Экономические расчеты в системе планирования и контроллинга на предприятии

 

Коэффициент финансовой зависимости характеризует зависимость фирмы от внешних займов. Чем он выше, тем больше займов у компании, и тем рискованнее ситуация, которая может привести к банкротству предприятия. Высокий уровень коэффициента отражает также потенциальную опасность возникновения у предприятия дефицита денежных средств.

Считается, что коэффициент финансовой зависимости в условиях рыночной экономики не должен превышать единицу. Высокая зависимость от внешних займов может существенно ухудшить положение предприятия в случае замедления темпов реализации, поскольку расходы по выплате процентов на заемный капитал причисляются к группе условно-постоянных, т. е. таких расходов, которые при прочих равных условиях фирма не сможет уменьшить пропорционально уменьшению объема реализации.

Кроме того, высокий коэффициент финансовой зависимости может привести к затруднениям с получением новых кредитов по среднерыночной ставке. Этот коэффициент играет важнейшую роль при решении предприятием вопроса о выборе источников финансирования.

Все значения коэффициентов сведем в Таблицу 12.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 12. Финансовые показатели

Показатели	Значение	Тестовое значение
Коэффициенты ликвидности
Коэффициент общей ликвидности	2,98	≥2÷3
Коэффициент срочной ликвидности	2,85	≥0,7÷0,8
Коэффициент абсолютной ликвидности	2,48	≥0,2÷0,3
Чистый оборотный капитал	13 004537,39	>0
Коэффициенты деловой активности
Коэффициент оборачиваемости активов	2,38
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	57,63	→max
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	11,95	→max
Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов	92,64	→max
Коэффициент оборачиваемости основных средств	12,68	→max
Коэффициент оборачиваемости капитала собственного	5,51	→max
Коэффициенты рентабельности
Рентабельность активов	0,83	→max
Рентабельность реализации	0,20	→max
Рентабельность капитала собственного	1,12	→max
Коэффициенты платежеспособности
Коэффициент собственности	0,73	≥0,5÷0,6
Коэффициент заемного капитала	0,36	≤0,4÷0,5
Коэффициент финансовой зависимости	0,27	≤0,4÷0,5

 

2.2.Анализ безубыточности  предприятия.

 

Анализ безубыточности позволяет определить тот минимально необходимый объем реализации продукции, при котором предприятие покрывает все свои расходы и работает безубыточно, не получая прибыли, но и не принося убытков. Этот минимально необходимый объем работ соответствует такому объему реализации, при котором величина прибыли предприятия равна нулю. При таком бесприбыльном обороте сумма покрытия (постоянные затраты и прибыль ) в стоимостном выражении соответствует постоянным затратам.

Таким образом, минимально необходимый для безубыточной работы объем реализации строительной продукции Обу будет равен:

- постоянные расходы (руб.),

- переменные расходы (руб.).

При расчете безубыточности используют относительную величину суммы покрытия, то есть определяют процент постоянных затрат и прибыли в выручке (В) за конкретный отчетный период.

 

Коэффициент покрытия:

Объем критический:

2.3. Анализ отклонений  фактических результатов от плановых

 

Проанализировать изменение прибыли предприятия за 2 последние года по группам отклонений при исходных данных:

 

Таблица 13

 

