Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия

Общее R_перс = 3 фактор – базовый = 230,85-190,26 = +40,59

∆ 1 фактор+∆ 2 фактор+∆ 3 фактор = -55,68+68,21+28,06 = +40,59

Вывод: За первый год рентабельность персонала составляла 190,26. За второй год этот показатель увеличился на 40,59 и составил 230,85. За счет того, что уровень рентабельности продаж уменьшился, то рентабельность персонала уменьшилась на 55,68. За счет того, что удельный вес реализованной продукции возрос, то и данный показатель тоже увеличился на 68,21. За счет того, что производительность труда увеличилась, то исследуемый показатель увеличился на 28,06. Результаты, полученные 1 и 2  способом совпадают.

2 способ. R_перс = R_В * УД_В * ГВ^П – Факторная модель 2-3 год

Базовый R_перс = 0,145* 1,10 * 1447,319 = 230,85

                                       (2 год)     (2 год)       (2 год)  

 

1 фактор R_перс = 0,145 * 1,10 * 1447,319 = 230,85

                                       (3 год)     (2 год)      (2 год)  

 

∆ по 1 фактору 230,85-680,9230,859 = 0

2 фактор R_перс = 0,145 * 1,1 * 1447,319 = 230,85

                                       (3 год)     (3 год)       (2 год)  

 

∆ по 2 фактору  230,85-680,9230,859 = 0

3 фактор R_перс = 0,145 * 1,1 * 1472,105 = 234,80

                                       (3 год)     (3 год)       (3 год)

 

∆ по 3 фактору 234,80-230,85 = +3,95

Общее R_перс = 3 фактор – базовый = 234,80-230,85 = +3,95

∆ 1 фактор+∆ 2 фактор+∆ 3 фактор = 0+0+3,95 = +3,95

Вывод: За второй год рентабельность персонала составляла 230,85. За третий год этот показатель увеличился на 3,95 и составил 234,80. За счет того, что  уровень рентабельности продаж не изменился, то рентабельность персонала осталась неизменной. За счет того, что удельный вес реализованной продукции остался на прежнем уровне, то и данный показатель тоже не изменился. За счет того, что производительность труда увеличилась,  исследуемый показатель увеличился на 3,95. Результаты, полученные 1 и 2  способом совпадают.

4.3 Анализ эффективности  использования фонда заработной  платы. 

С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки  для повышения уровня его оплаты. При этом важно, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты.

Таблица  21  -  Показатели эффективности использования фонда  заработной платы

Показатель	Ед.изм	1 год	2 год	изменен.	3 год	изменен.
Объем производства товарной продукции  в действующих ценах	тыс.руб	975152	1098515	123363	1111439	12924
Реализация продукции	тыс.руб	711861	1208367	496506	1222583	14216
Прибыль от реализации продукции	тыс.руб	146273	175762	29489	177830	2068
Фонд оплаты труда (ФОТ)	тыс.руб	39786	44754	4968	45280	526
Фонд оплаты труда основного производственного персонала (ФЗП)	тыс.руб	33322	38098	4776	38838	740
Постоянная часть общего ФОТ    (ФОТ-ФЗП)	тыс.руб	6464	6656	192	6442	-214
Переменная часть общего ФОТ	тыс.руб	33322	38098	4776	38838	740
Доля постоянной части в общей  сумме Фот	k	0,162	0,149	-0,01375	0,142	-0,00645
Среднегодовая заработная плата по предприятию ГЗП  (ФОТ/ЧР)	тыс.руб	51,872	58,964	7,092197	59,657	0,693017
Продолжение Таблицы 21
Объем производства на рубль заработной платы ВП/ФОТ	руб	24,510	24,546	0,035699	24,546	0,000287
Выручка от реализации на рубль заработной платы	руб	17,892	27,000	9,107953	27,001	0,000307
Прибыль на рубль заработной платы  ОПП	руб	4,390	4,613	0,223736	4,579	-0,03465
производительность труда	тыс.руб	1271,385	1447,319	175,934	1472,105	24,786

