Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия

Факторная модель 2-3 год

(П/МЗ) 2год=(Rпр 2год х Удрп 2год) / МЕ 2год

(0,145 х 1,1) / 0,643 = 0,249

(П/МЗ) 1-ый фактор =(Rпр 3год х Удрп 2год) / МЕ 2год

(0,145 х 1,1) / 0,643 = 0,249

(П/МЗ) 2-ой фактор =(Rпр 3год х Удрп 3год) / МЕ 2год

(0,145 х 1,1) / 0,643 = 0,249

(П/МЗ) 3-ий фактор =(Rпр 3год х Удрп 3год/МЕ3год

(0,145 х 1,1) / 0,644= 0, 248

D (П/МЗ) = (П/МЗ)3год  - (П/МЗ) 2год

0,248-0,249=-0,001

D 1-ый фактор = (П/МЗ) 1-ый фактор - (П/МЗ) 2год

0,249-0,249=0

D 2-ой фактор = (П/МЗ) 2-ой фактор - (П/МЗ) 1-ый фактор

0,249 – 0,249 =0

D 3-ий фактор = (П/МЗ) 3-ий фактор - (П/МЗ) 2-ой фактор

0,248 – 0,249  = -0,001

D (П/МЗ)=D1-ый фактор +D2-ой фактор +D3-ий фактор

0+0-0,001=-0,001

Вывод: Во втором году прибыль на рубль материальных затрат составила 0,249. В третьем году данный показатель уменьшился на 0,001 и составил 0,248. Уровень рентабельности продаж и удельный вес реализованной продукции не изменился, прибыль на рубль материальных затрат также осталась неизменной. За счет увеличения материалоемкости  прибыль на рубль материальных затрат уменьшилась на 0,001.

 

Таблица 17 - Показатели эффективности  использования материальных ресурсов

Показатель	Ед.изм	1 год	2 год	Изменение	3 год	Изменение
Объем производства товарной продукции  в действующих ценах (ВП)	тыс.руб	975152	1098515	123363	1111439	12924
Реализация продукции (В)	тыс.руб	711861	1208367	496506	1222583	14216
Прибыль от реализации продукции (П)	тыс.руб	146273	175762	29489	177830	2068
Себестоимость продукции по табл.24	тыс.руб	829947	924566	94619	943831	19265
Материальные затраты на выпуск продукции (МЗ)	тыс.руб	628412	706575	78163	715222	8647
В том числе:сырье и материалы (МЗс)	тыс.руб	270217	296761	26544	293241	-3520
топливо (МЗт)	тыс.руб	207376	240235	32859	250328	10093
Энергия (МЗэ)	тыс.руб	150819	169578	18759	171653	2075
Общая материалоемкость (МЕ=МЗ/ВП)	k	0,644	0,643	-0,001	0,644	0,001
Сырьеемкость (МЕс=МЗс/ВП)	k	0,277	0,270	-0,007	0,264	-0,006
Топливоемкость (МЕт=МЗт/ВП)	k	0,213	0,219	0,006	0,225	0,007
Энергоемкость(МЕэ=МЗэ/ВП)	k	0,1547	0,1544	-0,0003	0,1544	0,000
Материалоотдача (МО=ВП/МЗ)	тыс.руб	1,551772	1,5547	0,003	1,5539776	-0,001
Прибыль на рубль материальных затрат (П/МЗ)	Руб.	0,233	0,249	0,016	0,248	0,000
Уровень рентабельности продаж (П/В)	k	0,205	0,145	-0,060	0,145	0,000
Уд.вес реализованной  продукции в объеме его выпуска (В/ВП)	k	0,730	1,100	0,370	1,100	0,000

 

 

 

3.  Анализ  состояния и использования основных  средств предприятия 

 

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности  использования основных средств  служат следующие показатели: фондорентабельность (отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств); фондоотдача основных производственных фондов (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости производственных фондов); фондоотдача активной части основных производственных фондов (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств); фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости произведенной продукции за отчетный период).

При расчете среднегодовой  стоимости ОПФ учитываются не только собственные, но и арендуемые основные средства и не включаются фонды, находящиеся на консервации, резервные и сданные в аренду.

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Её уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции.

Фондорентабельность рассчитывается по формуле:

R_ОПФ = П / ОПФ

R_{ОПФ (1 год)} = П / ОПФ = 146273 / 362693 = 0,4033

R_{ОПФ (2 год)} = П / ОПФ = 175762 / 367477 = 0,4783

R_{ОПФ (3 год)} = П / ОПФ = 177830 / 369912 = 0,4807

Фондоотдача основных производственных фондов (ОПФ) рассчитывается по формуле:

ФО = ВП / ОПФ

ФО_{(1 год)} = 975152 / 362693 = 2,689

ФО_{(2 год)} = 1098515 / 367477 = 2,989

ФО_{(3 год)} = 1111439 / 369912 = 3,005

Для проведения анализа  эффективности использования основных фондов необходимо заполнить таблицу 18, проанализировать динамику показателей  за 3 года, сделать подробные выводы на основе данных таблицы.

Проведем факторный  анализ показателя «Фондоотдача активной части ОПФ».

ФО^а = (Д*К_см*С*ЧВ) / Ц – Факторная модель 1-2 год

Базовый ФО^а = (63224 * 0,94 * 7,5 * 2,197) / 1185,271 = 826,197 

                                         (1 год)       (1 год)   (1 год)    (1 год)       (1 год)

 

1 фактор ФО^а = (65154 * 0,94 * 7,5 * 2,197) / 1185,271 = 851,417

                                         (2 год)       (1 год)   (1 год)    (1 год)       (1 год)

 

∆ по 1 фактору 851,417-826,197 = +25,22

2 фактор ФО^а = (65154 * 0,96 * 7,5 * 2,197) / 1185,271 = 869,533

                                         (2 год)       (2 год)   (1 год)    (1 год)       (1 год)

 

∆ по 2 фактору 869,533-851,417 = +18,116

3 фактор ФО^а = (65154 * 0,96 * 7,5 * 2,197) / 1185,271 = 869,533

                                         (2 год)       (2 год)   (2 год)    (1 год)       (1 год)

 

∆ по 3 фактору 869,533-869,533 = 0

4 фактор ФО^а = (65154 * 0,96 * 7,5 * 2,342) / 1185,271 = 926,921

                                         (2 год)       (2 год)   (2 год)    (2 год)       (1 год)

 

∆ по 4 фактору 926,921-869,533 = +57,388

5 фактор ФО^а = (65154 * 0,96 * 7,5 * 2,342) / 1193,107 = 920,833

                                         (2 год)       (2 год)   (2 год)    (2 год)       (2 год)

 

∆ по 5 фактору 920,833-926,921 = -6,088

Общее ФО^а = 5 фактор – базовый = 920,833 – 826,197= +94,636

∆ 1 фактор+∆ 2 фактор+∆ 3 фактор+∆ 4 фактор+∆ 5 фактор = +25,22+18,116+

+0+57,388-6,088 = +94,636

Вывод: За первый год фондоотдача  оборудования составила 826,197 руб. За второй год этот показатель увеличился на 94,636 руб. и составила 920,833 руб. За счет того, что целодневные простои уменьшились, исследуемый показатель увеличился на 25,22 руб. За счет того, что коэффициент сменности увеличился, исследуемый показатель увеличился на 18,116 руб. За счет того, что продолжительность смены работы оборудования осталась прежней, то и исследуемый показатель остался без изменений. За счет того, что выработка продукции за 1 машино-час увеличилась, исследуемый показатель тоже увеличился на 57,388 руб. За счет того, что структура оборудования увеличилась, а вот исследуемый показатель наоборот уменьшился на 6,088 руб.