Показатель	Формула расчета	Экономический смысл
1. Отклонения по  совокупным производственным затратам	Оз = Ом + Офот + Оуаг + Оconst =  -33,6 +48,85 - 2,38 +0,47 = 13,34 млн.	Отличие фактических совокупных производственных затрат от планового уровня
1.1. Отклонения по материалам	Ом = ОQ+ Он + Оц = - (322,4+14045+19236) =- 33603,4 тыс.	Отличие фактических затрат на материалы от планового уровня
1.1.1. Отклонения по объему  выпуска	ОQ = Цn * Нn * (Qф – Qn) = 20,8*3,1*(1120-1125) = - 322,4 тыс. Н - норма расхода материала на едининцу продукции в натуральных единицах; Ц - цена за натуральную единицу материала (кг, м3 и т. п.); Q- объем выпуска. Цn=В/Q=72687/1125*3,1=20,8 тыс.	Экономия затрат на материалы, вызванные отличием фактического объема выпуска от планового
1.1.2. Отклонения по нормам  расхода	Он = Цn*(Нф – Нn)*Qф = 20,8*(2,5-3,1)*1120= -14045 тыс.	Экономия затрат на материалы, вызванные отличием фактического расхода материалов на единицу продукции от нормативного (планового) уровня
1.1.3. Отклонения по цене  на материалы	Оц = (Цф – Цn)*Нф*Qф = (14,03-20,8)*2,5*1120  = - 19236 тыс.	Экономия затрат на материалы, вызванные отличием фактической цены покупки материалов от планового уровня
1.2. Отклонения по фонду оплаты труда	Офот = ОQ + Ос + Опт = - 0,234+46275,264+2573,6 =48848,63= 48,85 тыс.	Перерасход по зарплате основных рабочих
1.2.1. Отклонения по объему  выпуска	ОQ = Сn*Тn*(Qф – Qn) = 0,026*1,8*(1120-1125)=-0,234  С - почасовая ставка; Т - трудоемкость единицы продукции. Сп = [ (ФОТгод с начисл /1,8)/Qп ]/кол-во человек = [(9436,1/1,8)/1125]/176 = 0,026	Экономия по зарплате основных рабочих, вызванная отличием фактического выпуска от запланированного
1.2.2. Отклонения по ставке  зарплаты	Ос = Тn*(Сф – Сn)*Qф = 1,8*(22,98-0,026)*1120 = 46275,264	Перерасход по зарплате основных рабочих, вызванные отличием фактической ставки оплаты труда от запланированной
1.2.3. Отклонения по производительности труда	ОПТ = (Тф – Тn)*Сф*Qф = (1,9-1,8)*22,98*1120= 2573,6	Экономия по зарплате основных рабочих, вызванные ростом фактической производительности труда по сравнению с плановым уровнем
1.3. Отклонения по переменным общепроизводственным расходам	Ovar = OQ + Op = - 24 – 26,38 = - 2,38 млн.	Экономия переменных общепроизводственных расходов
1.3.1. Отклонения по объему  выпуска	ОQ = (Qф – Qn)*pn = (1120-1125)*4,8= - 24 млн. P - переменные расходы  на единицу выпуска	Экономия по переменным общепроизводственным расходам, вызванные отличием фактического объема выпуска от планового уровня
1.3.2. Отклонения по ставке  переменных расходов	Op = Qф*(pф – pn) = 1120*(2,445 - 4,8)= - 2637,6 тыс.	Экономия по зарплате основных рабочих, вызванные отличием фактической ставки переменных общепроизводственных расходов в расчете на единицу продукции от запланированного уровня
1.4. Отклонения по постоянным общепроизводственным и общехозяйственным расходам	Oconst = Pconst.ф – Pconst.n = 12,40 – 11,93 = 0,47 млн. рconst - величина общепроизводственных или общехозяйственных расходов	Экономия по общехозяйственным или общепроизводственным расходам
2. Отклонения по  выручке от реализации	ОВ = ОQ + ОЦ = - 104-7582,4= - 7686,4 тыс.	Отставание фактического объема выручки от запланированного
2.1. Отклонение по объему реализации	ОQ = Цn*(Qф – Qn)=20,8*(1120-1125)= - 104 тыс. Q - объем выпуска, Ц - цена за единицу продукции	Отставание фактического объема выручки от запланированного, вызванное отличием фактического объема реализованной продукции в натуральном выражении от запланированного
2.2. Отклонение по ценам реализации	Оц = (Цф – Цn)*Qф=(14,03-20,8)*1120= - 7582,4 тыс.	Отставание фактического объема выручки от запланированного за счет отличия фактических цен реализации от плановых
3. Отклонения по  издержкам реализации и обращения	Ок = Оvar – Оconst = 189271,5 – 1453,74 = 187817,76 тыс.	Экономия по издержкам реализации и обращения
3.1. Отклонения по переменным издержкам реализации и обращения	Оvar = OQ + Oк = - 30528,5 +219800=189271,5 тыс.	Экономия по переменным издержкам реализации и обращения
3.1.1. Отклонения переменных  издержек реализации и обращения по объему выпуска	ОQ= (Qф – Qn)*Кn = (1120-1125)*0,56* 0,15 * 72686,988= - 30528,5 тыс. Kп - ставка переменных издержек реализации и обращения на единицу продукции	Экономия по переменным издержкам реализации и обращения, вызванные отличием фактического объема выпуска от планового уровня
3.1.2. Отклонения по ставке  переменных издержек реализации  и обращения на единицу продукции	Ок = Qф*(Kф – Кn)=1120*[0,51*0,17*72686,988– 0,56*0,15*72686,988]=219800 тыс.	Перерасход по зарплате основных рабочих, вызванные отличием фактической ставки переменных издержек реализации и обращения на единицу продукции от планового уровня
3.2. Отклонения по постоянным издержкам  реализации и обращения	Оconst = Kconst.ф – Кconst.n = (0,17-0,15)* 72686,988= 1453,74 тыс. Кconst - постоянные издержки реализации и обращения	Перерасход фактических постоянных издержек реализации и обращения от их планового уровня

 

Заключение

 

Целью данной курсовой работы являлось получение навыков в самостоятельном решении вопросов экономического анализа, планирования, управленческого учета и менеджмента на предприятии.

