Анализ себестоимости продукции на УП «Бумажная фабрика» Гознака

 

Табл. 2.13 Анализ себестоимости бумаги бланочно-этикеточной

Объем выпуска  продукции, т		Постоянные  затраты, тыс.руб.		Переменные  затраты на единицу продукции, руб.
1		2		3
План	Факт	План	Факт	План	Факт
6,0	6,178	2349,918	2333,307	968136	934570

 

Себестоимость единицы продукции, руб				Изменение себестоимости, руб
				Общее	в т.ч. за счет
План	Усл.1	Усл.2	Факт		VВП	А	Вi
1359789	1348505	1345816	1312250	- 47539	-11284	-2689	-33566

 

Теперь более детально изучим себестоимость единицы продукции  по каждой статье затрат, для чего фактические  данные сравним с плановыми (таблица 2.14 Структура затрат на производство бумаги бланочно-этикеточной).

 

Табл. 2.14 Структура затрат на производство бумаги бланочно-этикеточной

Статьи затрат	Затраты на тн продукции, руб			Структура затрат, %
	План	Факт	Δ	План	Факт	Δ
1	2	3	4	5	6	7
Сырье и материалы	374239	348830	-25409	27,5	26,6	-0,9
Топливо и энергия	376631	376631	0	27,7	28,7	+1
Зарплата производ-ственных рабочих	81404	81404	0	6,0	6,2	+0,2
Отчисления на соц. и  медстрахование	28817	28817	0	2,1	2,2	+0,1
Общепроизводственные  затраты	315880	293750	-22130	23,2	22,4	-0,8
Общехозяйственные расходы	92863	92863	0	6,8	7,1	+0,3
Прочие произв. расходы	88888	88888	0	6,5	6,7	+0,2
Коммерческие расходы	1067	1067	0	0,2	0,1	-0,1
ИТОГО:	1359789	1312250	-47539	100	100

 

Из приведенных данных видно, что фактические затраты  на 1тонну бумаги в целом снизились  на 47539 рублей, в том числе переменные затраты на 1 тн бумаги снизились  на 25409 рубля, постоянные затраты снизились  на 22130 рублей. Все это свидетельствует  о положительной тенденции снижения издержек при выпуске бумаги бланочно-этикеточной.

Снижение затрат по статье «Сырье и материалы» вызвало снижение норм расхода макулатуры и химикатов  и использование в производстве низких (более дешевых) марок макулатуры.

 

2.2. Анализ издержкоемкости продукции

 

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции — затраты  на рубль продукции, который характеризует  издержкоемкость продукции. Он выгоден  тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой  отрасли и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах:

 

ИЕ=Зобщ/ВП.         (2.4)

 

Динамика затрат на рубль продукции представлена в таблице 2.15 Динамика затрат на рубль продукции.

 

 

Табл. 2.15 Динамика затрат на рубль продукции

Годы	Уровень показателя Коп.	Темп роста, %
1	2	3
1998	82,5	100
1999	84,9	102,9
2000	91,1	110,4
2001	98,1	118,9
2002	82,5	100
2003	82,35	99,8
2004	79,7	96,8
2005	82,2	103,1
2006	90,7	110,3
2007	88,4	97,5

 

За период 1999-2001 годы уровень  затрат на рубль товарной продукции  увеличился на 18,9 %, а в 2002-2003 годах  снизился до уровня 1998 года. В 2004 году уровень затрат снизился на 3,2 % по сравнению с 1998 годом, а затем в 2005-2006 годах увеличился на 10,3 %, в 2007 году по сравнению с 2006 годом уменьшились на 2,5 %.

Издержкоемкость продукции  непосредственно зависит от изменения  общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции.

На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение  уровня удельных переменных и суммы  постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиваться или уменьшаться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость произведенной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию.

Факторная модель издержкоемкости  продукции (ИЕ):

 

ИЕ = З общ / ВП = (å ( VВП общ * Уdi * Вi )+ А) / å ( VВП общ * Уdi * Цi ), (2.5)

 

где З общ – общая  сумма затрат на производство и реализацию продукции;

ВП – стоимость  произведенной продукции в действующих  ценах;

VВП общ – объем выпуска продукции в целом по предприятию;

Уdi – структура затрат;

Вi – уровень переменных затрат на единицу продукции;

А – сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции;

 Цi – цена единицы продукции.

Влияние этих факторов на изменение издержкоемкости продукции  рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблице № Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции и по данным о выпуске продукции, которые представлены в таблице 2.16, выпуск продукции в 2005-2006 годах в таблице 2.17.

