Актив баланса

         При учете по фактической производственной себестоимости все затраты, фактически полученные по итогам месяца списываются проводкой: 
Дт 43 Кт 20 (23,29) - оприходована готовая продукция на складе по фактической себестоимости.

           Если готовая продукция направляется  на использование в самой организации,  то ее можно не приходовать  на счете 43, а сразу списывать  на счет

10 и другие аналогичные  счета.

           При признании выручки от продажи готовой продукции ее стоимость списывается со счета 43 в дебет счета 90. При этом, если выручка до определенного момента не может быть признана, продукция учитывается на счете 45 "Товары отгруженные".

          Учет расходов на продажу ведется  на счете 44 "Расходы на продажу". По дебету счета 44 накапливаются суммы произведенных расходов с кредита материальных, расчетных и денежных счетов.

Дт 44 Кт 10 - учтена стоимость израсходованных на упаковку материалов 
Дт 44 Кт 23 - учтены расходы вспомогательного производства по доставке продукции.

          В конце месяца расходы на  продажу списываются на себестоимость  проданной продукции одним из  способов:

         1. Списываются все расходы в полном объеме

         2. Расходы на упаковку и транспортировку (для производственных

организаций) и расходы  на транспортировку (для торговых организаций), учтенные на счете 44 с распределением на отдельные виды продукции (товаров), остальные расходы на продажу  в полном объеме.

Статья 1220 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям».

Счет 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям» предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.

К счету 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям» могут быть открыты субсчета:

19-1 «Налог на добавленную  стоимость при приобретении основных  средств»;

19-2 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным нематериальным активам»;

19-3 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным материально-производственным  запасам» и др.

По дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям» отражаются уплаченные (причитающиеся  к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и  основным средствам в корреспонденции  со счетами учета расчетов.

Списание накопленных  на счете 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» сумм налога на добавленую стоимость отражается по кредиту счета 19 «Налог на добавления стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции, как правило, со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Организация имеет право  возместить из бюджета «входной»  НДС (Дт 68 Кт19) при выполнении следующих условий:      

1. ценности, приобретенные организацией, должны быть не только оплачены, но и оприходованы, а основные средства введены в эксплуатацию;  

2. приобретенные ценности должны быть использованы при осуществлении уставной деятельности; 

3. поставщик должен выставить счет-фактуру, в котором выделена сумма НДС отдельной строкой.

Строка 1230 «Дебиторская задолженность».

В бухгалтерском балансе  с 2011 года краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность отражается одной строкой «Дебиторская задолженность». Для учета дебиторской задолженности в Плане счетов предусмотрены следующие счета: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними.

Строка 1250 «Денежные средства».

По данной статье показываются остатки наличных и безналичных  средств, числящихся в кассе, на расчетных, специальных и валютных счетах, а  также денежных документов и переводов  в пути, представленные на счетах 50, 51, 52, 55 (субсчета «Аккредитивы», «Чековые книжки», «Депозитные счета») и 57.

    Наличные деньги поступают в кассу организации: с банковских счетов организации; от покупателей (выручка от продаж); от продажи имущества; от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм); в оплату за денежные документы; от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба); от учредителей (внесение уставного капитала) и так далее.

Корреспонденция счетов по приходу денежных средств.

                                                                                                            Таблица 3

№	Содержание операций	Дебет	Кредит
1	Поступила выручка от реализации за наличный расчет	50	90-1
2	Поступили деньги с расчетного счета	50	51
3	Поступили деньги от покупателей	50	62
4	Возвращен остаток подотчетных  сумм	50	71

         Выдача наличных денег из кассы происходит в следующих случаях: выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия); выдача денег под отчет сотрудникам организации; сдача наличных денег в банк; выплаты поставщикам; выплаты учредителям.