Анализ проводился по нескольким показателям.

В части Планирования это:

- Баланс предприятия. Баланс  отражает результаты принимаемых решений. В частности, он показывает текущую величину оборотного и основного капитала, наличие денежных средств в кассе и на счетах, стоимость материальных и нематериальных активов, размер акционерного капитала предприятия в данный момент, а также иные источники формирования средств предприятия, долговые обязательства и т.д.

На начало отчетного периода баланс предприятия составлял 4 907 048 рублей, на конец отчетного периода – 30 рублей. 545 183,39 реализации продукции. В результате расчетов спрогнозированная сумма выручки составила 72 686 988 рублей.

- Планирование переменных  издержек. Сумма переменных затрат, включающих расходы на оплату труда, составила 42 336 729,57 рублей.

- Планирование постоянных  издержек. Сумма постоянных затрат, включающих расходы на оплату  труда, амортизационные отчисления, затраты на временные здания  и сооружения, командировки, конторские  и представительские, коммунальные  и прочие расходы, а также расходы, связанные с долгосрочным и  краткосрочным кредитованием, составила 11 932 122,8 рублей.

- Планирование финансовых  результатов. Одна из основных  задач составления плана финансовых  результатов (плана прибылей и убытков) деятельности предприятия заключается в том, чтобы показать в динамике качественные и количественные изменения финансового положения предприятия в течение предстоящего периода. В этом состоит его основное отличие от баланса, который дает статичную картину экономического положения предприятия в конкретный момент времени.

Финансовый план, с помощью которого оцениваются доходы и расходы в ближайшей перспективе, является основой для составления сметы будущих расходов предприятия и определения потребности в привлечении дополнительных финансовых средств.

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации (чистая), составила                          18 418 135,39 рублей.

- Планирование движения денежных средств составляет основу успешной деятельности, так как одной из основных задач предприятия является поддержание текущей платежеспособности. Если в проекте отчета о прибылях и убытках намечались конкретные финансовые цели, то, планируя движение денежных средств, определяется, когда и сколько денег поступит на предприятие или будет уплачено по счетам поставщиков продукции и кредиторов, чтобы обеспечить нормальную деятельность предприятия.

В план денежных потоков включается только реальные поступления и расходы, планируемые на каждый конкретный период времени. Это фактически выплачиваемые деньги, а не обязательства, принятые на себя предприятием сейчас, но подлежащие оплате в будущем, они отражаются в проекте отчета о финансовых результатах деятельности и в балансе. Именно поступление и расходование денежных средств нужно контролировать прежде всего как для своевременной оплаты счетов и оптимального привлечения заемных средств, так и для эффективного вложения временно свободного капитала. Предприятие, которое не в состоянии вовремя оплатить свои счета, не может долго просуществовать, даже если оно прибыльно.

Балансовый остаток на конец периода составил 16 321 600,48 рублей.

В части Контроллинга это:

- Расчет финансовых коэффициентов. Полученные результаты лежат  в пределах тестовых значений, следовательно:

• предприятие способно оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода;

• предприятие достаточно эффективно использует свои средства;

• деятельность предприятия прибыльна;

• предприятие способно погашать долгосрочную задолженность.

- Анализ безубыточности  предприятия. Анализ безубыточности  позволяет определить тот минимально  необходимый объем реализации  продукции, при котором предприятие  покрывает все свои расходы, и  работает безубыточно, не получая  прибыли, но и не принося убытков. Этот минимально необходимый  объем работ соответствует такому  объему реализации, при котором  величина прибыли предприятия  равна нулю.

Объем безубыточности (критический) составил 77 223 111,16 рублей.

Список литературы

 

1. Методические указания  к выполнению курсовой работы  «Экономические расчеты в системе  планирования и контроллинга на предприятии» по дисциплине «Планирование и контроллинг» для студентов специальности «Экспертиза и управление недвижимостью».

2. Алексеева М.М. Планирование  деятельности фирмы. Финансы и  статистика. – М.,  1997. –  246с.

3. Ананькина Е.А., С.В.Данилочкин. Контроллинг как инструмент управления предприятием. – М.: ЮНИТИ, 2002. – 279 с.

4. Горемыкин В.А., Богомолов  А.Ю. Планирование предпринимательской  деятельности предприятия. Методическое  пособие. - М.: Инфра - М.,1997.- 337с.

5. Деловое планирование. (Методы. Организация. Современная практика): Учебное пособие /Под ред. В.М. Попова. - М.: Финансы и статистика, 1997. - 368с.