХХ «Счета негосударственных  организаций». Счета пассивные.

Операции проводятся в  корреспонденции со счетами по учету  средств клиентов, депозитов (вкладов), корреспондентскими, кассы, ссудными, требований и обязательств по процентам, доходов и расходов банка, незавершенных  расчетов.

Счета незавершенных расчетов

Учет незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется на балансовых счетах № 30232, 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым  с использованием платежных карт».

Счета по учету денежных средств в банкоматах

Учет наличных денежных средств  в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств, осуществляется на балансовом счете № 20208 «Денежные средства в  банкоматах». Счет активный.

Счета для расчетов предоплаченными  картами

Расчеты по операциям с  предоплаченными картами осуществляются с использованием балансового счета  № 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами». Счет пассивный.

Внебалансовые счета по учету платежных карт

Учет неперсонализированных и персонализированных платежных карт в хранилище ценностей осуществляется на внебалансовом счете № 91202 «Разные ценности и документы». Счет активный.

Методика отражения операций в бухгалтерском учете:

Внесение физическим лицом  взноса (пополнения) денежных средств  наличными в головном отделении  банка, в котором эмитируется  карта:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 40817 "Физические лица"

Или:

Кт 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"

Оформление операции по внесению денежных средств безналичным путем  в головном отделении банка, в  котором эмитирована карта:

Дт 423 (01-07) "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц"

Или

Дт 426 (01-07) "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов"

Или

Дт 405 - 407 Счета юридического лица в зависимости от форм собственности

Кт 40817 "Физические лица"

Или

Кт 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"

Или

Кт 405 - 407 Счета юридического лица в зависимости от форм собственности, открытого на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием расчетных, кредитных карт

Выдача наличных денежных средств банком-эмитентом держателям банковских карт - клиентам данной кредитной  организации:

Дт 40817 "Физические лица"

Или

Дт 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"

Или

Дт 405 - 407 Счета юридических лиц в зависимости от форм собственности (по счетам, предусматривающим совершение операций с использованием банковских карт)

Кт 20202 "Касса кредитных организаций"- на сумму выданных средств

Выдача наличных денежных средств держателям банковских карт, не являющихся клиентами данной кредитной  организации (эквайринг), оформляется в бухгалтерском учете с учетом незавершенности расчетов. Реестр платежей поступает до дня, предшествующего дню зачисления денежных средств:

Дт 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт"

Кт 20202 "Касса кредитных организаций"

Получение возмещения денежных средств, выданных держателям банковских карт, не являющимся клиентами данной кредитной организации, после получения  выписки о зачислении возмещения по выданным суммам по корреспондентскому счету, счету межфилиальных расчетов:

Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"

Или

Дт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах "

Или

Дт 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

Кт 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт" - на сумму поступивших денежных средств

Перечисление денежных средств  кредитной организацией-эмитентом  по операциям, совершенным ее клиентами  с использованием платежных банковских карт в других системах

При поступлении документа, являющегося основанием для проведения расчетов (реестра платежей), по счетам клиентов, совершивших операции с  использованием расчетных карт:

Дт 40817 "Физические лица"

Или

Дт 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"

Или

Дт 405 - 407 счета юридического лица в зависимости от форм собственности

Кт 30232 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт"

Перечисление денежных средств

Дт 30232 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт"

Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"

Или

Дт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах "

Или

Кт 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

Загрузка банкомата (вложение наличных денежных средств)

Дт 20208 "Денежные средства в банкоматах"

Кт 20202 "Касса кредитных организаций"

Разгрузка банкомата

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 20208 "Денежные средства в банкоматах"

Бухгалтерское оформление операций по выдаче наличных средств с использованием банковских платежных карт в банкомате

Незавершенные расчеты по операциям выдачи наличных денежных средств

В кредитной организации-эквайрере на основании реестра платежей по операциям с использованием банковских карт (реестр платежей), полученного из процессингового центра:

Дт 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт"

Кт 20208 "Денежные средства в банкоматах"

После получения возмещения, получения выписки по корреспонденскому счету из расчетного банка:

Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"

Или

Дт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах "

Или

Дт 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

Кт 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт"

Пластиковые карты, полученные от изготовителя, учитываются на счете 91202 "Разные ценности и документы" по лицевому счету "Неоформленные пластиковые карты" в условной оценке "одна карта - один рубль" в разрезе видов карт.

Поступление пластиковых  карт от изготовителя в хранилище  оформляется мемориальным ордером  на количество карт (по видам карт) согласно товарно-транспортной накладной.

Дт 91202 "Разные ценности и документы" - по лицевому счету "Неоформленные пластиковые карты"

Кт 99999 "Счет для корреспонденции - с активными счетами при двойной записи"

Операция по передаче на ответственное хранение и персонализацию в процессинговый центр

Дт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию" - по лицевому счету "Банковские карты, отосланные на хранение в процессинговый центр"

Кт 91202 "Разные ценности и документы" - по лицевому счету "Неоформленные пластиковые карты"

Операция по передаче в  хранилище ответственным сотрудником  карт, прошедших персонализацию

Дт 91202 "Разные ценности и документы" - по лицевому счету "Банковские карты, предназначенные для выдачи держателю"

Кт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию" - по лицевому счету "Банковские карты, отосланные на хранение в процессинговый центр"

Выдача персонализированных  карт клиентам

Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

Кт 91202 "Разные ценности и документы" - по лицевому счету "Банковские карты, предназначенные для выдачи держателю"

Учет карт, отправленных в филиалы или выдаваемых уполномоченным сотрудникам для передачи держателям, ведется на счете 91203 по лицевому счету "Банковские карты, выданные под  отчет"

Дт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию" - по лицевому счету "Банковские карты, выданные под отчет"

Кт 91202 "Разные ценности и документы" - по лицевому счету "Банковские карты, предназначенные для выдачи держателю" 

Выдача карт держателям

Дт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию" - по лицевому счету "Банковские карты, находящиеся в обращении"

Кт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию" - по лицевому счету "Банковские карты, выданные под отчет"

При возврате использованных карт держателями ответственный  исполнитель отдела пластиковых  карт принимает у держателя карту  и оформляет мемориальный ордер.

На сумму возвращенных держателями карт:

Дт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию" - по лицевому счету "Банковские карты, выданные под отчет"

Кт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию" - по лицевому счету "Банковские карты, находящиеся в обращении"

Учет технического овердрафта:

- при возникновении овердрафта

Дт 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт"