Анализ финансовых результатов торговой организации

 

 

Согласно данным, приведенным в таблице 3.1, наибольший удельный вес в структуре выручки занимает себестоимость реализованной продукции и она незначительно увеличивается (на 1,6%). Изменение доли себестоимости произошло за счет увеличения доли таких статей затрат, как материальные затраты, амортизация и заработная плата и уменьшения доли затрат на отчисления на социальные нужды прочих затрат.

Для анализа данного показателя используют три факторные модели:

1) ВР = Оо + ТП1 - Впр - Пот - О1,где

 

ВР - объем реализованной продукции без НДС и акцизов;

Оо - остаток нереализованной продукции на начало отчетного периода;

ТП1 - фактический объем производства ТП;

Впр - прочее выбытие продукции;

О1 - остаток нереализованной продукции на конец отчетного периода;

Пот - продукция отгруженная, но не оплаченная в отчетном периоде.

Факторный анализ по данной модели произведем балансовым методом.

 

DОо = - 1 457 тыс. руб.;

DТП1 = 2 883 тыс. руб.;

DВпр = 843 тыс. руб.

DПот = 0;

DО1 = - 288 тыс. руб.

DВР = DОо + DТП1 - DВпр - DПот - DО1 = 871 тыс. руб.

 

Следовательно, изменение выручки от реализации обусловлено увеличением фактического объема производства и уменьшением остатков нереализованной продукции на конец периода, прочего выбытия продукции, продукции отгруженной, но не оплаченной в отчетном периоде.

 

2) ВР = p ґ q,

3) ВР = Об ґ kоб,

 

где

р - средне-оптовые цены единицы реализованной продукции;

q - объем реализованной  продукции;

Об - средний остаток оборотных средств по балансу;

kоб - коэффициент оборачиваемости  оборотных средств.

Вторую факторную модель проанализируем методом разниц абсолютных и относительных величин.

Алгоритм расчета методом абсолютных разниц выглядит следующим образом:

 

DВРр = D p ґ q0;

DВРq = p1 ґ Dq;

DВР = DВРр + DВРq.

DВРр = - 0,0177 ґ 121 374 = - 2 148 тыс. руб.

DВРq = 1,047 ґ 2 883 = 3 019 тыс. руб.

DВР = - 2 148 + 3 019 = 871 тыс. руб.

 

Следовательно, выручка ООО "Приамурские ведомости" увеличилась на 871 тыс. руб., в том числе за счет снижения цены продукции она уменьшилась на 2 148 тыс. руб., за счет увеличения объема предоставленных услуг - увеличилась на 3 019 тыс. руб.

Алгоритм метода относительных разниц выглядит следующим образом:

 

DВРр = ВР0 ґ Dр/р0;

DВРq = (ВР0 + DВРр) ґ Dq/q0;

DВР = DВРр + DВРq.

DВРр = 129 271 ґ (-0,0177) /1,0651 = - 2 148 тыс. руб.

DВРq = (129 271 + 871) ґ 2 883/121 374 = 3 019 тыс. руб.

DВР = - 2 148 + 3 019 = 871 тыс. руб.

 

Как видно, результаты расчетов такие же, как и при использовании метода абсолютных разниц.

Третью факторную модель проанализируем методом цепных подстановок.

 

ВР0 = Об 0 ґ kоб 0 = 58 756 ґ 2,20 = 129 271 тыс. руб.

ВРусл = Об 1 ґ kоб 0 = 44 209 ґ 2,20 = 97 260 тыс. руб.

ВР1 = Об 1 ґ kоб 1 = 44 209 ґ 2,94 = 130 142 тыс. руб.

 

За счет уменьшения среднего остатка оборотных средств по балансу выручка уменьшилась на 32 011 тыс. руб. (97 260 - 129 271). За счет увеличения коэффициента оборачиваемости оборотных средств выручка от реализации продукции увеличилась на 32 882 тыс. руб. (130 142 - 97 260). Следовательно, под влиянием изменения этих двух факторов выручка увеличилась на 871 тыс. руб. (-32 011 + 32 882).

