Аналіз діяльності підприємств за допомогою фінансових коефіцієнтів

 

2. АНАЛІЗ БЕЗЗБИТКОВОСТІ ТА ЦІЛЬОВЕ ПОЛАНУВАННЯ ПРИБУТКУ НА НАСТУПНИЙ ПЕРІОД

 

Підприємство, діяльність якого розглянуто в курсовій роботі, займається збиранням електронних приладів. Керівництво, з метою економією управлінських витрат, обмежило управлінський персонал трьома працівниками: директора, який здійснює загальне керівництво і виконує функції бухгалтера; працівника, який відповідальний за постачання комплектуючих та забезпечує продажі.

Підприємством укладено угоду з рекламною компанією, яка розробила і реалізує рекламну компанію. Продаж готової продукції здійснюється на комісійній основі: це означає, що підприємство сплачує продавцеві певну суму винагороди, що визначається за допомогою фіксованого відсотка. Основний виробничий персонал підприємства складається з декількох працівників, що займаються збиранням та пакуванням. Усі співробітники працюють на умовах фіксованої місячної оплати праці.

Умови оплати і штатний розклад підприємства наведені в табл.2.1

Таблиця 2.1

Штатний розклад підприємства

 

Заробітна плата/посада
Заробітна плата директора, грн./міс.	3210
Заробітна плата маркетолога, грн. /міс.	2210
Кількість працівників, що займаються збиранням, осіб	2
Заробітна плата одного працівника, грн. /міс.	1710
Кількість пакувальників, осіб	2
Заробітна плата одного пакувальника, грн. /міс.	2010
Заробітна плата секретаря, грн. / міс.	1210

 

Завдання, яке постає перед директором підприємства, полягає в тому, що спланувати діяльність підприємства на найближчий рік. Для цього потрібно:

‒ провести аналіз беззбитковості в цілому за рік і для кожного місяця;

‒ сформулювати деталізований (щомісячний) прогноз балансу;

‒ скласти звіт про прибуток;

‒ скласти звіт про рух грошових коштів.

Фактично необхідно перевірити спроможність бізнесу щодо здатності отримати прибуток і генерувати достатній обсяг грошових коштів для того, щоб залишатися платоспроможним протягом усього планованого року.

Вихідні дані з виробництва і продажу грошової продукції наведені в табл. 2.2 і 2.3.

Таблиця 2.2

Плановий розподіл річного обсягу продажів за місяцями

 

Місяць	січень	лютий	березень	квітень	травень	червень	разом
Відсоток від річного обсягу продажів	7%	6%	7%	7%	7%	12%	100%
Місяць	липень	серпень	вересень	жовтень	листопад	грудень
Відсоток від річного обсягу продажів	14%	8%	6%	7%	9%	10%

 

 

Додатково підприємство несе витрати у вигляді нарахувань на заробітну плату у розмірі 37,5 %. Амортизаційні витрати нараховуються виходячи з річної норми амортизації 40 % відповідно до вимог нарахування амортизації в податковому обліку.

Нарахування податку на прибуток проводиться кожного місяця за підсумками діяльності підприємства за даний місяць у розмірі відповідно до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємства»(на даний момент він складає 25% від величини отриманого операційного прибутку).

Якщо підприємство в конкретному місці має збитки, то податок на прибуток не виплачується. У випадку, якщо підприємство має операційні збитки протягом одного або декількох місяців, розрахунок бази оподаткування проводиться «наростаючим підсумком»: для кожного конкретного місяця, починаючи з того місяця, в якому зафіксовані збитки, проводиться підсумування операційного прибутку за усі попередні місяці, як тільки підсумкове значення стає позитивним, нараховується податок на прибуток з урахуванням заданої відсоткової ставки. Оплата податку на прибуток проводиться до 20 числа кожного наступного місяця.

Таблиця 2.3

Вихідні данні

 

Показники	Значення показника
Ціна одиниці продукції, грн.	2410
План продажі на рік, од	3000
Частка отримання грошей від клієнтів за продажі поточного місяця,%	86
Вартість комплектуючих елементів(відсоток від ціни),%	87
Початковий запас комплектуючих ,комп.	21
Плановий залишок комплектуючих на кінець року, комп.	40
Частка оплати грошима за комплектуючі,%	87
Плановий залишок комплектуючих на кінець місяця ,%	15
Комісія продавця,%	1,5
Витрати на розробки, грн.	3030
Витрати на рекламу на рік, грн.	40400
Орендна плата за місяць, грн.	3030
Накладні витрати без оренди і амортизації за рік,%	5
Інші операційні витрати,%	1,5
Інші витрати у собівартості,%	1,5

 

 

Продаж готової продукції підприємством проводиться відповідно до раніше отриманих замовлень невеликими партіями. Це означає, що на складі підприємства на кінець кожного місяця не залишається жодної одиниці готової продукції. Іншими словами, зміст і величина статті балансу ТМЦ визначається виключно комплектуючими елементами, які отримує і зберігає підприємство у вигляді окремих комплектів.

