Факторный анализ себестоимости и прибыли предприятия

 

 

 

после снижения цены

 

 

б) LIFO и ускоренная амортизация

до снижения цены

 

 

после снижения цены

 

 

8) Критический объём продаж - это количество продаваемой продукции, соответствующее порогу рентабельности. Ниже этого количества предприятию производить не выгодно.

 

 

а) FIFO и равномерная амортизация

до снижения цены

 

 

после снижения цены

 

 

 

б) LIFO и ускоренная амортизация

до снижения цены

 

 

после снижения цены

 

 

Из произведённых расчетов следует, что максимальный маржинальный доход получается при методе FIFO и равномерной амортизации до снижения цены, после снижения цены его величина уменьшается. В большей степени уменьшается величина маржинального дохода при методе LIFO и ускоренной амортизации после снижения цены - в этом случае величина маржинального дохода минимальна. Коэффициент покрытия также выше при методе FIFO и равномерной амортизации. После снижения цены значение этого показателя в обоих случаях уменьшается. Сила операционного рычага минимальна при методе FIFO и равномерной амортизации, так как в этом случае доля постоянных затрат, которые оказывают основное влияние на силу операционного рычага, в валовой марже меньше, чем в остальных. Очень велика доля постоянных затрат в валовой марже, в методе LIFO и ускоренной амортизации после снижения цены. Снижение цены увеличило силу операционного рычага в обоих случаях. Порог рентабельности ниже при методе FIFO и равномерной амортизации до снижения цены. Снижение цены в обоих вариантах вызвало рост величины порога рентабельности. Величина порога рентабельности зависит от величины постоянных затрат. Величина запаса прочности наименьшая при методе LIFO и ускоренной амортизации после снижения цены. Снижение цены продукции отрицательно повлияло на величину запаса прочности, она снизилась и в большей мере при методе LIFO и ускоренной амортизации. Снижение цены также вызвало снижение запаса надёжности. Чем больше доля постоянных затрат в валовой марже, тем меньше запас финансовой прочности. Величина критического объёма минимальна при методе FIFO и равномерной амортизации. Следовательно, при спаде производства у предприятия больше шансов сохранить свою финансовую устойчивость. Снижение цены влияет на величину критического объёма отрицательно, она повышается в обоих вариантах. Величина критического объёма зависит от соотношения постоянных и переменных затрат.

 

Таблица 3 - Результаты маржинального анализа.

Варианты	FIFO и равномерная амортизация		LIFO и ускоренная амортизация		Изменения после изменения цены
Показатели	до снижения цены	после снижения цены	до снижения цены	после снижения цены	Вариант FIFO	Вариант LIFO
1	2	3	4	5	6	7
Маржинальный доход, тыс. руб.	10310	8774	9650	7993	-1536	-1657
Коэффициент покрытия	0,51	0,42	0,48	0,39	-0,09	-0,09
Сила операционного рычага	2	2,22	3,8	4,76	0,22	0,96
Порог рентабельности, тыс. руб	9874	9763	10322	9669	-563	-663
Запас финансовой прочности тыс. руб.	9874	11066	9878	11160	1192	1282
Запас надежности	0,48	0,45	0,26	0,21	-0,03	-0,05
Критический объём продаж	4151	4136	3971	4728	-15	757

 

Рассмотрев все варианты, делаем вывод, что лучшим является метод FIFO и равномерной амортизации, значения показателей при нём лучшие. Однако влияние снижения цены на все рассмотренные показатели отрицательно, следовательно, не является целесообразным при заданных условиях.

 

 

2.4 Расчет и оценка показателей эффективности использования производственных ресурсов

 

Одним из важных факторов, влияющих на объём производства продукции является обеспеченность их основными фондами и более полное и эффективное их использование.

Для характеристики эффективности использования основных средств служат показатели фондоотдача основных средств и фондоёмкость продукции.

Фондоотдача основных фондов - это отношение стоимости производственной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

 

 

Фондоёмкость - отношение среднегодовой стоимости основных фондов к стоимости произведённой продукции за отчётный период.

 

 

Рассчитаем данные показатели для вариантов до снижения цены, и после снижения цены.

а) до снижения цены

 

 

б) после снижения цены

 

 

Показатель фондоемкость показывает, сколько основных фондов приходится на 1 рубль полученной продукции. Снижение этого показателя может свидетельствовать об уменьшении доли активной части фондов, увеличения доли дорогостоящего оборудования, о сверхплановых простоях. Фондоотдача показывает, сколько рублей полученной продукции приходится на 1 рубль основных фондов.