 

ФО^а = (Д*К_см*С*ЧВ) / Ц – Факторная модель 2-3 год

Базовый ФО^а = (65154 * 0,96 * 7,5 * 2,342) / 1193,107 = 920,833

                                         (2 год)      (2 год)    (2 год)   (2 год)       (2 год)

 

1 фактор ФО^а = (66086 * 0,96 * 7,5 * 2,342) / 1193,107 = 934,006

                                         (3 год)       (2 год)   (2 год)    (2 год)       (2 год)

 

∆ по 1 фактору 934,006-920,833 = +13,173

2 фактор ФО^а = (66086 * 0,99 * 7,5 * 2,342) / 1193,197 = 963,121

                                         (3 год)       (3 год)   (2 год)    (2 год)       (2 год)

 

∆ по 2 фактору 963,121-934,006 = +29,115

3 фактор ФО^а = (66086 * 0,99 * 7,6 * 2,342) / 1193,197 = 975,962

                                         (3 год)       (3 год)   (3 год)    (2 год)       (2 год)

 

∆ по 3 фактору 975,962-963,121 = +12,841

4 фактор ФО^а = (66086 * 0,99 * 7,6 * 2,246) / 1193,197 = 935,957

                                         (3 год)       (3 год)   (3 год)    (3 год)       (2 год)

 

∆ по 4 фактору 935,957-975,962 = -40,005

5 фактор ФО^а = (66086 * 0,99 * 7,6 * 2,246) / 1201,013 = 929,866

                                         (3 год)       (3 год)   (3 год)    (3 год)       (3 год)

 

∆ по 5 фактору 929,866-935,957 = -6,091

Общее ФО^а = 5 фактор – базовый = 929,866 – 920,833= +9,033

∆ 1 фактор+∆ 2 фактор+∆ 3 фактор+∆ 4 фактор+∆ 5 фактор = +13,173+29,115+

+12,841-40,005-6,091 = +9,033

Вывод: За второй год фондоотдача оборудования составила 920,833 руб. За третий год этот показатель увеличился на 9,033 руб. и составила 929,866 руб. За счет того, что целодневные простои уменьшились, исследуемый показатель увеличился на 13,173 руб. За счет того, что коэффициент сменности увеличился, исследуемый показатель увеличился на 29,115 руб. За счет того, что продолжительность смены работы оборудования увеличилась, то и исследуемый показатель увеличился на 12,841. За счет того, что выработка продукции за 1 машино-час уменьшилась, исследуемый показатель тоже уменьшился на 40,005 руб. За счет того, что структура оборудования увеличилась, а вот исследуемый показатель наоборот уменьшился на 6,091 руб.

Таблица 18 - Анализ эффективности  использования основных фондов

 

Показатель	Обозначение	Ед.изм	1 год	2 год	откл	3 год	откл
Объем производства товарной продукции  в действующих ценах	ВП	тыс.руб	975152	1098515	123363	1111439	12924
прибыль от реализации продукции	П	тыс.руб.	146273	175762	29489	177830	2068
Среднегодовая стоимость основных фондов	ОПФ	тыс.руб	362693	367477	4784	369912	2435
среднегодовое количество оборудования (nн+nк)/2		ед.	306	308	2	308	0
Среднегодовая стоимость единицы  оборудования	Ц	тыс.руб.	1185,271	1193,107	7,836	1201,013	7,906
среднегодовая стоимость активной части ОПФ	ОПФа	тыс.руб.	345422,0	349978,0	4556,0	362297,0	12319,0
Удельный вес активной части  ОПФ	Уда	k	0,952	0,952	0,000	0,979	0,027
фондорентабельность П/ОПФ	Rопф	%	40,330	47,829	7,500	48,074	0,244
Рентабельность продукции П/ВП	Rвп	руб	0,150	0,160	0,010	0,160	0,000
Фондоотдача ОПФ  ВП/ОПФ	ФОопф	руб	2,689	2,989	0,301	3,005	0,015
Фондоотдача активной части ОПФ	Фоа	руб.	2,718	2,990	0,272	3,019	0,029
Среднегодовое количество оборудования	К	ед.	304	308	4,000	308	0,0
Отработано за год всем оборудованием	Т	м*час	443838	468974	25136,0	494791	25817,0
		смен	59178	62530	3352,0	65104	2574,0
		дней	63224	65154	1930,0	66086	932,0
Отработано за год ед.оборудования
машино-часов	Тед	м*час	1459,99	1522,64	62,649	1606,46	83,821
смен	СМ	смен	194,66	203,02	8,355	211,38	8,357
дней	Д	дней	207,97	211,54	3,565	214,56	3,026
Коэффициент сменности работы оборудования	Ксм	k	0,94	0,96	0,02	0,99	0,03
Продолжение таблицы 18
Показатель	Обозначение	Ед.изм	1 год	2 год	откл	3 год	откл
Средняя продолжительность смены	С	час	7,5	7,5	0	7,6	0,1
Выработка продукции за 1 машиночас    В/Т	ЧВ	тыс.руб	2,197	2,342	0,145	2,246	-0,096
стоимость оборудования на начало года	Обн	тыс.руб	341913	348931	7018	351025	2094
Поступило оборудования за год	Обпост	тыс.руб	20695	16051	-4644	6055	-9996
Выбыло оборудования за год	Обвыб	тыс.руб	13677	13957	280	3510	-10447
Стоимость оборудования на конец года	Обк	тыс.руб	348931	351025	2094	353570	2545
Коэффициент поступления оборудования  Обпост/Обк	Кпост.об	k	0,059	0,046	-0,014	0,017	-0,029
Коэффициент выбытия оборудования  Обвыб/Обн	Квыб.об	k	0,040	0,040	0,000	0,010	-0,030

