Финансовая деятельность предприятия

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Апреля 2013 в 03:07, курсовая работа

Описание работы

Целью работы является рассмотрение налогообложения индивидуальных предпринимателей в России.
Реализация намеченной цели потребовала постановки и решения следующих задач, определивших логику и концепцию исследования:
рассмотреть экономическую сущность и характеристику основных элементов налогов;
провести оценку эффективности применяемой системы налогообложения ИП Багдасарян Л.Г.;
проанализировать зарубежный опыт налогообложения ИП и возможности его применения в России;
выявить приоритетные направления развития налогообложения ИП.

Содержание работы

Введение………………………………………………………………..…………….3
Глава 1. Теоретические основы налогообложения в современных условиях…...5
1.1. Экономическая сущность и характеристика основных элементов
налогов………………………………………………………………………………..5
1.2. Особенности налоговых режимов, применяющих ИП………..……………...9
Глава 2. Анализ действующего порядка налогообложения ИП на основе
данных ИП Багдасарян Л.Г………………………………………………………...19
2.1. Оценка эффективности применяемой системы налогообложения ИП Багдасарян Л.Г……………………………………………………………………...19
2.2. Выбор оптимальной системы налогообложения для ИП…………...............25
Заключение………………………………………………………………………….37
Библиографический список………………………………………………………..39
Приложение

Файлы: 1 файл

содержание.doc

— 338.00 Кб (Скачать файл)

- материальные расходы,  расходы на оплату труда, расходы,  связанные с уплатой сумм процентов  за пользование заемными денежными средствами (кредитами, займами), а также расходы по оплате услуг третьих лиц включаются в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения;

- расходы по уплате  налогов и сборов применяются  в размере фактически уплаченных  налогоплательщиком сумм налогов. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в пределах фактически погашенной задолженности на дату ее погашения;

- расходы на приобретение  сырья и материалов учитываются  в составе расходов после их фактической оплаты по мере списания данного сырья и материалов в производство и пр.

Остальные расходы, предусмотренные  пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ, учитываются  налогоплательщиками на дату их фактической  оплаты.

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самими налогоплательщиками) нематериальных активов учитываются в порядке, предусмотренном пунктами 3 и 4 статьи 346.16 НК РФ, с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.

Для сравнения рассмотрим основные показатели этих систем налогообложения  и представим их в следующей таблице.

Таблица 1

Преимущества  и недостатки УСНО по сравнению с общим режимом налогообложения с точки зрения индивидуального предпринимателя4

Показатели

УСНО

Общий режим

Преимущества или недостатки УСНО

Основные налоги

Единый налог, фиксированные  взносы в ПФР

НДФЛ, НДС, ЕСН, фиксированные  взносы в ПФР

Явное преимущество по количеству и сумме налогов

Количество сдаваемых  деклараций (расчетов) по основным налогам  за квартал

Одна декларация –  по единому налогу, уплачиваемому  в связи с применением УСНО

Две декларации – НДС, ЕСН

 

Количество деклараций (расчетов) по итогам года

Одна декларация по единому  налогу, декларация по взносам в  ПФР, сведения об индивидуальном (персонифицированном) учете

Декларации по НДФЛ, ЕСН, НДС, по взносам в ПФР, сведения об индивидуальном (персонифицированном) учете

Бесспорное преимущество по количеству подаваемых деклараций

Налоговый учет

Книга доходов и расходов

Книга доходов и расходов и хозяйственных операций

Преимущество: вести "упрощенную" Книгу гораздо легче, так как  в ней отражаются только финансовые операции

Метод признания доходов  в налоговом учете

Кассовый метод

Кассовый метод

 

Порядок признания расходов

По факту оплаты согласно правилам, указанным в ст. 346.16 и 346.17 НК РФ

Кассовый метод согласно Порядку учета доходов и расходов, утвержденному приказом Минфина  и МНС РФ от 13.08.2010 № 86н/БГ-3-04/430

 

Расходы, учитываемые  при исчислении налоговой базы

Перечень расходов приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Расходы учитываются  в соответствии с гл. 25 "Налог  на прибыль" НК РФ

Недостаток, так как  перечень затрат, разрешенных при "упрощенном" учете, очень ограничен в отличие от общего режима, при котором на расходы можно отнести большинство обоснованных и документально подтвержденных затрат. Кроме того, расходы могут учитывать только "упрощенцы", выбравшие объектом налогообложения доходы за вычетом расходов