 

3.2 Анализ прибыли

 

Виды прибыли:

1) Прибыль от реализации  продукции (от продаж):

 

Прп = ВР - Zпол.

 

2) Прибыль до налогообложения

 

Пдо = Прп + Доп - Роп + Двн - Рвн,

 

где

Рвн - внереализационные расходы;

Роп - операционные расходы;

Доп - операционный доходы;

Двн - внереализационные доходы.

3) Чистая прибыль

 

ЧП = Пдо + ОНА - ОНО - НП,

 

где

ОНА - отложенные налоговые активы,

ОНО - отложенные налоговые обязательства,

НП - налог на прибыль.

Для определения факторов, влияющих на изменение Прп, используют две формулы:

 

1) Прп = ВР - Zпол

Прп 0 = 129 271 - 121 374 = 7 897 тыс. руб.

Прп 1 = 130 142 - 124 257 = 5 885 тыс. руб.

2) Прп = ,

 

где

qi - объем реализованной  продукции i-го вида в натуральном  выражении; рi - продажная цена ед. продукции i-го вида без НДС, акцизов, ГСМ; zi - полная себестоимость единицы  реализованной продукции i-го вида; i - конкретный вид реализованной  продукции; n - количество видов реализованной  продукции.

То есть на Прп влияют следующие факторы: объем реализованной продукции, полная себестоимость реализованной продукции, продажная цена за единицу реализованной продукции, структурные сдвиги на единицу реализованной продукции.

Далее рассчитывают следующие вспомогательные показатели:

1) Выручка от реализации  продукции отчетного года в  базисных ценах:

ВР1пер = q1 ґ p0 = 124 257 ґ 1,0651 = 132 342 тыс. руб.

 

2) Полная себестоимость  реализованной продукции отчетного  периода в базисных затратах  на единицу продукции:

 

= 121 772 тыс. руб.

 

3) Базисная прибыль, рассчитанная  исходя из фактического объема  и ассортимента:

 

П0 пер = ВР1пер - Z1пер = 132 342 - 121 772 = 10 570 тыс. руб.

 

Затем строим таблицу 3.2

 

Таблица 3.2. Расчет вспомогательных показателей

Показатели	Базисный период	Фактический показатель, рассчитанный в цены и затраты базисного года	Отчетный период
1. ВР (без Н)	129 271	132 342	130 142
2. Z	121 374	121 772	124 257
3. Прп	7 897	10 570	5 885

 

 

4) Крд = ,

 

Квр >1, следовательно, объем реализации увеличился на 2,4%.

Далее рассчитаем количественное влияние каждого фактора на величину Прп.

1) Влияние изменения выручки  от реализации:

 

Пвр = П0пер - П0 = 10 570 - 7 897 = 2 673 тыс. руб.

2) Полной себестоимости:

 

Пz = Z1 - Z1пер = 124 257 - 121 772 = 2 485 тыс. руб.

 

3) Продажной цены (руб.):

 

Пр = ВР1 - ВР1пер = 130 142 - 132 342 = - 2 200 тыс. руб.

 

4) Влияние структурных  сдвигов в ассортименте реализованной  продукции:

 

;

;

R = R1 - Ro = 0,016.

Пстр = (R0пер-R0) ВР1пер = (10 570/132 342 - 0,061) 132 342 = 0

Прп общ = Пвр -

Пz + Пр + Пстр = 2 673 - 2 485 - 2 200 = - 2 012 тыс. руб.

 

Все результаты расчетов сводятся в аналитическую таблицу.