 

 

4.4 Расчет непроизводительных  затрат рабочего времени 

 Таблица 22 - Данные  для расчета непроизводительных  затрат рабочего времени

показатель	1 год	2 год	Измен.2г к 1г,    %	3 год	Измен.3г к 1г,    %	Измен.3г к 2г,    %
Производственная себестоимость товарной продукции (ССпр),тыс.руб	828879	922753	111,33	933609	112,64	101,18
Заработная плата рабочих (ЗПр),тыс.руб	39786	44754	112,49	45280	113,81	101,18
Заработная плата производственныхрабочих (ЗПопп),тыс.руб	33322	38098	114,33	38838	116,55	101,94
Материальные затраты (МЗ) тыс.руб	628412	706575	112,44	715222	113,81	101,22
Отработано за год всеми рабочими (Т),часов	1063122	1068461	100,50	1070510	100,69	100,19
Себестоимость забракованной продукции (ССбр),тыс.руб	7119	12084	169,74	8558	120,21	70,82
Затраты на исправление брака(Зиб),тыс.руб	2136	3625	169,71	2445	114,47	67,45
Уд.вес заработной платы ОПП  в производственной себестоимости  УД1зпопп=ЗПопп/ССпр,%	4,020	4,129	102,70	4,160	103,48	100,76
Уд.вес ЗПопп в производственной себестоимости продукции за вычетом сырья и материалов УД2зпопп=ЗПопп/(ССпр-МЗ)*100,%	16,622	17,623	106,02	17,784	106,99	100,91
Заработная плата рабочих в  окончательном браке  (Зоб),тыс.руб  ЗПбр=ССбр*УД1зпопп/100,тыс.руб	286,193	498,916	174,33	356,012	124,40	71,36
Продолжение таблицы 22
показатель	1 год	2 год	Измен.2г к 1г,    %	3 год	Измен.3г к 1г,    %	Измен.3г к 2г,    %
Заработная плата рабочих по исправлению брака ЗПиб=Зиб*УД2зпопп/100,  тыс.руб	355,050	638,850	179,93	434,819	122,47	68,06
Заработная плата рабочих в  окончательном браке и на его  исправление ЗПоб=Зпиб+ЗПбр, тыс.руб	641,243	1137,766	177,43	790,831	123,33	69,51
Среднечасовая заработная плата рабочих,тыс.руб  ЗПчас=ЗПр/Т	0,037	0,042	111,92	0,042	113,02	100,98
Непроизводительные затраты времени (Тбр=ЗПоб/ЗПчас),часов	17134,66	27163,12	158,53	18696,83	109,12	68,83

 

  По данным таблицы  определим

Удельный вес заработной платы производственных рабочих  в 

производственной себестоимости  товарной продукции:

УД1ЗПопп = ЗПопп / ССпр   (%)                              

Сумму заработной платы  в себестоимости окончательного брака:

ЗПбр = ССбр х УД1ЗПопп  / 100     (тыс.руб)           

Удельный вес зарплаты производственных рабочих в производственной

себестоимости товарной продукции за вычетом сырья и  материалов,

полуфабрикатов и комплектующих  изделий:

УД2ЗПопп = ЗПопп / (ССпр - МЗ)х100     (%)          

Заработную плату рабочих  по исправлению брака:

ЗПиб = Зиб х УД2ЗПопп  / 100     (тыс.руб)                

Заработную плату рабочих  в окончательном браке и на его исправление:

ЗПоб = ЗПиб + ЗПбр     (тыс.руб)                                  

Среднечасовая заработная плата рабочих:

ЗПчас= ЗПр / Т    (тыс.руб)                                            

Потери рабочего времени  в связи с браком (непроизводительные затраты

времени)

Тбр = ЗПоб / ЗПчас     (часов)                                         

 Все эти расчеты внесем в таблицу 22.

Из приведенных расчетов видим, что количество забракованной  продукции в 3 году уменьшилось и  уменьшились затраты на исправление брака.

