Взносы во внебюджетные фонды

Взносы во внебюджетные фонды

Последний раз обновлено: Четверг 12 декабря 2013 г.

Порядок уплаты страховых  взносов во внебюджетные фонды регулирует Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.

Данный закон не распространяется на уплату взносов "по травме"

Доходы, начисленные работникам организации в виде выплат и вознаграждений в рамках трудовых отношений и  по гражданско-правовым договорам, облагают взносами во внебюджетные фонды.

При этом имеются в виду гражданско-правовые договоры, заключенные  с физическими лицами, которые  не являются индивидуальными предпринимателями. Это могут быть договоры на выполнение работ, оказание услуг, а также лицензионные договоры, договоры авторского заказа и прочие, связанные с интеллектуальной собственностью.

Обратите внимание: с 1 января 2011 года обложению взносами подлежат выплаты в рамках трудовых отношений, а не по трудовым договорам как  было ранее. Это значит, что на все  выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений, за исключением  тех, что входят в перечень необлагаемых взносами выплат, необходимо начислять  взносы.

К выплатам и вознаграждениям, облагаемым взносами, в частности, относятся:

• заработная плата;
• надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.);
• выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (например, за работу в пустынных и безводных местностях, высокогорных районах);
• премии и вознаграждения;
• оплата (полная или частичная) организацией за своего работника товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав);
• выплаты и вознаграждения в виде товаров (работ, услуг).

Взносами облагается общая  сумма дохода, которую работник получил  от организации, уменьшенная на сумму  тех доходов, которые взносами не облагаются.

Доход по договорам, связанным  с интеллектуальной собственностью (договоры авторского заказа, издательский лицензионный договор, прочие), может  быть уменьшен на документально подтвержденные расходы.

Если расходы не подтверждены документально, то доход можно уменьшить  на сумму нормативного вычета (ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Эти нормативы приведены  в подразделе «Налогообложение вознаграждения по договору»(раздел «Выплаты внештатным работникам»).

Полученная величина облагаемого  взносами дохода работника является базой для исчисления взносов  по конкретному работнику:

Доходы, не облагаемые взносами

Перечень доходов, которые  не облагают взносами, приведен в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

К таким доходам, в частности, относят:

1. Государственные пособия,  выплачиваемые в соответствии  с федеральным законодательством,  законами субъектов РФ, решениями  представительных органов местного  самоуправления, в частности:

• пособие по временной нетрудоспособности;
• пособие в связи с трудовым увечьем и профессиональным заболеванием;
• пособие по беременности и родам;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
• пособие по безработице;
• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• социальное пособие на погребение и др.

Обратите внимание: к таким  пособиям не относятся суммы доплаты  работникам до фактического заработка  по больничным листам за счет средств  организации, устанавливаемые коллективным договором.

2. Все виды компенсационных  выплат, установленных федеральным  законодательством, законами субъектов  РФ, решениями представительных  органов местного самоуправления  в пределах норм, связанных:

• с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (кроме морального вреда);
• с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг (работникам образования, военнослужащим, судьям, работникам прокуратуры, работникам-вахтовикам), питания и продуктов (на работах с вредными условиями труда), топлива или соответствующего денежного возмещения (работникам угольной промышленности).

Обратите внимание: все  выплаты, превышающие государственную  норму, или установленные коллективным или трудовым договором, взносами облагаются. К примеру, оплата стоимости жилья  для иногороднего сотрудника. Несмотря на то, что их, как правило, называют «компенсационными», таковыми они не являются;

• с оплатой стоимости, выдачей или выплатой денег взамен полагающегося натурального довольствия (бесплатное питание членам экипажей судов в пределах норм, установленных постановлениями Правительства РФ от 30 июля 2009 г. № 628 и от 7 декабря 2001 г. № 861);
• с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, которые получают спортсмены и работники физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, и спортивные судьи во время участия в спортивных соревнованиях;
• с увольнением работников (например, компенсацию руководителю организации в случае прекращения с ним трудового договора на основании пункта 2 статьи 278 Трудового кодекса), за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Обратите внимание: при  увольнении по соглашению сторон выходное пособие, выплачиваемое работнику  в силу условий трудового договора, облагается страховыми взносами (письмо Минздравсоцразвития РФ от 26 мая 2010 г. № 1343-19);

• с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников, предусмотренные главой 26 Трудового кодекса.

Обратите внимание: к таким  выплатам не относится средняя заработная плата, выплачиваемая работнику  при повышении квалификации с  отрывом от работы (письмо Минздравсоцразвития РФ от 7 мая 2010 г. № 10-4/325233-19);

• с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по гражданско-правовым договорам (например, возмещение стоимости проезда, оплата проживания исполнителю – при необходимости и документальном подтверждении);
• с трудоустройством работников, уволенных в связи с сокращением численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации (выплаты согласно статье 178 Трудового кодекса: выходное пособие, средний месячный заработок за два месяца периода трудоустройства, средний месячный заработок за третий месяц со дня увольнения, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в службу занятости и не был ей трудоустроен в течение этих месяцев;
• с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность. Исключение: денежные выплаты за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат «за молоко»; выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания и выплаты в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов на международных рейсах; компенсационная выплата за неиспользованный отпуск, выплачиваемая взамен части основного отпуска, превышающей 28 календарных дней (согласно ст. 126 ТК РФ).