 

Таблица 3.3

Результаты расчетов причин изменения прибыли от продаж

Факторы	Влияние факторов
	Абсолютная величина	В% к Прп	В% к базисному периоду
1. Выручка от реализации  продукции	2 673	33,8	2,07
2. Z	-2 485	-31,5	-2,05
3. р	-2 200	-27,9	98,3
4. Структурных сдвигов	0	0	0
Итого изменений	-2 012	-25,5	-25,5

 

Прибыль от реализации продукции уменьшилась на 2 012 тыс. руб. (25,5%). Изменение прибыли произошло за счет увеличения выручки от реализации на 2 673 тыс. руб. (33,8%) и себестоимости на 2 485 (31,5) и снижения цены на 2 200 тыс. руб. (27,9%).

Прибыль до налогообложения в Ф №2 можно рассчитать по следующей формуле:

 

Пдо = ВР - Zпол + Доп - Роп + Двн - Рвн.

 

То есть на прибыль до налогообложения влияют следующие факторы: выручка от реализации продукции; полная себестоимость реализованной продукции; сумма операционных доходов; сумма операционных расходов; сумма внереализационных доходов; сумма внереализационных расходов.

Их влияние на прибыль до налогообложения нужно изучить во время проведения анализа. Анализ прибыли до налогообложения начинают с изучения динамики и структуры прибыли до налогообложения, при этом сравнивают отчетные данные с данными базисного периода, как по общей величине прибыли до налогообложения, так и по отдельным составляющим ее элементам. Для этого строятся таблицы 3.4 и 3.5

 

Таблица 3.4

Анализ динамики прибыли до налогообложения

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
			В тыс. руб.	В% к базисному периоду
1. Прп, тыс. руб.	2 850	1 518	-1 332	-46,7
2. Доп	18721	5060	-13 661	-73,0
3. Роп	20918	5608	-15 310	-73,2
4. Двн	364	514	150	41,2
5. Рвн	1784	809	-975	-54,7
6. Пдо	-767	675	1 442	188,0

 

 

Прибыль до налогообложения увеличилась на 188%. Данное изменение произошло в основном за счет снижения операционных расходов и внереализационных расходов.

 

Таблица 3.5

Анализ структуры прибыли до налогообложения

Показатели	Предыдущий период		Отчетный период		Изменение
	Тыс. руб.	Уд. вес,%	Тыс. руб.	Уд. вес,%	Тыс. руб.	Уд. вес,%
1. Прп, тыс. руб.	2 850	371,6	1 518	224,9	-1 332	-146,7
2. Доп	18 721	2 440,8	5 060	749,6	-13 661	-1 691,2
3. Роп	20 918	2 727,2	5 608	830,8	-15 310	-1 896,4
4. Двн	364	47,5	514	76,1	150	28,7
5. Рвн	1 784	232,6	809	119,9	-975	-112,7
6. Пдо	-767	100,0	675	100,0	1 442	-3 818,4

 

 

Из данных представленных в таблице видно, что наибольшее влияние на изменение прибыли до налогообложения оказало изменение доходов от операционной деятельности и уменьшение расходов по операционной деятельности.

На чистую прибыль влияют следующие факторы:

изменение выручки от реализации продукции;

полная себестоимость реализованной продукции;

сумма операционных доходов;

сумма операционных расходов;

сумма внереализационных доходов;

сумма внереализационных расходов; сумма налога на прибыль.

Чтобы определить количественное влияние каждого фактора, необходимо произвести ряд дополнительных расчетов.

Таблица 3.6

Анализ доходности предприятия

Показатели	Базисный период		Отчетный период		Абсолютное изменение	Относительное изменение,%
	тыс. руб.	в% к ВР	тыс. руб.	в% к ВР
1. ВРрп	129 271	100	130 142	100	871	0,0
2. Zпол	121 374	93,9	124 257	95,5	2 883	1,6
3. Прп	7 897	6,1	5 885	4,5	-2 012	-1,6
4. Доп	18 721	14,5	5 060	3,9	-13 661	-10,6
5. Роп	20 918	16,2	5 608	4,3	-15 310	-11,9
6. Двн	364	0,3	514	0,4	150	0,1
7. Рвн	1 784	1,4	809	0,6	-975	-0,8
8. Пдо	-767	-0,6	675	0,5	1 442	1,1
9. Налог на прибыль	422	0,3	583	0,4	161	0,1
10. ЧП	-1 218	-0,9	92	0,1	1 310	1,0
11. Уровень R,%	-1,0	-	0,1	-	1,1	-