В 3 году они составляли 67,45% от затрат 2 года.

Соответственно уменьшились  в 3 году и непроизводительные затраты  времени.

В 3 году они составляли 68,83% по отношению к потерям времени 2 года.

В 1 году эти показатели меньше показателей 3 года ввиду меньшего объема производства продукции.

Таким образом можно  сделать вывод, что качество выпускаемой  продукции улучшилось, сократились  непроизводительные затраты времени, возросла производительность труда  и заработная плата рабочих.

Проведем факторный анализ показателя «объем производства на рубль заработной платы»

ВП/ФОТ = ((ВП/Т)*(Т/∑Д_р)*( ∑Д_р/ОПП)*(ОПП/ЧР)) : (ФОТ/ЧР)

Эта факторная модель позволяет определить, насколько  изменилось значение показателя «объем производства на рубль заработной платы» за счет

изменения: часовой выработки (ВП/Т=ЧВ); средней продолжительности 

рабочего дня (Т/∑Др=С); количества отработанных дней одним  работником

(∑Др/ОПП=Др); удельного  веса рабочих в общей численности  персонала 

ОПП/ЧР = УДопп); среднегодовой  заработной платы (ФОТ/ЧР=ГЗП).

 

ВП/ФОТ = (ЧВ * С * Д_р * УД_ОПП) / ГЗП – Факторная модель 1-2 год

Базовый ВП/ФОТ = (2,197 * 7,5 * 221 * 0,837) / 51,872 = 58,60

                                                   (1 год)   (1 год)  (1 год)     (1 год)        (1 год)

 

1 фактор ВП/ФОТ = (2,342 * 7,5 * 221 * 0,837) / 51,872 = 62,64

                                                   (2 год)   (1 год)  (1 год)     (1 год)        (1 год)

 

∆ по 1 фактору 62,64-58,60 = +4,04

2 фактор ВП/ФОТ = (2,342 * 7,5 * 221 * 0,837) / 51,872 = 62,64

                                                   (2 год)   (2 год)  (1 год)     (1 год)        (1 год)

 

∆ по 2 фактору 62,64-62,64 = 0

3 фактор ВП/ФОТ = (2,342 * 7,5 * 221 * 0,837) / 51,872 = 62,64

                                                   (2 год)   (2 год)  (2 год)     (1 год)        (1 год)

 

∆ по 3 фактору 62,64-62,64 = 0

4 фактор ВП/ФОТ = (2,342 * 7,5 * 221 * 0,851) / 51,872 = 63,69

                                                   (2 год)   (2 год)  (2 год)     (2 год)        (1 год)

 

∆ по 4 фактору 63,69-62,64 = +1,05

5 фактор ВП/ФОТ = (2,342 * 7,5 * 221 * 0,851) / 58,964 = 56,03

                                                   (2 год)   (2 год)  (2 год)     (2 год)        (2 год)

 

∆ по 5 фактору 56,03-63,69 = -7,66

Общее ВП/ФОТ = 5 фактор - базовый = 56,03-58,60 = -2,57

∆ 1 фактор+∆ 2 фактор+∆ 3 фактор+∆ 4 фактор+∆ 5 фактор = +4,04+0+0+1,05-7,66= -2,57

Вывод: За первый год объем  производства на рубль заработной платы  составил 58,60. За второй год этот показатель уменьшился на 2,57 и составил 56,03. За счет того, что часовая выработка увеличилась, то исследуемый показатель увеличился на 4,04. За счет того, что средняя продолжительность рабочего дня и количество отработанных дней одним работником остались во втором году без изменений, то и данный показатель остался без изменений. За счет того, что удельный вес рабочих в общей численности персонала увеличилась, то и исследуемый показатель тоже увеличился на 1,05. За счет того что среднегодовая заработная плата увеличилась, то исследуемый показатель уменьшился на 7,66.

