Себестоимость продукции и пути ее снижения

Продолжение таблицы 17

1	2	3	4	5	6	7
Прочие расходы	1150	980	-170	3	2,2	-0,8
Полная себестоимость	38779	45279	+6500	100	100	-
В том числе: переменные расходы	37877	44060	+6183	98	97	-1
постоянные расходы	902	1219	+317	2	3	+1

 

Как видно из таблицы 17, затраты предприятия за 2011 год выше, чем за 2010 год на 6500 тыс. руб., или на 17%. Рост затрат произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов.

Изменилась несколько  и структура затрат: увеличилась  доля материальных затрат и амортизации  основных средств в связи с  инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась в связи с тем, что по молоку наблюдается снижение объема производства.

рис. 1 Фактическая структура затрат на основное производство продукции за 2011 год

В свою очередь себестоимость  продукции зависит от уровня ресурсоемкости производства (трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости, энергоемкости) и изменения цен на потребленные ресурсы в связи с инфляцией.

Анализ затрат на рубль  произведенной продукции.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: рассчитывается в любой отрасли производства и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

В процессе анализа изучаем  динамику затрат на рубль продукции  и проводим  сравнения по этому  показателю за три последние года.

Из таблицы 18 видно, что  за три последние года ЗАО «Козьминское» добилось определенных успехов в снижении затрат на рубль продукции.

Таблица 18

Динамика затрат на рубль  продукции, руб.

Год	Затраты на рубль продукции	Темп роста, %
2009 г	1,38	100
2010 г	1,25	90,91
2011 г	1,10	87,56

 

За этот период уровень данного показателя на предприятии снизился на 12,44%, что является средним показателем среди сельскохозяйственных предприятий Ливенского района.

Анализ структуры затрат в  растениеводстве по элементам.

При анализе затрат на производство продукции растениеводства сопоставим стоимость в разрезе основных статей затрат за последние три года.

 

 

Таблица 19

Состав и структура  затрат продукции

растениеводства в ЗАО  «Козьминское»

№	Элементы затрат	2009 г		2010 г		2011 г		2011 гв % к 2009 г
		тыс. руб	%	тыс. руб	%	тыс. руб	%
1	Оплата труда с отчислениями на социальные нужды	2597	16,5	4792	21,1	5385	20,6	207,4
2	Материальные затраты:	11717	74,3	16515	72,8	19456	74,4	166,0
	семена	1954	12,4	2728	12,0	2730	10,4	139,7
	удобрения	358	2,3	4512	19,9	4312	16,5	1204,5
	электроэнергия	238	1,5	392	1,7	653	2,5	274,4
	ГСМ	3583	22,7	3870	17,1	4520	17,3	126,2
	запасные части, ремонтные и строительные материалы для ремонта	1318	8,4	3727	16,4	4393	16,8	333,3
	прочие материальные затраты	4266	27,0	1286	5,7	2848	10,9	66,8
3	Амортизация	604	3,8	580	2,6	615	2,4	101,8
4	Прочие затраты	862	5,5	785	3,5	690	2,6	80,0
Итого		15780	100	22672	100	26146	100	165,7

 

Из таблицы 19 видим, что  в структуре затрат   от 72,8 до 74,4 % составляют материальные затраты. Удельный вес горюче – смазочных материалов составляет от 22,7 % в 2009 году до 17,3 % в 2011 году. На заработную плату приходится от 16,5% в 2009 году до 20,6 % в 2011 году.

Теперь рассмотрим динамику  изменения затрат по статьям за период с 2009 года по 2011 год.

Оплата труда с отчислениями на социальные нужды имеет тенденцию  постоянного увеличения, и в 2011 году увеличилась по отношению к 2009 году на 107,4 %. Это происходит  от того, что администрация ЗАО «Козьминское» заинтересована в стабильном трудовом коллективе, и постоянно совершенствует меры материального поощрения работников, что в конечном итоге ведет к увеличению фонда оплаты труда.

Затраты на семена увеличились  в 2011 году по отношению к 2009 году на 39,7 %, произошло это из-за того что увеличилась себестоимость собственных семян, а также в 2011 году были закуплены семена озимой пшеницы, ячменя для сортосмены.

Затраты на закупку минеральных  удобрений значительно увеличились в 2011 году по сравнению с 2009 годом. Произошло это потому что,  с 2010 года   в растениеводство привлекаются значительные суммы инвестиций, которые в значительной степени направляются на приобретение минеральных удобрений, горюче-смазочных материалов, запасных частей на ремонт сельскохозяйственной техники, строительных материалов на ремонт производственных помещений.

Поэтому по всем статьям, включаемым в материальные затраты  наблюдается значительное увеличение расходов в 2011 году по сравнению с 2009 годом: удобрения - более чем в 12 раз; ГСМ – в 1,3 раза; запасные части и ремонтные материалы – в 3,3 раза. Кроме фактического увеличения материальных затрат в натуральном выражении на производство продукции растениеводства, существенную роль  сыграла инфляция, которая составляет до 30%.

