Финансовая деятельность предприятия

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Апреля 2013 в 03:07, курсовая работа

Описание работы

Целью работы является рассмотрение налогообложения индивидуальных предпринимателей в России.
Реализация намеченной цели потребовала постановки и решения следующих задач, определивших логику и концепцию исследования:
рассмотреть экономическую сущность и характеристику основных элементов налогов;
провести оценку эффективности применяемой системы налогообложения ИП Багдасарян Л.Г.;
проанализировать зарубежный опыт налогообложения ИП и возможности его применения в России;
выявить приоритетные направления развития налогообложения ИП.

Содержание работы

Введение………………………………………………………………..…………….3
Глава 1. Теоретические основы налогообложения в современных условиях…...5
1.1. Экономическая сущность и характеристика основных элементов
налогов………………………………………………………………………………..5
1.2. Особенности налоговых режимов, применяющих ИП………..……………...9
Глава 2. Анализ действующего порядка налогообложения ИП на основе
данных ИП Багдасарян Л.Г………………………………………………………...19
2.1. Оценка эффективности применяемой системы налогообложения ИП Багдасарян Л.Г……………………………………………………………………...19
2.2. Выбор оптимальной системы налогообложения для ИП…………...............25
Заключение………………………………………………………………………….37
Библиографический список………………………………………………………..39
Приложение

Файлы: 1 файл

содержание.doc

— 338.00 Кб (Скачать файл)

Рис. 3. НДФЛ в ИП Багдасарян Л.Г. в 2011 г.

Если финансовые результаты хозяйствующего субъекта оказываются успешными (увеличивается выручка, снижается себестоимость), то выгоднее применять ЕНВД, так как сумма налога при этом режиме не зависит от размера полученной прибыли, а, следовательно, все, что ИП Багдасарян Л.Г. заработает сверх фиксированной суммы налога, остается в его распоряжении. В условиях нестабильной экономической и политической обстановки применение ЕНВД оказывается рискованным, так как нельзя надеяться на то, что у ИП Багдасарян Л.Г. будет стабильно высокий товарооборот.

Необходимо отметить ежегодное увеличение единого налога на вмененный доход. Причем темпы  роста налога превышают темпы  роста товарооборота. В связи  с этим можно сделать вывод  о том, что при сохранении этой тенденции единый налог на вмененный доход будет составлять существенную сумму.

Рассмотрим показатели товарооборота и уплаченных налогов  ИП Багдасарян Л.Г. за 2009-2011 гг. и составим прогноз.

 

 

 

Таблица 11

Показатели  товарооборота и уплаченных налогов  ИП Багдасарян Л.Г. за 2009-2012 гг. (2012 г. – прогноз)

Показатели

2009

2010

2011

Прогноз 2012

Товарооборот, тыс. руб.

5145

5568

5258

6351

Налоги (с учетом отчислений в ПФ и ФСС), тыс. руб.

83,3

96,04

102,0

130,78

Процентное соотношение налогов  в товарообороте, %

1,62

1,75

1,93

2,06


 

Рассчитаем прогноз  товарооборота и налоговых отчислений на 2012-2016 гг. Для этого найдем средний  темп роста товарооборота и налогов  за 2009-2011 гг.

Таблица 12

Расчет среднего темпа роста товарооборота и  налоговых отчислений за 2007-2011 гг., %

Показатели

Тр

2010/2009

Тр

2011/2010

Тр

(средний)

Товарооборот

108,22

94,43

120,78

Налоги

115,29

106,21

128,22


 

   

Налоговые отчисления увеличиваются быстрее, чем товарооборот ИП Багдасарян Л.Г. Наблюдается галопирующий рост налоговых отчислений. Процентное соотношение налогов в товарообороте с каждым годом увеличивается: если в 2009 г. этот показатель составлял 1,59%, то в 2011 г. данное соотношение возросло до 1,99 % (прогноз на 2012 г. – 2,11 %).

 

2.2. Выбор оптимальной системы налогообложения для ИП

 

9 февраля в Государственную думу внесен законопроект, предусматривающий исключение с 1 января 2014 года из перечня специальных налоговых режимов единого налога на вмененный доход. Предлагается отменить систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой налогоплательщиками через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, и в сфере оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания (подпункты 6 и 8 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса).

Возможны случаи, когда индивидуальный предприниматель применяет два налоговых режима одновременно. Например, предприниматель, занимаясь оптово-розничной торговлей, может совмещать общий режим налогообложения или УСНО (оптовая торговля) и ЕНВД (розничная торговля).