3. Материальная помощь:

• физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ.
• работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи - супругов, родителей, детей, усыновителей и усыновленных (ст. 2 Семейного кодекса);
• работникам при рождении (усыновлении/удочерении) ребенка – в течение первого года после рождения (усыновления/удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

4. Доходы членов семейных (родовых) общин коренных малочисленных  народов Севера от реализации  предметов традиционных промыслов.

5. Страховые платежи (взносы) по договорам:

• на обязательное страхование работников в порядке, установленном законодательством РФ;
• добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;
• на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности;
• добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;
• негосударственного пенсионного обеспечения.

Обратите внимание: страховые  премии по договорам добровольного  личного страхования в пользу членов семьи работника и других лиц, не являющихся сотрудниками организации, страховыми взносами также не облагаются, т. к. они производятся не на основании  трудовых и гражданско-правовых договоров  и не являются объектом обложения  страховыми взносами.

6. Суммы взносов работодателей,  уплаченные работодателем в пользу  работника на накопительную часть  его трудовой пенсии. Ограничение  - не более 12 000 рублей в год  в расчете на одного работника.

7. Суммы взносов работодателей,  уплачиваемые в соответствии  с законодательством РФ о дополнительном  социальном обеспечении (дающие  право на ежемесячную доплату  к пенсии) отдельных категорий  работников:

• в угольной промышленности (непосредственно занятых полный рабочий день на подземных и открытых горных работах по добыче угля и сланца и на строительстве шахт, горнорабочих очистных забоев, проходчиков, забойщиков на отбойных молотках, машинистов горных выемочных машин) – для организаций, указанных в постановлении Правительства РФ от 11 октября 2010 г. № 798;
• членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (список должностей утвержден постановлением Правительства РФ от 14 марта 2003 г. № 155).

8. Стоимость проезда сотрудников,  работающих и проживающих в  районах Крайнего Севера и  приравненных к ним местностях, к месту проведения отпуска  и обратно: бюджетники - в соответствии  с законодательством РФ, не относящихся  к бюджетной сфере – на основании  трудовых и (или) коллективных  договоров. Кроме того, для работников  бюджетной сферы не облагается  взносами стоимость проезда неработающих  членов их семей (мужа, жены, несовершеннолетних  детей, фактически проживающих  с работником), а также оплата  стоимости провоза багажа весом  до 30 килограммов на человека  к месту отдыха и обратно.

Обратите внимание: при  заграничном отпуске не облагается взносами стоимость проезда или  перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу  РФ, то есть только в направлении  «туда».

9. Суммы, выплачиваемые  физическим лицам избирательными  комиссиями, комиссиями референдума,  а также из средств избирательных  фондов кандидатов на выборные  государственные должности.

10. Стоимость форменной  одежды и обмундирования, выдаваемых  работникам в соответствии с  законодательством РФ, если она  выдается им во временное пользование,  ее стоимость числится на балансе  организации, выдается для использования  только на работе при выполнении  трудовых функций и сдается  работниками при увольнении (то  есть право собственности на  одежду остается у компании).

11. Стоимость льгот по  проезду, предоставляемых законодательством  РФ отдельным категориям работников: судьям - оплата стоимости проезда  к месту отдыха и обратно;  студентам, обучающимся по заочной  форме в государственных аккредитованных  вузах, – оплата проезда один  раз в учебном году к месту  выполнения лабораторных работ,  сдачи зачетов и экзаменов,  подготовки и защиты дипломного  проекта (работы).

12. Суммы материальной  помощи, оказываемой работодателями  своим работникам, не более 4000 рублей на одного работника  за расчетный период.

13. Суммы платы за обучение  по основным и дополнительным  профессиональным образовательным  программам, в том числе за  профессиональную подготовку и  переподготовку работников (как  правило, по инициативе работодателя).

14. Суммы, выплачиваемые  работникам на возмещение затрат  по уплате процентов по заемным  средствам, полученным ими на  приобретение и (или) строительство  жилого помещения (без ограничений  по сумме).

15. Суммы денежного довольствия  и иных выплат, получаемые в  соответствии с законодательством  РФ:

• военнослужащими;
• лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел РФ, федеральной противопожарной службы;
• лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи;
• сотрудниками уголовно-исполнительной системы, таможенных органов и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ.

16. Суммы выплат и иных  вознаграждений по договорам  в пользу иностранных граждан  и лиц без гражданства, временно  пребывающих на территории РФ. Есть исключение: если они работают  по бессрочным трудовым договорам  или срочным трудовым договорам  сроком не менее шести месяцев  (за исключением высококвалифицированных  специалистов), их доходы подлежат  обложению обязательными взносами  в ПФР.