Анализ финансовых результатов и использования прибыли на примере ООО "Термопак"

Информация, сформированная системой бухгалтерского учета, используется при проведении финансового анализа, и в зависимости от его субъектов  и целей проведения делится на данные финансового учета и отчетности и данные управленческого учета.

Законодательно закреплены следующие формы финансовой (бухгалтерской) отчетности [12, с.15]:

- форма №1 "Бухгалтерский  баланс";

- форма №2 "Отчет о  прибылях и убытках";

- форма №3 "Отчет об  изменениях капитала";

- форма №4 "Отчет о  движении денежных средств";

- форма №5 "Приложение  к бухгалтерскому балансу";

- форма №6 "Отчет о  целевом использовании полученных  средств";

- пояснительная записка  к годовому отчету;

- аудиторское заключение.

Данные финансовой отчетности составляют основу информационного  обеспечения системы финансового  анализа. На базе этой информации проводится обобщенный анализ финансовых результатов, и разрабатываются прогнозные оценки значений основных финансовых показателей (абсолютных и относительных). Например, для оценки деловой активности используются данные, как бухгалтерского баланса, так и отчета о прибылях и убытках. Вне зависимости от того, какую  финансовую характеристику деятельности предприятия предполагается оценить, необходимым элементом информационной базы анализа являются сведения, содержащиеся в пояснениях к отчетности. Они  позволяют раскрыть, уточнить или  дополнить данные отчетных форм (бухгалтерский  баланс, отчет о прибылях и убытках  и др. формы финансовой отчетности).

Каждая из форм финансовой (публикуемой) отчетности имеет самостоятельную  смысловую и информационную нагрузку, все они преследуют единую цель –  обеспечить отражение данных бухгалтерского учета таким образом, чтобы предоставить внешнему пользователю надежную и достоверную  финансовую информацию, пригодную для  корректного анализа.

Бухгалтерский баланс (форма 1), в котором отражается финансовое состояние предприятия на конкретную отчетную дату (финансовый год), содержит информацию об имуществе, обязательствах и капитале предприятия. Анализ бухгалтерского баланса связан с рассмотрением  каждой статьи актива с позиции ее ликвидности; статьи пассивов оцениваются  с точки зрения срочности требований к погашению обязательств и возможных  источников их погашения. Информация о  собственном капитале рассматривается с позиции способности предприятия сохранять свою финансовую устойчивость.

Информация, содержащаяся в "Отчете о прибылях и убытках" (форма 2) в процессе финансового  анализа позволяет составить  представление о результатах  финансовой деятельности предприятия  и осуществить прогноз на будущее. Данные отчета позволяют проанализировать изменения прибыли, оценить влияния  различных факторов на прибыль, провести анализ уровня и динамики финансовых результатов.

Финансовый результат  деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность  предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей, характеризующих  результат финансовой деятельности.

Вместе с тем, ключевая для финансового анализа информация финансового учета и отчетности, может быть использована только при  условии полного понимания тех  принципов и правил, на основе которых  она была сформирована, а также  условностей и допущений, которыми сопровождается измерение ресурсов, источников их образования, доходов  и расходов предприятия. Поэтому  для понимания правил и принципов  учета и отчетности необходимо учитывать  особенности учетной политики предприятия.

Глава 2. Анализ финансовых результатов ООО "Термопак"

2.1. Краткая характеристика  предприятия

Общество с ограниченной ответственностью "Термопак" создано  в соответствии с законодательством  РФ. Полное фирменное наименование, сокращенное название ООО "Термопак".

Предприятие основано в 2003 г., цель создания – производство упаковочных  материалов.

Сегодня ООО "Термопак" – это современное предприятие, оснащенное современным оборудованием, высокими технологиями и высококвалифицированным  персоналом.

