Отчет по преддипломной практике в ОАО "Альфа Банк"

Ликвидность банка тесно переплетена с ликвидностью рынка, на котором он работает. Чем более устойчив, разнообразен, емок и конкурентоспособен рынок, тем более широким становится понятие «ликвидность банка». В настоящее время для банка ликвидность определяется как его способность своевременно, в полном объеме и с минимальными издержками отвечать по обязательствам перед кредиторами и быть готовым увдовлетворить потребности заемщиков в денежных средствах.

Ликвидность банка определяется сбалансированностью его активов и пассивов и в определенной степени соответствием сроков размещенных активов и привлеченных пассивов.

К основным признакам, характеризующим ликвидность, следует отнести время, источник ликвидности, тип платежного средства и размер издержек банка для поддержания его ликвидности.

Фактор времени очень важен в оценке ликвидности, так как обязательства банка и его вложения носят срочных характер и нередко не совпадают по срокам. Это объясняется, во-первых, тем, что банк является посредником на финансовом рынке, аккумулируя ресурсы в пассивах и размещая их в разные виды актывных операций, во-вторых, тем, что состояние российской экономики не позволяет банкам иметь долгосрочную ресурсную базу при очень высокой потребности в долгосрочных вложениях, а также другими обстоятельствами деятельности банков.

Для того чтобы определить ликвидность по требованиям и платежеспособность по обязательсьвам, относящимся к разным временным интервалам, ликвидность делится по временному признаку трансформации на ежедневную (мгновенную), текущую, средне- и долгосрочную.

По источникам ликвидность делится на накопленную и покупную.

Быстрота, с которой можно осуществить продажу, и величина издержек от такой операции определяют степень ликвидности активов. Они делятся на высоколиквидные, ликвидные, малоликвидные и неликвидные.

Оценка ликвидности является наиболее проблематичной, так как она связана с оценкой риска как активных, так и пассивных операций банка.

При подобном подходе характеристика ликвидности должна учитывать не только данные отчетных балансов банка, но и информацию о структуре счета прибылей и убытков, отчет о движении источников финансирования и другие сведения финансового характера.

Коммерческий банк, заимствуя свободные средства своих комитентов, берет на себя обязательство по своевременному возврату этих средств, т.е. он должен соблюдать принципы ликвидности и платежеспособности.

Общий резерв ликвидности подразделяется на первичный и вторичный.

Первичный резерв ликвидности рассматривается как главный источник ликвидности банка. Сюда включаются средства на счетах обязательных резервов, средства на корреспондентских счетах в других коммерческих банках, наличные деньги в кассе и сейфе, платежные документы, необходимые в процессе инкассирования.

Вторичные резервы ликвидности – высоколиквидные доходные активы, которые с минимальной задержкой и незначительным риском потерь можно превратить в наличные средства. К ним относятся активы, которые составляют портфель правительственных ценных бумаг, а иногда средства на ссудных счетах. Основное назначение вторичных ресурсов – служить источником пополнения первичных ресурсов.

В целом банковская ликвидность определяется как разность между объемами платежей, поступивших в банк, и платежей, которые должен произвести сам банк в разные временные промежутки по требованиям своих клиентов.

Расчет ликвидной позиции по этой модели осуществляется по формуле:

Ликвидная позиция банка= приток средств на счета клиентов – отток средств со счетов клиентов + возврат ранее размещенных активов – выдача ссуд и покупка финансовых инструментов – прочие платежи банка + прочие поступления в банк

Прогнозирование движения средств по активным и пассивным счетам может производится на основе разнообразных методов статистического и факторного анализа.