Большое влияние на финансовое состояние предприятия и его производственные результаты оказывает состояние материальных запасов. В целях нормального хода производства и сбыта продукции запасы должны быть оптимальными. Большие сверхплановые запасы приводят к замораживанию капитала, замедлению его оборачиваемости, в результате чего ухудшается финансовое состояние предприятия. Но недостаток запасов может привести к перебоям в процессе производства, недозагрузке производственной мощности, падению объемов выпуска продукции, росту себестоимости, убыткам, что так же отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия.

Коэффициент оборачиваемости запасов показывает количество оборотов, совершаемое производственными запасами в течение рассматриваемого периода.

 

 

 

Величина запаса определяется по формуле:

 

 

где 365 - число дней в периоде;

Нз- норма запаса, дни;

Мз - материальные затраты.

а) FIFO и равномерная амортизация

до снижения цены

 

 

после снижения цены

 

 

б) LIFO и ускоренная амортизация

до снижения цены

 

 

после снижения цены

 

 

Определим коэффициент оборачиваемости запасов материальных ресурсов.

а) FIFO и равномерная амортизация

до снижения цены

 

 

после снижения цены

 

 

б) LIFO и ускоренная амортизация

до снижения цены

 

 

после снижения цены

 

 

Величина запаса готовой продукции определяется:

 

 

где  - норма запаса готовой продукции.

 

до снижения цены

 

 

после снижения цены

 

 

Коэффициент оборачиваемости запаса готовой продукции определяется:

 

 

до снижения цены

 

 

 

после снижения цены

 

 

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат. Их величина показывает соотношение эффекта с ресурсами.

 

Общая рентабельность производственных ресурсов определяется:

 

 

а) FIFO и равномерная амортизация

до снижения цены

 

 

после снижения цены

 

 

б) LIFO и ускоренная амортизация

до снижения цены

 

 

после снижения цены

 

 

 

Таблица 5. Показатели эффективности использования производственных ресурсов.

Варианты расчетов	FIFO и равномерная амортизация	FIFO и ускоренная амортизация	LIFO и равномерная амортизация	LIFO и ускоренная амортизация
Выручка	20200	20200	20200	20200
Амортизация	2008	3413	2008	3413
Стоимость основных средств	25100	25100	25100	25100
норма запаса	69	69	69	69
себестоимость	15260	17529	15920	18189
прибыль	4940	2671	4280	2011
Фондоотдача	0,8	0,9	0,8	0,9
Фондоемкость	1,2	1,1	1,2	1,1
Коэффициент оборачиваемости запасов	1,6	1,5	1,5	1,4
рентабельность	0,2	0,1	0,1	0,1

Таким образом, при методе оценки запасов FIFO фондоотдача выше при ускоренном начислении амортизации, а фондоемкость - при равномерном. Коэффициент оборачиваемости запасов выше при равномерной амортизации, рентабельность также выше при равномерной амортизации. При методе оценки запасов LIFO, ситуация почти аналогичная, только коэффициент оборачиваемости запасов и рентабельности при обоих способах начисления амортизации равны.

 

 

Заключение

 

Обычно под затратами понимают стоимость потребленных для изготовления продукта ресурсов. Для управления менеджерам нужны не только затраты, а информация об издержках на отдельный товар.

В основе современных систем калькулирования себестоимости, лежит классификация затрат на переменные и постоянные, такие системы более сбалансированы. Наряду с традиционными задачами они включают в себя обеспечение надежной базой для экономического прогнозирования следующих решений:

1. Выпуск какой продукции продолжать? Прекратить?
2. Покупать ли новое оборудование?
3. Менять ли существующую технологию, ориентацию производства?
4. Какую установить цену?
5. Целесообразно ли снижать существующую цену?

По результатам анализа можно сделать вывод: предприятие получает наибольшую прибыль при равномерном методе начисления амортизации и и метода оценки запасов FIFO, а наименьшую при ускоренной амортизации и методе оценки запасов LIFO.

На уровень себестоимости продукции влияют следующие факторы:

- стоимость материалов, используемых в производстве, а следовательно и уровень инфляции, импортные пошлины и пр.;

- уровень заработной платы, а следовательно и квалификация используемого в процессе производства продукции персонала (как фактор, влияющий на уровень оплаты труда), деятельность профсоюзов и пр.

- размеры амортизационных отчислений, а следовательно возраст используемого оборудования, его стоимость

- уровень накладных расходов организации, а следовательно и политика государства в области налогообложения, уровень квалификации ИТР, расходы на электроэнергию, страхование, арендная плата и пр.

При варианте с наибольшей прибылью, снижение цены дает следующие результаты: рост выручки, одновременный рост переменных издержек, и следовательно снижение маржинального дохода. А поскольку постоянные издержки остаются на прежнем уровне, то размер чистой прибыли снижается. В результате Чистая прибыль при снижении цены падает.