Амортизация в структуре  затрат занимает от 2,4 до 3,8 %. В 2011 году этот показатель незначительно вырос, в связи с тем что приобреталась сельскохозяйственная техника.

В заключение можно сказать, что затраты в отрасли растениеводства в целом выросли в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 65,7 %. По статьям удобрения, ГСМ, запчасти увеличение происходит по объективным причинам. Увеличение ФОТ также имеет положительный момент.  Наблюдается снижение прочих затрат на 20% и прочих материальных затрат на 43,2%, это оказывает положительное влияние на снижение суммы затрат.

Анализ структуры затрат в животноводстве по элементам.

При анализе затрат на производство продукции животноводства рассмотрим динамику изменения сумм затрат по элементам  в сравнении  за последние три года, а также  удельный вес каждого элемента в общей сумме затрат.

Таблица 20

Состав и структура  затрат продукции

животноводства в ЗАО  «Козьминское»

№	Элементы затрат	2009 г		2010 г		2011 г		2011 гв % к 2009 г
		тыс. руб	%	тыс. руб	%	тыс. руб	%
1	Оплата труда с отчислениями на социальные нужды	2109	19,5	2814	19,9	2898	16,9	137,4
2	Материальные затраты:	8094	74,9	10635	75,3	13337	77,9	164,8
	корма	5075	47,0	6130	43,4	9001	52,6	177,4
	электроэнергия	905	8,4	830	5,9	650	3,8	71,8
	ГСМ	1158	10,7	2050	14,5	1901	11,1	164,2
	запасные части, ремонтные и строительные материалы для ремонта	530	4,9	1278	9,1	1541	9,0	290,8
	прочие материальные затраты	1331	12,3	347	2,5	244	1,4	18,3
3	Амортизация	290	2,7	307	2,2	592	3,5	204,1
4	Прочие затраты	312	2,9	365	2,6	290	1,7	92,9
5	Итого	10805	100	14121	100	17117	100	158,4

 

Из таблицы 20 видим, что  в общей сумме затрат самая  большая часть приходится на материальные затраты от 74,9% до 77,9 %. Оплата труда  составляет от 16,9 % до 19,9 %.

Оплата труда с отчислениями на социальные нужды в 2011 году увеличилась по сравнению с 2009 годом на 37,4 %. Однако в структуре затрат удельный вес ФОТ в 2011 году ниже, чем в 2009 году на 2,6 %.

На корма, в общей  сумме затрат приходится от 43,4 %  до 52,6 %. В 2011 году наблюдается рост по этой статье на 77,4 % по сравнению с 2009 годом. Происходит это по причине роста себестоимости собственных кормов, а также роста цен на покупные корма и кормовые добавки.

Снижение затрат на электроэнергию на 8,3 % в 2010 году связано с сокращением потребления электроэнергии из-за усиления контроля за ее расходованием, установкой электросчетчиков на каждом животноводческом объекте. В 2011 году же уменьшен расход электроэнергии прежде всего из-за снижения надоя молока.

Расходы на горюче-смазочные  материалы в общей структуре  затрат составляют от 10,7 % до 14,5 %.  Не смотря на рост цен на ГСМ, в 2011 году сумма затрат по этой статье снизилась на 8 % по сравнению с 2010 годом ( из-за снижения надоя молока), хотя по отношению к 2009 году наблюдается увеличение затрат на 64,2 %.

Расходы на запасные части и строительные материалы в общей сумме затрат составляют от 4,9 до 9,1 %. . В 2011 году по сравнению с 2009 годом увеличилась сумма расходов по этой статье на 190,8 %. Это говорит о том, что увеличились суммы выделяемые на ремонт животноводческих помещений, ремонт механизмов и оборудования, тракторов и автомашин, обслуживающих животноводство.

Удельный вес амортизации  в общей сумме затрат составляет от 2,2 до 3,5%. В 2011 году наблюдается увеличение суммы амортизации по сравнению с 2009 годом на 104,1 %. Это произошло из-за того что приобреталось новое оборудование и сельскохозяйственная техника для отрасли животноводства.

В заключение отметим, что  в целом затраты на животноводство возросли в 2011 году по сравнению с 2009 годом на 58,4 %. В разрезе статей затрат: темпы роста материальных затрат опережают рост заработной платы на 27,4 %. В материальных затратах самый высокий темп увеличения – по статье запчасти и ремонтные материалы ( что говорит о ветхости животноводческих помещений, и большом износе механизмов и оборудования ), корма и горюче-смазочные материалы.

В заключение проанализируем себестоимость единицы продукции.

Таблица 21

Себестоимость единицы  продукции, руб.

Показатели	2009 г	2010 г	+,-	2011 г	+,-(2011 г к 2010 г)
Зерно	195,24	262,75	+67,51	352,45	+89,7
Силос	21,11	35,88	+14,77	51,41	+15,53
Сенаж	-	52,34	+52,34	56,51	+4,17
Сено	70,53	102,34	+31,81	115,61	+13,27
Молоко	577,68	613,82	+36,14	923	+309,18
Мясо КРС	5193,75	5225,54	+31,79	6000	+774,46
Мясо свиней	4651,16	5818,88	+1167,7	5113	-705,9