Счета-фактуры, книги  покупок и продаж

Не оформляются, так  как организации и предприниматели, работающие на УСНО, не являются плательщиками  НДС

Оформляются (при условии, что предприниматель не освобожден от уплаты НДС)

Преимущество: меньше "бумажной" работы

Налоговая нагрузка при  наличии наемных работников

НДФЛ, взносы в ПФР  и ФСС на случай травматизма

ЕСН, НДФЛ, взносы в ПФР  и ФСС на случай травматизма

Преимущество: уплата ЕСН (снижение минимум на 12% от начисленной  заработной платы) ощутимо сказывается на доходах предпринимателя. К тому же одной декларацией меньше


 

Как видно из таблицы, по основной части показателей УСНО имеет преимущество перед общим режимом налогообложения.

Глава 2. Анализ действующего порядка налогообложения  ИП на основе

данных ИП Багдасарян Л.Г.

2.1. Оценка эффективности  применяемой системы налогообложения  ИП Багдасарян Л.Г.

Деятельность ИП Багдасарян Л.Г. относится к сфере розничной  торговли.

В таблицах ниже приведены  расчеты единого налога на вмененный  доход за 2009, 2010, 2011 гг. соответственно.

ЕНВД в 2009 г. рассчитывался  исходя из площади торгового зала равной 29,85 кв.м. Корректирующие коэффициенты составляли: К1=1, К2=1, К3=1.

Рассчитаем налоговую  базу за квартал:

29,85 кв.м.*1200 тыс. руб.*3мес.*1*1*1=107460 руб.

В таблице 5 представлен расчет ЕНВД за 2009 г.

Таблица 2

Расчет ЕНВД за 2009 г.

 

Налоговая база (S торгового зала * базовая доходность * 3 мес. *К1*К2)

ЕНВД (налоговая база * 15%)

Отчисления в ПФ

Отчисления в ПФ, уменьшающие  ЕНВД, но не более 50% ЕНВД

Сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый  период

1 квартал

107460

16119

1013

1013

15106

2 квартал

107460

16119

1420

1420

14699

3 квартал

107460

16119

1710

1710

14409

4 квартал

107460

16119

1988

1988

14131

Итого ЕНВД за год

 

64476

6131

6131

58345


 

Таким образом, общая  сумма ЕНВД, подлежащая уплате, составила 58345 руб. Отчисления ПФ, уменьшающие  ЕНВД, составили 6131 руб.

Таблица 3

Общая сумма  налогов, уплаченных ИП Багдасарян Л.Г. в 2009 г.

Налоги

Сумма

Удельный вес, %

ЕНВД

58345

80

Отчисления в ПФ

6131

9

Отчисления в ФСС 

18824

11

Общая сумма налогов, уплаченных ИП Багдасарян Л.Г. за 2009 г.

83300

100


 

Таким образом, в общей  сумме налогов, уплаченных ИП Багдасарян Л.Г. в 2009 г., наибольший удельный вес принадлежит ЕНВД (80%). Удельный вес отчислений в ФСС составил 11% (18824 руб.), в ПФ – 6131 руб. (9%).

В таблице 7 представлен расчет ЕНВД за 2010 г.

Таблица 4

Расчет ЕНВД за 2010 г.

 

S торгового зала

Налоговая база (S торгового  зала * базовая доходность * 3мес.*К1*К2)

ЕНВД

(налоговая база * 15%)

Отчисления в ПФ, уменьша-ющие ЕНВД

Отчисле-ния в ФСС

Отчисления в ФСС, уменьшающие  ЕНВД

Сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период

1 кв.

29,85

121752,18

18263

6008

-

-

12255

2 кв.

30

122364

18355

2949

1943

961

14445

3 кв.

30

122364

18355

7540

411

74

10741

4 кв.

28

114206,4

17131

5082

-

-

12049

Итого ЕНВД

   

72104

21579

 

1035

49490


 

Таблица 5

Общая сумма  налогов, уплаченных ИП Багдасарян Л.Г. в 2010 г.

Налоги

Сумма

Удельный вес, %

ЕНВД

49490

51

Отчисления в ПФ

21579

22

Отчисления в ФСС 

24971

27

Общая сумма налогов, уплаченных ИП Багдасарян Л.Г. за 2010 г.