 

 

 

 

Корреспонденция счетов по выдаче денежных средств из кассы

                                                                                                                  Таблица 4

№	Содержание операций	Дебет	Кредит
1	Выплачена зарплата из кассы	70	50
2	Выдано под отчет на хозяйственный  расходы	71	50
3	Выданы дивиденды учредителям	75	50
4	Оплачена задолженность поставщикам	60	50

 

   Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций.

    Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.

    Проведение инвентаризации обязательно в случаях: при смене кассира; при выявлении недостач и хищений; перед составлением годовой отчетности.

    В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации.

    По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делаются проводки:

     Дт 50 Кт 91-1 – на сумму излишек;

      Дт 94 Кт 50 – на сумму недостачи;

      Дт 73 Кт 94 – недостача отнесена на кассира.

Расчеты с контрагентами  в рублях производятся в безналичном порядке через расчетный счет. 

Каждая организация обязана  иметь хотя бы один расчетный счет в банке. Количество расчетных счетов не ограничено: их можно открывать  сколько угодно и в любом количестве банков.        

Банк может списать  деньги с расчетного счета клиента  только по поручению организации. В бесспорном порядке списываются требования кредиторов по решению суда, требования налоговой инспекции в части налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.

Бухгалтерские проводки по учету некоторых операций на расчетном счете

                                                                                                                   Таблица 5

№	Содержание операций	Дебет	Кредит
1	Сданы на расчетные счета наличные из кассы	51	50
2	Поступила на расчетный счет выручка  от продажи продукции, товаров, услуг	51	62
3	Зачислен на расчетный счет краткосрочный  кредит (займ), долгосрочный кредит (займ)	51	66,67
5	Получены из банка в кассу  организации наличные средства	50	51
6	Оплачено поставщикам за полученные товары, выполненные работы, оказанные  услуги	60	51
7	Перечислены в бюджет суммы налогов  и сборов	68	51
8	Перечислены во внебюджетные фонды  суммы налогов и прочих платежей	69	51
9	Списаны проценты, уплаченные организацией за предоставление ей в пользование  денежных средств (кредитов, займов)	66,67	51

 

На валютном счете отражаются операции по зачислению и списанию валютных средств. Операции отражаются на основании выписок банка и  приложенных к ним денежно-расчетных  документов.

          Движение валютных средств осуществляется на счете 52 «Валютные счета». Денежные средства, хранящиеся на валютных счетах, используются для расчетов в валютных операциях.

К счету 52 «Валютные счета» открываются субсчета:

• 52-1 «Валютные счета внутри страны»
• 52-2 «Валютные счета за рубежом»

        Организация  может использовать иностранную  валюту для расчетов с иностранными  контрагентами, на погашение валютных  кредитов, на оплату командировок  при загранкомандировках. С валютного  счета наличные деньги можно  снять только для оплаты командировочных. 

         Денежные средства на валютных  счетах в бухгалтерском учете  и отчетности отражаются в  рублях. Поэтому иностранную валюту  нужно периодически пересчитывать  в рубли по официальному курсу  Банка России.

       Переоценка  выполняется: 

    - на дату зачисления или списания валютных средств с банковского счета.

    - на дату составления бухгалтерской отчетности

    - по мере изменения курсов иностранных валют

На специальных счетах в банках учитываются денежные средства, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей). В отличие от обычных денежных средств (они хранятся на расчетных счетах), часть их может хранится на других счетах банка и иметь ограниченный оборот.

         К счету 55 "Специальные счета в банках" открываются субсчета:

• 55-1 "Аккредитивы";
• 55-2 "Чековые книжки";
• 55-3 "Депозитные счета" и др.

Счет 57 «Переводы в пути»  предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути»  сумм (например, при сдаче выручки  от продажи) являются квитанции кредитной  организации, сберегательной кассы, почтового  отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

Строка 1260 «Прочие оборотные  активы».

Здесь показывают суммы, не отраженные по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса. Как правило, по строке 1260 отражают остаток по счетам 45 «Товары отгруженные», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,68 «Расчеты по налогам и сборам», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».