В настоящее время ООО "Термопак" имеет тесные деловые  связи с такими предприятиями  как ОАО "Биосинтез" (г. Пенза), ООО "Бэстком-ХХ1 век" (г. Москва), ЗАО "Готэк" (г. Белгород), ЗАО "Готэк-литар" (г. Курск), ООО "Эксимпак" (г. Санкт-Петербург) и др. предприятиями в России и  Белоруссии, а также с предприятиями  сельхозпроизводителями Пензенского  региона.

ООО "Термопак" разработал и предлагает своим партнерам  такие виды продукции как:

- гофротару и картонную  упаковку;

- упаковочный материал  из полиэтилена.

Продукция предприятия производится на современном импортном оборудовании.

По мнению партнеров предприятия, ООО "Термопак" – это, прежде всего, надежность в сотрудничестве и качество продукции.

На предприятии внедрена система менеджмента качества на базе международного стандарта 1309000 версии 2000 года. В 2005 г. получено заключение от органа по сертификации систем качества ГУП "Технолизинг ЦНИИ ЭИСУ" на соответствие системы качества предприятия  требованиям ГОСТ Р ИСО 9001-2001. Предприятием получен "Предварительный экологический сертификат соответствия", удостоверяющий экологическую чистоту продукции. Все виды продукции предприятия производятся с соблюдением природоохранного законодательства, не допускаются вредные выбросы в окружающую среду и водную среду.

Высшим органом управления является Общее собрание собственников, руководство текущей деятельностью  осуществляется директором.

Основная цель деятельности предприятия определена уставом  – обеспечение устойчивого выпуска  продукции в максимальной степени  удовлетворяющих требования и ожидания потребителей, а также получение  прибыли при оптимизации затрат за счет эффективного использования  технических, трудовых и материальных ресурсов.

В соответствии с целью  директор предприятия решает следующие  задачи:

- изучение конъюнктуры  рынка и адаптация бизнеса  под постоянно меняющуюся конъюнктуру  рынка;

- обеспечение оперативного  регулирования объема и номенклатуры  производства;

- повышение высокого качества  продукции;

- увеличение производственной  мощности предприятия и эффективное  использование оборудования;

- бесперебойное материальное  обеспечение производственного  процесса;

- внедрение безотходных  и ресурсосберегающих технологий;

- сертификации качества  продукции;

- оценка предпринимательских  рисков и прогнозирование результатов  деятельности;

- контроль за выполнением плановых показателей.

Система качества предприятия  базируется на долгосрочной стратегии  постоянного повышения качества и направлена на неукоснительное  соблюдение требований потребителя  к продукции предприятия. Такая  политика принята для того, чтобы  сформировать у потребителя доверие  к продукции предприятия.

Эффективное функционирование и развитие системы управления качеством  обеспечивается ее взаимодействием  со всеми структурами предприятия  и основывается на следующих принципиальных положениях:

- проведение кадровой  политики, направленной на постоянное

совершенствование системы  профессиональной подготовки всего  персонала,

как в области современных  методов обеспечения качества, так  и в области

профессиональной подготовки, повышение квалификации сотрудников,

заинтересованности их в  результате труда;

- обеспечение безопасных  условий труда, принятие возможно  более

- полных мер по сохранению  природной среды;

- повышение культуры производства, решение проблем технической

- уровня и качества  продукции, совершенствования ее  конструкции

- основное использования  достижений научно-технического  процесса и

- передового опыта, прогрессивных  технологий;

- совершенствование управления  с использованием современных

- методов и информационных  технологий, компьютеризации производства;

- рациональное использование  материальных, энергетических и

- трудовых ресурсов, снижение  трудоемкости выпускаемой продукции;

- постоянная связь с  поставщиками комплектующих и  материалов и потребителями, направленная  на повышение требований к  качеству продукции.

В соответствии с бизнесом, руководитель создает необходимую  для успешного бизнеса организационную  структуру предприятия и разрабатывает  штатное расписание. Общая организационная  структура предприятия представлена на рисунке 2.1.

Для обеспечения производства сырьем, материалами и комплектующими изделиями сформирован отдел  снабжения.