 

Табл. 2.16 Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции

затраты	Сумма, млн.руб.	Факторы изменения  затрат
		Объем выпуска продукции	Структура продукции	Переменные затраты	Постоянные затраты
1	2	3	4	5	6
Базового периода : ∑( VВПi0 х bi0 ) +А0	46034	t0	t0	t0	t0
Базового периода, пересчитанного на фактический объем производства продукции отчетного периода  при сохранении ее базовой структуры: ∑( VВПi0 х bi0 ) x xIВП+А0	34349	t1	t0	t0	t0
По базовому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре в отчетном периоде: ∑( VВПi1 х bi0 ) +А0	39777	t1	t1	t0	t0
Отчетного периода при  базовом уровне постоянных затрат: ∑( VВПi1 х bi1 ) +А1	44544	t1	t1	t1	t1
Отчетного периода : ∑( VВПi1 х bi1 ) +А1	51249

 

Табл. 2.17 Выпуск продукции в 2006-2007 годах в млн.руб.

Выпуск продукции	Сумма
1	2
Базового периода 2006 год: ∑( VВПi0 х Цi0)	50745
Отчетного периода при  базовой структуре и базовых  ценах:  ∑( VВПi1 х Цi0)±∆ВПстр	57114
Отчетного периода по базовым ценам: ∑( VВПi1 х Цi0)	56666
Отчетного периода по текущим ценам 2007 год: ∑( VВПi1 х Цi1)	57942

 

Расчет влияния факторов на изменение издержкоемкости продукции приведен в таблице 2.18 Расчет влияния факторов на изменение издержкоемкости продукции.

 

Табл. 2.18 Расчет влияния факторов на изменение издержкоемкости продукции

Затраты на рубль  продукции	фактор
	Объем производства	Структура производства	Уровень удельных переменных затрат	Сумма постоянных затрат	Отпускные цены на продукцию
ИЕ0=46034/50745=90,72	t0	t0	t0	t0	t0
ИЕусл.1=34349/57114=60,14	t1	t0	t0	t0	t0
ИЕусл.2=39777/56666=70,20	t1	t1	t0	t0	t0
ИЕусл.3=44544/56666=78,60	t1	t1	t1	t0	t0
ИЕусл.4=51249/56666=90,44	t1	t1	t1	t1	t0
ИЕ1=51249/57942=88,45	t1	t1	t1	t1	t1
∆ ИЕ0бщ=88,45-90,72=-2,27	-30,58	+10,06	+8,40	+11,84	-1,99

 

 

Аналитические расчеты показывают, что размер затрат на рубль продукции  изменился за счет следующих факторов:

Изменение объема производства продукции 60,14-90,72= -30,58

Изменения структуры производства 70,20-60,14=+10,06

Уровня переменных затрат 78,60-70,20= +8,40

Размера постоянных затрат 90,44-78,60= +11,84

Повышения цен  на продукцию 88,45-90,44= -1,99

Рост уровня постоянных и переменных затрат обусловлен:

повышением ресурсоемкости производства,

увеличением стоимости потребленных ресурсов.

За счет повышения  ресурсоемкости производства издержкоемкость  продукции увеличились на 3,16 коп. (1789/56666*100),

За счет увеличения стоимости потребленных ресурсов - на 17,56 коп. (9953/56666*100).

 Сейчас можно установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли.

 Для этого необходимо  абсолютные приросты затрат на  рубль продукции за счет каждого  фактора умножить на выручку  за фактический объем реализации  продукции по плановым ценам:

 

DПхi = DУзхi * å (VРПiф * Цiпл)       (2.6)

 

Из таблицы 2.19 Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли видно, что уменьшению прибыли способствовали изменение структуры производства, рост переменных и постоянных затрат. Причем, наибольшее влияние на уменьшение прибыли оказало увеличение суммы постоянных затрат и изменение структуры производства. Отрицательное влияние на прибыль оказали такие факторы, как рост цен на потребленные ресурсы (внешний фактор) и повышение уровня ресурсоемкости продукции (внутренний фактор).

 

Табл. 2.19 Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы  прибыли, тыс.руб.
1	2	3
Объем выпуска продукции	-30,58* 57942 /100	+17719
Структура продукции	+10,06* 57942 /100	-5829
Уровень переменных затрат на единицу продукции	+8,40* 57942 /100	-4867
Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции	+11,84* 57942 /100	-6860
Изменение уровня отпускных  цен на продукцию	-1,99* 57942 /100	+1153
Итого		+1316
В том числе за счет изменения:
Ресурсоемкости	+3,16* 57942 /100	-1831
Стоимости ресурсов	+17,56* 57942 /100	-10175