Так как уплата ЕНВД является обязательной, при совмещении режимов  величина налога останется неизменной при любом варианте совмещения. Поэтому  рассмотрим преимущества и недостатки применения общей системы налогообложения и УСНО.

Далее проведем сравнительную  характеристику систем на основании  данных бухгалтерского учета.

Предприниматель Иванов А.П. имеет валовую выручку от реализации более 20 млн. руб., поэтому  не может применять УСНО в реальности.

Для того, чтобы оценить, выгоден ли ИП Багдасарян Л.Г. рассматриваемый режим налогообложения, необходимо сравнить его с другими режимами, такими, как упрощенная система налогообложения - по двум схемам («Доходы» и «Доходы-расходы»), а также общая система налогообложения.

Таблица 13

Сравнение режимов  налогообложения на примере ИП Багдасарян Л.Г.

 

Ставка н/о

2009

2010

2011

Сумма налога за год

Чистая прибыль

Сумма налога за год

Чистая прибыль

Сумма налога за год

Чистая прибыль

УСН

6% (доходы)

308,7

-31,7

334,08

407,92

315,48

453,52

15%(доходы-расходы)

41,55

235,45

111,3

630,7

115,35

653,65

Общая система н/о (налог на прибыль)

13%

36,01

114,03

96,46

305,45

99,97

316,57

ЕНВД

15%

58,3

219

49,5

688

57,1

711


 

Таким образом, данные таблицы  свидетельствуют о том, что самым выгодным для ИП Багдасарян Л.Г. режимом налогообложения из рассмотренных является ЕНВД, поскольку сумма налога составляет в этом случае 57,1 тыс. руб., что на 258,38 руб. меньше УСН при ставке 6%, и на 42,87 руб. меньше общей системы налогообложения.

Результаты сравнения  режимов налогообложения показывают, что, применяя ЕНВД, ИП Багдасарян Л.Г. в 2011 гг. уплатило налогов в 2 раза меньше, чем по упрощенной системе налогообложения  по ставке 15%, в 3 раза меньше, чем по общему режиму и в 5,5 раз меньше, чем по УСН с объектом налогообложения «Доходы».

Для того чтобы провести сравнение вариантов налогообложения, воспользуемся данными за 2010 г. и проведем сравнительный анализ.

Таблица 14

Данные учета  хозяйственной деятельности за 2010 г.

Вид дохода или расходы

Сумма, тыс. руб.

В т. ч. НДС

Валовая выручка от реализации

9 317

1 421

Итого доходов

9 317

1 421

Материальные расходы

8 307

1 267

Заработная плата персонала

98

 

Амортизационные отчисления

14

 

Прочие расходы (арендные платежи, услуги связи, транспортные расходы и т.п.)

237

36

Итого расходов

8 656

1 303


 

Проведем расчет налогов, которые должен будет уплатить предприниматель  при общем режиме налогообложения.

Таблица 15

Уплата налогов  при ОРН за 2010-2011 гг. ИП Багдасарян Л.Г.

Наименование хозяйственных операций

Расчет налога

Сумма, тыс. руб.

Начисление ЕНС с  заработной платы персонала

98 х 26 %

26

Определим НДС, начисленный  к уплате в бюджет. Налогооблагаемая база по данному налогу определяется по отгрузке:

- отгружено товара  на сумму 9 317 тыс. руб. (в т.ч. НДС 1 421 тыс. руб.);

- оприходовано товаров  и услуг 8 544 тыс. руб. (в т.ч.1 303 тыс. руб.).

1 421 – 1 303

118

Рассчитаем сумму НДФЛ:

1) сумма дохода - выручка  от реализации: 9 317 – 1 421 = 7 896 тыс.  руб.;

2) сумма фактически  произведенных расходов, всего 7 379 тыс. руб., в т.ч.:

- материальные расходы: 8 307 – 1 267 = 7 040 тыс. руб.;

- заработная плата: 98 тыс. руб.;

- амортизационные отчисления: 14 тыс. руб.;

- прочие расходы: 237 –  36 = 201 тыс. руб.

(7 896 – 7 379) х 13%

67

Итого налогов:

 

211


 

За расчетный период индивидуальный предприниматель, находясь на общем режиме налогообложения, должен заплатить налогов на общую сумму 244 тыс. руб. На основании тех же данных рассчитаем сумму УСНО, которую предприниматель уплатил бы в бюджет при применении упрощенной системы налогообложения.