Общий резерв ликвидности коммерческого банка зависит от нормы обязательного резерва, устанавливаемой ЦБ РФ, и уровня резерва ликвидности, который банк определяет для себя самостоятельно. Каждый коммерческий банк стремится создать минимальный резерв ликвидных средств и обеспечить максимальный кредитный потенциал, исходя из своей ликвидности, надежности прибыльности. На общий уровень кредитного потенциала коммерческого банка оказывает влияние следующая совокупность факторов: размер собственного капитала банка; общая величина мобилизованных в банке средств; структура и стабильность источников кредитного потенциала; уровень обязательных резервов в ЦБ РФ; режим пользования текущими резервами для поддержания текущей ликвидности; общая сумма и структура обязательств банка.

Рыночная модель экономики предполагает, что прибыльность является важнейшим стимулом работы банка. Однако развитие рыночных отношений всегда связано с некоторой нестабильностью различных экономических параметров, что соответственно порождает серию банковских рисков. Постоянно меняются спрос и предложение, финансовые условия заключения сделок, платежеспособность клиентов и т.п. Поэтому, совершая конкретную сделку, коммерческий банк никогда не может быть до конца уверен в ее результате или, другими словами, несет риск финансового результата сделки.

Для сохранения ликвидности на требуемом уровне банк должен стремится к максимальному снижению издержек в ходе реализации активов и привлечения пассивов, что является неотъемлемым условием поддержания устойчивости его финансового состояния. Показателем, характеризующим вероятность того, что банк понесет нежелательные для него убытки, является риск потери (нехватки) ликвидности.

 

 

 

2.7. Оценка внутреннего аудита

Внутренний аудит представляет собой независимый механизм, действующий с целью проведения проверки эффективности систем управления рисками, процедур контроля и управления Альфа-Банка, его дочерних и связанных компаниях. Целью Внутреннего аудита является эффективная помощь Совету Директоров и Правлению Альфа-Банка, его дочерним и связанным компаниям в достижении поставленных целей. Для этого Внутренний аудит проводит анализ и оценку деятельности и представляет свои рекомендации и выводы соответствующим лицам. Внутренний аудит проводит проверку и оценку достаточности и эффективности системы внутреннего контроля и качества исполнения определенных обязательств в Альфа-Банке, его дочерних и связанных компаниях путем координации работы разных подразделений внутреннего аудита. В частности, внутренние аудиторы:

• проверяют достоверность, полноту и своевременность финансовой и операционной информации и средства, используемые для установления подлинности, оценки, классификации и предоставления такой информации;
• проверяют существующую систему на предмет обеспечения соблюдения политики, планов, процедур, законов и инструкций, которые могут существенно повлиять на операции и отчеты;
• проверяют средства защиты активов, а при необходимости проверяют наличие и стоимость таких активов;
• проводят оценку эффективности использования ресурсов;
• проверяют проекты и программы на соответствие результатов заявленным целям и на выполнение их в соответствии с планом;
• проводят аудит, расследования и проверки по запросу руководства банка.

Внутренние аудиторы представляют беспристрастную и объективную оценку деятельности банка.

Внутренний аудит осуществляет свою работу в соответствии с распоряжениями Совета директоров. Административно внутренние аудиторы подчиняются Председателю Правления Банка.

Внешний аудитор может получать отчеты Внутреннего аудита. Аналогичным образом внешние аудиторы сообщают внутренним аудиторам обо всех существенных вопросах, которые могут иметь отношение к Внутреннему аудиту.

Внутренний аудит может и должен быть полезным при определении характера, сроков и объема проведения внешнего аудита. Однако внешний аудитор несет исключительную ответственность за формирование заключения по финансовой отчетности.

Наличие дополнительных подразделений внутри Банка, контролирующих определенные виды деятельности, не освобождает департамент Внутреннего аудита от проверки таких видов деятельности. К таким подразделениям, к примеру, относятся Управление рисками и Управление внутреннего контроля. В целях эффективности Управление внутреннего аудита в своей работе может использовать информацию, подготовленную этими подразделениями.

Управление Внутреннего аудита придерживается Стандартов профессиональной практики внутреннего аудита и Кодекса этики, опубликованных Институтом Внутренних Аудиторов.

