Анализ финансового состояние предприятия

Наименование статей баланса организации	Показатели структуры актива в валюте (итоге) баланса
	на конец 2007 г.		на конец 2008 г.		прирост(+), снижение (-)
	абсолютная величина, млн.руб	удельный вес, %	абсолютная величина, млн.руб	удельный вес, %	абсолютная величина, млн.руб	удельный вес, %
1	3	4	5	6	7	8
1 Внеоборотные активы (стр. 190):	18 488	55,2	24 047	59,2	5 559	3,9
1.1 основные средства (остаточная стоимость) (стр. 110)	15 882	47,4	20 949	51,5	5 067	4,1
1.2 нематериальные активы (остаточная стоимость) (стр. 120)	-	0,0	-	0,0	-	0,0
1.4 вложения во внеоборотные активы (стр. 140)	2 606	7,8	3 098	7,6	492	-0,2
2 Оборотные активы (стр. 290)	14 989	44,8	16 599	40,8	1 610	-3,9
2.1 запасы и затраты (стр. 210)	6 776	20,2	8 402	20,7	1 626	0,4
2.1.1 сырье, материалы и другие аналогичные активы (стр.211)	3 704	11,1	4 476	11,0	772	-0,1
Продолжение таблицы 3
1	3	4	5	6	7	8
2.1.3 затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты (стр. 213)	2 627	7,8	2 755	6,8	128	-1,1
2.1.4 расходы на реализацию (стр. 214)	-	0,0	60	0,1	60	0,1
2.1.5 готовая продукция и товары для реализации (стр. 215)	379	1,1	507	1,2	128	0,1
2.1.8 расходы будущих периодов (стр. 218)	66	0,2	604	1,5	538	1,3
2.1.9 прочие запасы и затраты (стр 219)	-	0,0	-	0,0	-	0,0
2.2 налоги по приобретенным товарам, работам, услугам (стр. 220)	2 887	8,6	2 739	6,7	-148	-1,9
2.4 дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (стр. 240)	5 103	15,2	5 115	12,6	12	-2,7
2.6 денежные средства (стр. 260)	162	0,5	319	0,8	157	0,3
2.7 финансовые вложения (стр. 270)	52	0,2	22	0,1	-30	-0,1
2.8 прочие оборотные активы (стр. 280)	9	0,0	2	0,0	-7	0,0
Баланс (стр. 300)	33 477	100,0	40 646	100,0	7 169	Х

 

Причем, увеличение доли стоимостной оценки внеоборотных активов произошло за счет увеличения доли стоимости основных средств на 4,1 % и снижения доли вложений во внеобротные активов на 0,2 % или на 492 млн р. Указанная тенденция говорит о том, что предприятие в рассматриваемы период времени вложила капитал во внеоборотные активы, что может привести к снижению ликвидности баланса организации.

На протяжении всего рассматриваемого периода времени прослеживалась тенденция к незначительному увеличению удельного веса запасов и затрат в валюте баланса.

За период с 1 января 2007 года по 1 января 2009 года удельный вес сырья и материалов снизился на 0,1 %, а удельный вес затрат в незавершенном производстве — на 1,1 %, но возрос удельный вес в валюте баланса расходов будущих периодов на 1,3 %. Незначительно за рассматриваемый период увеличилась доля расходов на реализацию и доля готовой продукции и товаров для реализации.

Доля налогов по приобретенным товарам, работам, услугам уменьшилась на 1,9 %.

Удельный вес краткосрочной дебиторской задолженности в валюте баланса за рассматриваемый период времени снизилась 2,7 %. Это говорит о том, что организация ускорила оборачиваемость оборотных средств, вложенных в такой их показатель, как дебиторская задолженность.

С другой стороны, произошел незначительный прирост дебиторской задолженности в стоимостной оценке, что можно оценить положительно, поскольку дебиторская задолженность является более ликвидным активом, чем запасы.

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 – Изменение структуры актива баланса за отчетный период

 

В качестве общего вывода можно назвать то, что в период с 1 января 2007 года по 1 января 2009 года наблюдался рост величин практически всех активов баланса предприятия (в том числе и наиболее ликвидных, кроме финансовых вложений), что является положительным моментом и свидетельствует о повышении масштабов деятельности предприятия.

На рисунках 1 в виде диаграммы отображены изменения величины и структуры оборотных активов за рассматриваемый период.

Структура дебиторской задолженности может быть охарактеризована положительно в том плане, что у субъекта хозяйствования в течение рассматриваемого периода времени полностью отсутствовала дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а вся дебиторская задолженность являлась краткосрочной. Это связано с достаточно высоким уровнем инфляции в Республике Беларусь; чем дальше во времени платеж в рамках погашения дебиторской задолженности, тем больше он обесценивается.

Анализируя структуру краткосрочной дебиторской задолженности можно придти к выводу, что ее доля в валюте баланса в целом снизилась на 2.7 % за счет снижения удельного веса такой статьи, как задолженность покупателей и заказчиков, но произошло увеличение удельных весов в валюте баланса доли задолженностей по расчетам с персоналом, поставщиками и подрядчиками и прочей дебиторской задолженности, что тоже можно оценивать как положительный факт.

 

2.3 Анализ пассивов РУПП «Могилевхлебпром» за 2007-2008гг

 

Основными источниками информации при анализе пассивов являются бухгалтерские балансы рассматриваемого субъекта хозяйствования на 1 января 2007 года, 1 января 2009 года.

В целях обеспечения большей наглядности результаты расчетов представлены в табличной форме.

В таблице 4 содержится информация об абсолютных величинах пассивов субъекта хозяйствования и темпах их изменения.