 

 

Из данных, приведенных в таблице видно, что чистая прибыль предприятия увеличилась на 1 310 тыс. руб. Далее определяется количественное влияние каждого фактора на изменение чистой прибыли:

 

1) DЧПвр = (dПрпBPo ґ DВР) / 100% = (6,1 ґ 871) / 100 = 53,2 тыс. руб.,

 

Следовательно, за счет изменения выручки от реализации чистая прибыль увеличилась на 53,2 тыс. руб.

 

2) DЧПz = (Ddzвр ґ ВР1) /100% = (1,6 ґ 130 142) / 100 = 2 065,2,

 

следовательно, чистая прибыль снизилась на 2 065,2 тыс. руб. за счет

Проверка:

 

DЧППрп = DЧПвр - DЧПz = 53,2 - 2 065,2 = - 2 012 тыс. руб.

Таким образом, за счет снижения прибыли от реализации продукции, чистая прибыль снизилась на 2 012 тыс. руб.

 

3) DЧППоп = Доп1 - Доп0 = - 13 661 тыс. руб.,

 

в результате снижения доходов от операционной деятельности чистая прибыль уменьшилась на 13 661 тыс. руб.

 

4) DЧПРоп = Роп0 - Роп1 = 15 310 тыс. руб.,

 

в связи с уменьшением расходов организации от операционной деятельности чистая прибыль увеличилась на 15 310 тыс. руб.

 

5) DЧППвн = Двн1 - Двн0 = 150 тыс. руб.,

 

в результате увеличения внереализационных доходов чистая прибыль выросла на 39 550 тыс. руб.

 

6) DЧПРвн = Рвн0 - Рвн1 = 975 тыс. руб.,

 

в результате увеличения внереализационных расходов чистая прибыль организации снизилась на 975 тыс. руб.

Проверка:

 

DЧПБП= DЧППрп + DЧПДоп - DЧПРоп + DЧПДвн - DЧПРвн + DЧПРупр =

= - 2 012 - 13 661 + 15 310 + 150 + 975 + 680 = 1 442 тыс. руб.,

 

следовательно за счет увеличения прибыли до налогообложения чистая прибыль ООО "Приамурские ведомости" увеличилась на 1 442 тыс. руб.

7) DЧППвн = НП1 - НП0 = 161 тыс. руб.

 

в результате увеличения суммы налога на прибыль чистая прибыль уменьшилась на 161 тыс. руб.

Проверка:

 

DЧПобщ= DЧППдо - DЧПНП = 1 442 - 161 = 1 281 тыс. руб.,

 

Из приведенных выше расчетов, можно сделать вывод о том, что под влиянием различных факторов, чистая прибыль организации увеличилась на 1 281 тыс. руб., но с учетом изменения суммы отложенных налоговых обязательств на 29 тыс. руб., сумма изменения чистой прибыли составит 1 310 тыс. руб.

В заключение рассчитаем сумму дополнительно полученной прибыли из-за увеличения уровня рентабельности предприятия:

 

Пдоп. получ. = DR ґ Z1/100 = 1,1 ґ 124 257/100 = 1 310 тыс. руб.

 

За счет увеличения рентабельности, сумма дополнительно полученной прибыли составила 1 310 тыс. руб.

 

3.3 Анализ рентабельности  деятельности предприятия

 

Анализ динамики показателей рентабельности осуществляется методом горизонтального анализа. При этом необходимо рассчитать следующие показатели:

1) Рентабельность общая.

2) Рентабельность основной  деятельности.

3) Рентабельность реализации.

4) Рентабельность собственного  капитала