 

 

 

 

 

 

Приложения

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

 

Учетная политика организации ОАО «Альфа-Банк»

 

1. Общие положения

1.1 Учетная политика ОАО «Альфа-Банк» (далее «Банк») сформирована на  основе:

• Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ;
• Положения Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (далее Положение № 302-п);
• Гражданского кодекса Российской Федерации, Часть первая от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ, Часть вторая от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ;

а также других законодательных актов Российской Федерации и нормативных актов Банка России.

1.2 Реализация учетной политики  осуществляется исходя из следующих  требований:

• банк будет осуществлять свою деятельность в будущем, и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях.
• банк отражает доходы и расходы по методу «начисления», т.е. финансовые результаты операций отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения (получения документов), а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов).
• выбранная Банком учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому.

Изменения в учетной политике Банка возможны при его реорганизации, смене собственников, изменениях в законодательстве Российской Федерации или в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, а также в случае разработки Банком новых способов ведения бухгалтерского учета или существенных изменений условий его деятельности.

• реальность оценки активов и пассивов, доходов и расходов, разумное, с достаточной степенью осторожности, отражение их в учете, обеспечивающее стабильность финансового положения Банка и не допускающее создание скрытых резервов.
• отражение операций в бухгалтерском учете осуществляется в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России или внутрибанковскими правилами.
• раздельное отражение активов и пассивов. Счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.
• остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.
• операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.
• открытость, достоверность отчетности.
• активы Банка принимаются к учету по их первоначальной стоимости. В дальнейшем активы оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости с применением дополнительных счетов, либо путем создания резервов на возможные потери.

Обязательства отражаются в учете в соответствии с условиями договора. В случаях, установленных нормативными документами Банка России и внутрибанковскими правилами, обязательства также переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости.

• ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, за исключением случаев, предусмотренных нормативными актами Банка России.

 

 ПРИЛОЖЕНИЕ 2

 

 

 

Бухгалтерский баланс за 2011 год

тыс. рублей

NN Наименование статей бухгалтерского баланса Данные на отчётную дату Данные на соответствующую отчётную дату прошлого года I. Активы 1 Денежные средства 23 000 593 14 589 722 2 Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации 59 193 056 24 314 081 2.1 Обязательные резервы 725 347 5 881 914 3 Средства в кредитных организациях 1 794 770 3 147 470 4 Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 28 095 356 11 559 835 5 Чистая ссудная задолженность 513 852 254 407 577 462 6 Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи 26 284 858 9 728 558 6.1 Инвестиции в дочерние и зависимые организации 10 202 078 4 683 977 7 Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения 0 0 8 Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы 4 163 871 3 933 223 9 Прочие активы 8 326 390 5 595 439 10 Всего активов 664 711 148 480 445 790 II. Пассивы 11 Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации 152 623 489 0 12 Средства кредитных организаций 83 794 284 114 015 964 13 Средства клиентов (некредитных организаций) 349 258 047 286 536 077 13.1 Вклады физических лиц 81 570 053 64 571 872 14 Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 1 265 014 0 15 Выпущенные долговые обязательства 10 635 657 20 163 453 16 Прочие обязательства 8 864 960 6 740 643 17 Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон 2 130 557 1 271 618 18 Всего обязательств 608 572 008 428 727 755 III. Источники собственных средств 19 Средства акционеров (участников) 1 565 742 1 565 742 20 Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) 0 0 21 Эмиссионный доход 37 319 275 37 319 275 22 Резервный фонд 234 861 199 206 23 Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи 606 463 0 24 Переоценка основных средств 866 543 866 543 25 Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет 11 731 614 9 633 212 26 Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период 3 814 642 2 134 057 27 Всего источников собственных средств 56 139 140 51 718 035 IV. Внебалансовые обязательства 28 Безотзывные обязательства кредитной организации 578 643 973 415 846 117 29 Выданные кредитной организацией гарантии и поручительства 145 865 708 82 263 267