ВП/ФОТ = (ЧВ * С * Д_р * УД_ОПП) / ГЗП – Факторная модель 2-3 год

Базовый ВП/ФОТ = (2,342 * 7,5 * 221 * 0,851) / 58,964 = 56,03

                                                   (2 год)   (2 год)  (2 год)     (2 год)        (2 год)

 

1 фактор ВП/ФОТ = (2,246 * 7,5 * 221 * 0,851) / 58,964 = 53,73

                                                   (3 год)   (2 год)   (2 год)     (2 год)        (2 год)

 

∆ по 1 фактору 53,73-56,03 = -2,3

2 фактор ВП/ФОТ = (2,246 * 7,6 * 221 * 0,851) / 58,964 = 54,44

                                                   (3 год)   (3 год)   (2 год)     (2 год)        (2 год)

 

∆ по 2 фактору 54,44-53,73 = +0,71

 

3 фактор ВП/ФОТ = (2,246 * 7,6 * 217 * 0,851) / 58,964 = 53,46

                                                    (3 год)   (3 год)  (3 год)     (2 год)        (2 год)

 

∆ по 3 фактору 53,46-54,44 = -0,98

4 фактор ВП/ФОТ = (2,246 * 7,6 * 217 * 0,858) / 58,964 = 53,90

                                                    (3 год)   (3 год)  (3 год)     (3 год)        (2 год)

 

∆ по 4 фактору 53,90-53,46 = +0,44

5 фактор ВП/ФОТ = (2,246 * 7,6 * 217 * 0,858) / 59,657 = 53,27

                                                    (3 год)   (3 год)  (3 год)     (3 год)        (3 год)

 

∆ по 5 фактору 53,27-53,90 = -0,62

Общее ВП/ФОТ = 5 фактор - базовый = 53,27-56,03 = -2,76

∆ 1 фактор+∆ 2 фактор+∆ 3 фактор+∆ 4 фактор+∆ 5 фактор = -2,3+0,71-0,98

+0,44-0,62 = -2,76

Вывод: За второй год объем  производства на рубль заработной платы  составил 56,03. За третий год этот показатель уменьшился на 2,76 и составил 53,27. За счет того, что часовая выработка уменьшилась, то исследуемый показатель уменьшился на 2,3. За счет того, что средняя продолжительность рабочего дня увеличилась, то исследуемый показатель увеличился на 0,71. За счет того, что количество отработанных дней одним работником уменьшилось, то и данный показатель уменьшился на 0,98. За счет того, что удельный вес рабочих в общей численности персонала увеличился, то и исследуемый показатель увеличился на 0,44. За счет того что среднегодовая заработная плата увеличилась, то исследуемый показатель уменьшился на 0,62.

Проведем факторный  анализ показателя «Прибыль на рубль  заработной платы»

П/ФОТ = ((П/В)*(В/ВП)*(ВП/Т)*(Т/∑Д_р)*(∑Д_р/ОПП)*(ОПП/ЧР)) : (ФОТ/ЧР)

Эта факторная модель позволяет определить, насколько  изменилось значение показателя «прибыль на рубль заработной платы» за счет изменения:

рентабельности продаж (П/В=Rпр);  удельного веса выручки от реализации в общем объеме выпуска продукции (В/ВП=УДв); часовой выработки (ВП/Т=ЧВ); средней продолжительности рабочего дня (Т/∑Др=С); количества отработанных дней одним работником (∑Др/ОПП=Др); удельного веса рабочих в общей численности персонала (ОПП/ЧР = УДопп); среднегодовой заработной платы (ФОТ/ЧР=ГЗП).

 

П/ФОТ = (R_пр * УД_В * ЧВ * С * Д_р * УД_ОПП) / ГЗП – Факторная модель 1-2 гг

Базовый П/ФОТ = (0,21 * 0,73 * 2,197 * 7,5 * 221 * 0,837) / 51,872 = 9,01

                                               (1 год)    (1 год)    (1 год)   (1 год)  (1 год)      (1 год)        (1 год)

 

1 фактор П/ФОТ = (0,145 * 0,73 * 2,197 * 7,5 * 221 * 0,837) / 51,872 = 6,22