Оценка рынка сбыта и реализация продукции входит в компетенцию структурного подразделения "Управление маркетинга и сбыта". Данная структура формирует портфель заказов предприятия или план продаж на ближайшую перспективу (как минимум год). В соответствии с планом реализации продукции планово-технический отдел разрабатывает производственный план, в соответствии с этим планом отдел "Снабжение" формирует план поставок сырья и материалов.

Рис. 2.1. Организационная  структура предприятия.

Техническую службу предприятия  возглавляет главный инженер, его  функции входит организация производственного  процесса, контроль за выполнением плановых показателей, закрепленных за службой структурных подразделений.

Недавно в структуру предприятия  введено новое структурное подразделение  – отдел экономической и технологической  безопасности. Основные функции отдела – обеспечение защиты разработанных  производственных технологий и других ноу-хау, а также обеспечение экономической  безопасности предприятия. Основная задача службы в этом направлении – защита предприятия от "рейдеров".

Особое внимание заслуживает  такое структурное подразделение  как бухгалтерия, работой которого руководит гл. бухгалтер. Бухгалтерия  предприятия осуществляет учет всех совершенных операций и систематизирует  полученные результаты, как в оперативной, так и в финансовой отчетности. Бухгалтерией предприятия осуществляется бухгалтерский, управленческий и налоговый  учеты. На бухгалтерию возложены  анализ и обобщение результатов  анализа, а также представление  руководителю информации, необходимой  для принятия управленческих решений, разработки долгосрочных и краткосрочных  финансовых планов.

Основные технико-экономические  характеристики ООО "Термопак" представлены в таблице 2.1. Расчеты выполнены на основании форм финансовой отчетности предприятия за 2005-2006 гг. (приложение 1 и 2).

Таблица 2.1

Основные технико-экономические  показатели предприятия (тыс. руб.)

№ п/п	Показатели	2004 г. базисный период	2005 г.	Темп роста, % к 2004 г.	2006 г.	Темп роста, % к 2005 г.
1.	Выручка от реализации	99648	131020	1.31	158719	1,21
2.	Себестоимость реализованной  продукции	42211	55194	1.31	67452	1.22
3.	Коммерческие расходы	2011	2179	1.08	537	0.25
4.	Управленческие расходы	26542	30781	1.16	37774	1.23
5.	Прибыль от реализации	28884	42866	1.48	52956	1.24
6.	Чистая  прибыль	- 89	15840	-	21093	1.33
7.	Среднесписочная численность.	212	218	1.03	225	1.03
8.	Среднегодовая стоимость  ОС (восстановительная стоимость)	199451	213200	1.07	228015	1.07
9.	Амортизация ОС	74790	76911	1.03	77011	1.0
10.	Степень изношенности ОС (п.9/п.8)	0,37	0,36	0.97	0,34	0.94
11.	Средняя величина оборотных  активов	24627	26584	1.08	37563	1.41
12.	Оборачиваемость оборотных  средств (п.1/п.11)	4.05	4.93	1.22	4.23	0.86

Таблица 2.1 показывает, что:

- несмотря на увеличение  доходов, темп прироста по отношению  к предыдущим периодам снижается  (стр. 1);

- одновременно происходит  увеличение себестоимости продукции,  при этом, темп прироста себестоимости  продукции по отношению к предыдущим  периодам также снижается (стр. 2);

- произошло существенное  снижение коммерческих расходов, существенно снизился темп прироста  этого показателя (стр. 3);

- вместе с тем, произошло  увеличение управленческих расходов, темп прироста по отношению  к предыдущим периодам также  высокий (стр. 4);

- прибыль от реализации (стр. 5), также имеет тенденцию  к снижению, основное влияние  на темп изменения прибыли  от реализации оказали управленческие  расходы (стр. 4);

- существенные изменения  в росте чистой прибыли произошли  в 2005 г. (стр. 6), 2004 г. был трудным для предприятия и предприятие сработало в убыток, после того, как деятельность предприятия стабилизировалось, имеет место тенденцию к ее увеличению;