Баланс підприємства на початок року наведений в табл. 2.4.

Таблиця 2.4

Баланс підприємства на початок року

Статті балансу	Сума ,грн.
АКТИВИ
Необоротні активи
Основні засоби
Первинна вартість	53040
Нарахований знос	5569,2
Залишкова вартість	47470,8
Усього за розділом 1	47470,8
Оборотні активи
Грошові кошти	11492
Дебіторська заборгованість	79560
Товарно-матеріальні цінності	63493,3
Усього за розділом 2	154545,3
Витрати майбутніх періодів (передплачена оренда)	79560
Баланс	281576,1
ПАСИВ
Власний капітал
Статутний капітал	64483,38
Нерозподілений прибуток	11516,31
Усього за розділом 1	75999,69
3.Довгострокові зобов’язання
Довгостроковий банківський кредит	77350
Усього за розділом 3	77350

 

Продовж. табл. 2.4

 

Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків
Кредиторська заборгованість	97240
Нараховані зобов’язання	12610,26
Поточні зобов’язання за рахунками:	0
З бюджетом	2906,15
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями	15470
Усього за розділом 4	128226,4
Баланс	281576,1

 

 

Планування діяльності підприємства необхідно здійснювати з огляду на такі додаткові умови:

1. Погашення довгострокового кредиту здійснюється рівними частками в кінці кожного кварталу. Вартість довгострокового кредиту дорівнює обліковій ставці НБУ (в курсовій роботі вона приймається на рівні 36 %), термін кредиту – 5 років.
2. Підприємство має можливість отримати банківську позику у вигляді кредитної лінії при щомісячній виплаті відсотків, за процентною ставкою 4%.
3. Виробничі накладні витрати (без амортизації) за рік розподіляються за місяцями рівномірно.
4. Адміністративні витрати складаються виключно із заробітної плати директора і секретаря з нарахуваннями.
5. Витрати на збут включають:

‒ витрати на рекламу, які розподіляються рівномірно за місяцями;

‒ комісію продавцю;

‒ заробітну плату маркетолога з нарахуваннями.

6. Витрати, що передплачені, складаються виключно з витрат, понесених при укладанні угоди на оренду приміщення. Сума витрат, що передплачені, діляться на 12 місяців, і кожна частина включається у виробничі накладні витрати.
7. Підприємство планує мати на грошовому рахунку на кінець кожного періоду не менше 9000 грн.

Підсумком плану діяльності підприємства буде:

1. Величина операційного прибутку за рік і точка беззбитковості за рік;
2. Цільовий обсяг продажів з розрахунку операційного прибутку на рівні 300000 грн;
3. Звіт про прибуток за місяцями;
4. Баланс підприємства за місяцями;
5. Звіт про рух грошових коштів підприємства за місяцями, складений за допомогою прямого методу.

У тому випадку, якщо пряме планування відповідно до наведених вихідних даних не може забезпечити підприємству стабільний стан , необхідно залучити короткостроковий кредит, скориставшись наявною кредитною лінією.

1. Розподіл витрат на змінні і постійні, проведення аналізу беззбитковості. Розрахунок величини амортизації наведено в табл.2.5.

Таблиця 2.5

Розрахунок величини амортизаційних відрахувань за місяць

 

Місяць	січень	Лютий	березень	квітень	травень	червень
Первісна вартість, грн.	53040	51272	49562,9333	47910,836	46313,808	44770,0141
Амортизація,грн.	1 768,00	1 709,07	1 652,10	1 597,03	1 543,79	1 492,33
Залишкова вартість, грн.	51272	49 562,93	47 910,84	46 313,81	44 770,01	43 277,68

 

 

Продовж. табл. 2.5

 

місяць	липень	серпень	вересень	жовтень	листопад	грудень
Первісна вартість, грн.	43 277,68	41 835,09	40 440,59	39 092,57	37 789,48	36 529,83
Амортизація, грн.	1 442,59	1 394,50	1 348,02	1 303,09	1 259,65	1 217,66
Залишкова вартість, грн.	41 835,09	40 440,59	39 092,57	37 789,48	36 529,83	35 312,17