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.  Анализ  использования трудовых ресурсов  предприятия 

На результаты производственно-хозяйственной  деятельности организации, динамику выполнения планов производства оказывает влияние степень использования трудовых ресурсов. Дело в том, что повышение технико-организационного уровня и других условий в любой отрасли материального производства в конечном счете проявляется в уровне использования всех трех элементов производственного процесса: труда, средств труда, и предметов труда. Один из качественных показателей производственных ресурсов - производительность труда – является показателем экономической эффективности. Анализ трудовых ресурсов позволяет вскрыть резервы повышения эффективности производства за счет производительности труда, более рационального использования численности рабочих, их рабочего времени. Все сказанное определяет достаточно высокую степень как общественной, так и практической значимости рассматриваемого направления в анализе экономической деятельности предприятия.

4.1Анализ эффективности использования трудовых ресурсов.

Таблица 19 - Анализ использования  персонала предприятия

Показатель	1 год	2 год	откл 2 от 1	3 год	откл 3 от 1	откл 3 от 2
Среднесписочная численность  персонала (ЧП),чел (гр.26 +гр27)	767	759	-8	755	-12	-4
Принятые работники,чел.	39	53	14	38	-1	-15
Уволившиеся работники,чел	46	61	15	38	-8	-23
Уволившиеся по собственному желанию и за нарушения,чел	46	60	14	36	-10	-24
Количество работников,проработавших весь год,чел	721	698	-23	717	-4	19
среднесписочная численность  рабочих (ЧР),чел	642	646	4	648	6	2
Отработано за год  одним рабочим дней	221	221	0	217	-4	-4
часов	1656	1654	-2	1652	-4	-2
Средняя продолжительность рабочего дня,часов	7,5	7,5	0	7,6	0,1	0,1
Фонд рабочего времени,часов	5747,294	5680,48	-66,814	5747,742	0,448	67,262
Продолжение Таблицы 19
Показатель	1 год	2 год	откл 2 от 1	3 год	откл 3 от 1	откл 3 от 2
Коэффициент оборота  персонала по приему	0,051	0,070	0,019	0,050	-0,001	-0,019
Коэффициент оборота  персонала по выбытию	0,060	0,080	0,020	0,050	-0,010	-0,030
коэффициент текучести  кадров	0,060	0,079	0,019	0,048	-0,012	-0,031
коэффициент замещения  кадров	0,009	0,011	0,001	0,000	-0,009	-0,011
коэффициент постоянства состава	0,940	0,920	-0,020	0,950	0,010	0,030