96040

100


 

Таким образом, в общей сумме налогов, уплаченных ИП Багдасарян Л.Г. в 2010 г., наибольший удельный вес принадлежит ЕНВД (51%). Удельный вес отчислений в ФСС составил 27% (24971 руб.), в ПФ – 21579 руб. (22%).

В 2011 г. ЕНВД рассчитывался  исходя из площади торгового зала равной 28 кв. м. Корректирующие коэффициенты составляли: К1=1, К2=0,85, К3=1,104.

Базовая доходность составляла 1800 тыс. руб. за 1 кв.м.

Рассчитаем налоговую базу за квартал:

28кв.м.*1800 тыс. руб.*3мес.*1*0,85*1,104=141886,08 руб.

В таблице 9 представлен расчет ЕНВД за 2011 г.

 

 

 

Таблица 6

Расчет ЕНВД за 2011 г.

 

Налоговая база

(S торгового зала * базовая доходность * 3мес.*К1*К2)

ЕНВД

(налоговая база * 15%)

Отчисления в ПФ

Отчисления в ПФ, уменьшающие  ЕНВД, но не более 50% ЕНВД

Сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый  период

1 квартал

141885

21283

10641

10641

10642

2 квартал

141885

21283

6679

6679

14604

3 квартал

141885

21283

5264

5264

16019

4 квартал

141885

21283

5432

5432

15851

Итого ЕНВД за год

 

85132

28016

28016

57116


 

Таблица 7

Общая сумма  налогов, уплаченных ИП Багдасарян Л.Г. в 2011 г.

Налоги

Сумма

Удельный вес, %

ЕНВД

57116

56

Отчисления в ПФ

28016

28

Отчисления в ФСС 

16868

16

Общая сумма налогов, уплаченных ИП Багдасарян Л.Г. за 2011 г.

102000

100


 

Таким образом, общая  сумма налогов, уплаченных ИП Багдасарян Л.Г. при применении режима налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход составила: в 2009 г. - 83300 руб., в 2010 г. – 96040 руб., в 2011 г. – 102000 руб. Увеличение суммы налогов произошло, преимущественно, благодаря изменению торговой площади.

Таблица 8

Общая сумма  налогов, уплаченных ИП Багдасарян Л.Г. в 2010-2011 гг.

Налоги

2010

Удельный вес, %

2011

Удельный вес, %

ЕНВД

49490

51

57116

56

Отчисления в ПФ

21579

22

28016

28

Отчисления в ФСС 

24971

27

16868

16

Общая сумма налогов, уплаченных ИП Багдасарян Л.Г. за 2010-2011 гг.

96040

100

102000

100


 

В 2009 г. товарооборот ИП Багдасарян Л.Г. был низким. Но так как расчет единого налога не зависит от фактических результатов деятельности, то ИП Багдасарян Л.Г. уплатило налог исходя из базовой доходности, физического показателя и налоговой ставки. В результате доля налогов в чистой прибыли в 2009 г. составила 27%. Доля налога в чистой прибыли, рассчитанной по УСН с объектом налогообложения «Доходы-расходы» составила 18%. Таким образом, применение ЕНВД выгодно в том случае, если у ИП Багдасарян Л.Г. будет стабильно высокий товарооборот. Если же товарооборот низкий, то применяемый ЕНВД может привести предприятие к банкротству и в этом случае лучше применять УСН по ставке 15%.

Таблица 9

Расчет НДФЛ в ИП Багдасарян Л.Г. в 2010 г., тыс. руб.

Должность

ФОТ

Сумма вычетов

Сумма налога (13%)

Охранник

7 000

2400

7540

Главный бухгалтер

12 000

400

18564

Водитель 

7 200

400

10972

Продавец

7 800

1400

10348


 

Таблица 10

Расчет НДФЛ в ИП Багдасарян Л.Г. в 2011 г., тыс. руб.

Должность

ФОТ

Сумма вычетов

Сумма налога (13%)

Охранник

9 000

4400

9540

Главный бухгалтер

14 000

400

20564

Водитель

9 200

400

12972

Продавец

9 800

3400

12348


 

 

Рис. 1. НДФЛ в ИП Багдасарян Л.Г. в 2010 г.

Рис. 2. НДФЛ в ИП Багдасарян Л.Г. в 2011 г.

Упрощенная система  налогообложения (с объектом налогообложения «Доходы – расходы») связывает результаты хозяйственной деятельности и размер налога: чем выше прибыль от продаж, тем выше сумма уплачиваемого налога и, наоборот.

Информация о работе Финансовая деятельность предприятия