Таблица 16

Расчет суммы  УСНО

п/п

Наименование хозяйственной  операции

Расчет налога

Сумма, тыс. руб.

1

Предприниматель имеет  право уменьшить сумму налога на суммы уплаченных страховых пенсионных взносов с выплат работникам (п.3 ст. 346.21)

98 х 14 %

14

2

Единый налог по ставке 6 %

Доход – 9 317 тыс. руб.

(9 317 х 6 %) - 14

545

 

Итого налогов

 

559


 

При применении упрощенной системы налогообложения с применением объекта налогообложения доходы предприниматель должен будет уплатить 545 тыс. руб. налога по УСНО и страховые пенсионные взносы на сумму 14 тыс. руб.

Таблица 17

Расчет суммы  налога при объекте налогообложения  – доходы, уменьшенные на величину расходов

Наименование хозяйственных  операций

Расчет налога

Сумма, тыс. руб.

ЕНС с заработной платы  персонала не платит, но уплачивает страховые пенсионные взносы

98 х 14 %

14

Рассчитаем сумму единого  налога

1) сумма дохода - выручка  от реализации: 9 317 тыс. руб.;

2) сумма фактически  произведенных расходов, всего 8 656 тыс. руб., в т.ч.:

- материальные расходы: 8 307 тыс. руб.;

- заработная плата: 98 тыс. руб.;

(9 317 – 8 656) х 15 %

99

- прочие расходы: 237 тыс.  руб.;

- страховые пенсионные  взносы: 14 тыс. руб.

   

При применении объекта  налогообложения доходы, уменьшенные  на величину расходов предприниматель  должен уплатить минимальный налог, если сумма налога исчисленного в общем порядке меньше суммы минимального налога, который исчисляется в размере 1% от налоговой базы, которой являются доходы. Поэтому необходимо сравнить сумму исчисленного налога и суммой минимального налога.

9 317 х 1 %

93 (меньше исчисленного в общем порядке, не уплачивается)

Итого налогов:

 

113


 

При применении упрощенной системы налогообложения с применением объекта налогообложения доходы за вычетом расходов, предприниматель должен будет уплатить 99 тыс. руб. налога по УСНО и страховые пенсионные взносы на сумму 14 тыс. руб.

В результате проведенных  расчетов видно, что при одних и тех же условия предприниматель уплатит:

  • 244 тыс. руб. при общем режиме налогообложения;
  • 559 тыс. руб. при УСНО объект налогообложения доходы;
  • 113 тыс. руб. при УСНО объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

     Сведем  полученные данные в общую  таблицу.

Для предпринимателя наиболее выгодно было бы применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Таблица 18

Результаты  расчетов

Вид налогообложения

Доход

Расходы

Налоги

Итого налогов

материальные

заработная плата

амортизация

прочие

ЕСН / ПФР

НДС

НДФЛ

УСНО

Общий режим

7896

7040

98

14

201

59

118

67

 

244

УСНО (6 %)

9317

-

-

-

-

14

-

-

545

559

УСНО (15 %)

9317

8307

98

-

237

14

-

-

99

113


 

При выборе системы налогообложения  нужно обратить внимание на следующее: одной из причин, почему не стоит спешить переходить на УСНО, является возможность платить НДС, так как многие потенциальные клиенты, уплачивающие НДС, предпочитают работать с такими же плательщиками. Рассмотрим пример применения индивидуальным предпринимателем разных систем налогообложения с учетом их особенностей с точки зрения покупателя.

Индивидуальный предприниматель  реализует продукцию ИП Багдасарян Л.Г. Затраты на приобретение материалов для пошива 100 курток у индивидуального предпринимателя Иванова А.П. (далее - ИП) составляют 354 000 руб., в том числе НДС - 54 000 руб., собственные затраты - 40 000 руб. Иванов А.П. реализует куртки ООО "Весна" по цене 472 000 руб. (за 100 штук), в том числе НДС - 72 000 руб. Собственные затраты ИП Багдасарян Л.Г.  (на аренду торгового места и т.д.) составляют 50 000 руб. ООО "Весна" реализует куртки по цене 7080 руб. за штуку, в том числе НДС - 1080 руб. (708 000 руб. за 100 штук, в том числе НДС - 108 000 руб.).

Информация о работе Финансовая деятельность предприятия