За период 2007-2008 годов общая величина источников средств предприятия увеличилась на 21,4%.

За анализируемый период на 5.6 % увеличился капитал и резервы исследуемого объекта хозяйствования. Это произошло за счет увеличения резервного фонда — на 105,9 %, увеличения на 6,7 % добавочного фонда и уменьшения на 14,3 % нераспределенной прибыли. Таким образом, произошло перераспределение некоторых статей собственного капитала предприятия, увеличение общее собственного капитала произошло в основном за счет переоценки основных средств предприятия.

 

Таблица 4- Пассивы РУПП «Могилевхлебпром» и темпы их изменения

Наименование статей баланса организации	2007 год	2008 год	Отклонение 2008 г. от 2007 г.	Темп роста 2008 г. к 2007 г., %
1 Капитал и резервы	14549	15370	821	105,6
1.1 Уставный фонд	2	2	0	100,0
1.2 Резервный фонд	85	175	90	205,9
1.3 Добавочный фонд	13329	14222	893	106,7
1 4 Нераспределенная прибыль	1133	971	-162	85,7
2 Долгосрочные обязательства	2377	6724	4347	282,9
2.1 долгосрочные кредиты  и займы	2377	6724	4347	282,9
3 Краткосрочные обязательства	165551	18552	2001	112,1
3.1 краткосрочные кредиты и займы	7168	9872	2704	137,7
3.2 кредиторская задолженность	9383	8680	-703	92,5
3.2.1 перед поставщиками и подрядчиками	8625	7753	-872	89,9
3.2.3 по расчетам с персоналом  по оплате труда	467	669	202	143,3
3.2.5 по налогам и сборам	104	20	-84	19,2
3.2.6 по социальному страхованию  и обеспечению	187	234	47	125,1
Баланс	33477	40646	7169	121,4

 

Следует отметить, что в рассматриваемом периоде времени темп роста долгосрочных обязательств превышал темп роста стоимостной оценки раздела пассива баланса "Капитал и резервы". За рассматриваемый период стоимостная оценка долгосрочных обязательств возросла на 182,9 %; стоимостная оценка раздела пассива баланса "Капитал и резервы" всего лишь на 5,6 %.

В то же время изменение краткосрочных обязательств произошли за счет значительных увеличений стоимостной оценки кредиторской задолженности перед персоналом по оплате труда и, как следствие, увеличения стоимостной оценки кредиторской задолженности по социальному страхованию и обеспечению.

Значительно снизились величины краткосрочных задолженностей перед поставщиками и подрядчиками (на 10,1%) и по налогам и сборам (на 80,8 %), что привело к снижению краткосрочной кредиторской задолженности в целом по предприятию.

Также следует отметить тот момент, что в бухгалтерском балансе рассматриваемого субъекта хозяйствования по статье "Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток) произошло уменьшение стоимостной величины на 162 млн р.

 

Таблица 5- Анализ структуры пассива бухгалтерского баланса РУПП

                   «Могилевхлебпром» и его основных разделов

Наименование статей баланса организации	Показатели структуры актива в валюте (итоге) бплпнса
	На конец 2007 г.		На конец 2008 г.		пррост(+),снижение (-)
	абсолютная величина, млн.руб	удельный вес, %	абсолютная величина, млн.руб	удельный вес, %	абсолютная величина, млн.руб	абсолютная величина, млн.руб
1	2	3	4	5	6	7
Капитал и резервы (стр. 490)	14 549	43,5	15 370	37,8	821	-5,6
Долгосрочные обязательства (стр. 590)	2 377	7,1	6 724	16,5	4 347	9,4
долгосрочные кредиты и займы (стр. 510)	2 377	7,1	6 724	16,5	4 347	9,4
Краткосрочные обязательства (стр. 690)	16 551	49,4	18 552	45,6	2 001	-3,8
краткосрочные кредиты и займы (стр.610)	7 168	21,4	9 872	24,3	2 704	2,9
кредиторская задолженность (стр. 620)	9 383	28,0	8 680	21,4	-703	-6,7
перед поставщиками и подрядчиками (стр. 621)	8 625	25,8	7 753	19,1	-872	-6,7
по расчетам с персоналом по оплате труда (стр. 623)	467	1,4	669	1,6	202	0,3

Продолжение таблицы 5

1	2	3	4	5	6	7
по прочим расчетам с персоналом (стр. 624)	-	0,0	4	0,0	4	0,0
по налогам и сборам (стр.625)	104	0,3	20	0,0	-84	-0,3
по социальному страхованию и обеспечению (стр. 626)	187	0,6	234	0,6	47	0,0
задолженность перед участниками (учредителями) (стр. 630)	-	0,0	-	0,0	-	0,0
резервы предстоящих расходов (стр. 640)	-	0,0	-	0,0	-	0,0
прочие краткосрочные обязательства (стр. 650)	-	0,0	-	0,0	-	0,0
Баланс (стр. 700)	33 477	100,0	40 646	100,0	7 169	Х

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2 – Изменение структуры пассива баланса за 2007 – 2008 год

 

В рамках производимого исследования было осуществлено сопоставление между собой сумм кредиторской и дебиторской задолженности субъекта хозяйствования по состоянию на 1 января 2007 года и на 1 января 2009 года. Таким образом, можно сделать вывод о том, что в течение 2007-2008 годов наблюдалась тенденция к сокращению относительного превышения кредиторской задолженности над дебиторской.

В то же время превышение кредиторской задолженности над дебиторской дает предприятию возможность использовать эти средства в качестве привлеченных источников.