Анализ состояния планирования, учета и распределение прибыли на ОАО “Омега”

Показатели	За 2006год	За 2007 год	Отклонения
1. Прибыль отчетного  года, тыс.руб.	18700	20340	+1640
2.Объем реализации  продукции, услуг, тыс.руб.	115600	108380	-7220
3. Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов, тыс.руб.	60500	70000	+9500
4. Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств, тыс.руб.	33500	34000	+500
5. Рентабельность реализации (оборота), % (1/2 х 100%)	16,18	18,77	+2,59
6. Коэффициент фондоотдачи,  руб. (2/3)	1,911	1,548	-0,363
7.  Коэффициент оборачиваемости  материальных оборотных средств, раз (2/4)	3,451	3,187	-0,264
8. Коэффициент общей  рентабельности производственных  фондов, % (1/(3+4) х 100%	19,9	19,55	-0,35

 

Используя формулу для расчета  по факторам и способ цепных подстановок, определяем количественное влияние факторов (таблица 5).

Рентабельность (доходность) реализации составляет 18,77% по факту, по плану – 16,18%.

 

Таблица 5

Коэффициент фондоотдачи (Фо)	Коэффициент оборачиваемости о.с (Ко)	Рентабельность реализации (Пб)	Коэффициент общей рентабельности произв. Фондов (Rпф)
1	2	3	4
1,911	3,451	16,18	19,9
1,584	3,451	16,18	17,29
1,548	3,187	16,18	16,85
1,548	3,187	18,77	19,55

 

17,29% - 19,9% = - 2,6%,

16,85% - 17, 29 = -0,44%,

19,55% - 16,85 = + 2,7%.

Снижение фондоотдачи на 0,363 руб. привело к снижению рентабельности производственных фондов на 2,61%.

Уменьшение коэффициента оборачиваемости  материальных оборотных средств  на 0,264 руб. привело к снижению уровня рентабельности на 0,44%.

Увеличение доли прибыли на 1 руб. реализации на 2,59% привело к росту уровня рентабельности на 2,7%.

Общее снижение рентабельности составляет – 0,35% (-2,61% - 0,44% + 2,7%), что соответствует  общему изменению рентабельности по сравнению с прошлым годом.

Показатели рентабельности характеризуют  доходность с разных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования. Одна из групп показателей рентабельности – показатели рентабельности капитала (активов). На основе данных показателей определяют доходность и эффективность использования имущества.

Данная группа показателей определяется отношением прибыли к различным  показателям авансированных средств: всех активов; инвестиционного капитала (собственные средства + долгосрочные обязательства); акционерный (собственный) капитал.

Рентабельность активов (имущества) (Rим) определяется путем деления прибыли отчетного года (прибыли от реализации или чистой прибыли) на среднюю величину активов (среднегодовой итог баланса):

Rим = Потч / Ā х 100%,

Где Потч – прибыль отчетного  года

Ā – среднегодовой итог баланса  или средняя величина активов.

 

Сопоставление со среднегодовой суммой баланса различных видов прибыли  позволяет определить влияние различных факторов.

Сравнивая рентабельность активов, исчисленную  по чистой прибыли, с рентабельностью  активов, исчисленную по балансовой прибыли, можно определить влияние  на доходность налоговых отчислений.

Сравнивая рентабельность активов, исчисленную по прибыли от реализации, с рентабельностью, исчисленной по прибыли отчетного года, можно оценить влияние на рентабельность операций, не имеющих непосредственного отношения к производству и реализации продукции (выплата и поступление дивидендов, арендные платежи и т.д.).

Данный показатель характеризует  величину прибыли, полученную на единицу стоимости активов независимо от источников привлечения средств.

Более реально характеризует рентабельность вложений, исчисленный по прибыли  от реализации продукции, услуг ОАО «Омега», к функционирующим средствам.

 Функционирующие средства определяются  следующим образом: из всех  активов вычитают финансовые  вложения и среднегодовую сумму  незавершенных капитальных вложений.

Таким образом, при анализе выполнения плана по выпуску и реализации продукции имеет место анализ номенклатуры, ассортимента и структуры выпускаемой продукции, поскольку только конкретные виды продукции удовлетворяют определенную потребность, интересуют покупателя с одной стороны, а с другой, от структуры выпускаемой продукции, трудоемкость и рентабельность.

 

Важным этапом аналитической работы является выявление резервов увеличения прибыли и рентабельности. Основными  источниками увеличения прибыли  и рентабельности являются:

- увеличение объема реализованной продукции,

- повышение цен,

- снижение себестоимости,

- повышение качества.

Для определения резервов роста  прибыли за счет роста объема реализации необходимо выявить резерв роста  объема производства продукции, умножить его на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида.

Для определения резервов увеличения прибыли за счет увеличения себестоимости  продукции,  услуг, оказываемых ОАО  «Омега» необходимо: резерв снижения себестоимости каждого вида продукции  умножить на возможный объем реализации продукции (с учетом резервов его роста).

Для определения резервов роста  прибыли за счет повышения качества необходимо изменение удельного  веса каждого сорта (категории) умножить на отпускную цену соответствующего препарата. Результаты просуммировать. Полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции. Выявленные резервы обобщаются.

3 Рекомендации по улучшению финансового состояния ОАО «Омега» в части использования прибыли.

В современных условиях рынка устойчивая деятельность предприятия зависит от внутренних возможностей данного предприятия эффективно использовать все имеющиеся в его распоряжении ресурсы.

Прибыль как важнейшая категория  рыночных отношений выполняет ряд  функций.

Во-первых, она является критерием и показателем эффективности предприятия деятельности предприятия. Причем ее конкретная величина дает возможность удовлетворения потребностей всех заинтересованных лиц для собственников, кредиторов и работников в той или иной степени.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. От нее зависят направления решений дивидендной и инвестиционной политики предприятия, обновления производственных фондов и совершенствования производства. За счет прибыли осуществляются материальное поощрение работников и предоставление им социальных льгот, содержание объектов социальной сферы.

В-третьих, прибыль является источником формирования доходов бюджетов различных уровней.  Она поступает в бюджеты в виде налогов, а также экономических санкций и используется на различные цели, определенные расходной частью бюджета и утвержденные в законодательном порядке.

      Объектом  распределения является балансовая  прибыль предприятия. Под ее  распределением понимается направление  прибыли в бюджет и по статьям  использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.

      Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:

      прибыль,  получаемая предприятием в результате  производственно-хозяйственной и  финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;

      прибыль  для государства поступает в  соответствующие бюджеты в виде  налогов и сборов, ставки которых  не могут быть произвольно  изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;

      величина  прибыли предприятия, оставшейся  в его распоряжении после уплаты  налогов, не должна снижать  его заинтересованности в росте  объема производства и улучшении  результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;

      прибыль,  остающаяся в распоряжении предприятия,  в первую очередь направляется  на накопление, обеспечивающее его  дальнейшее развитие, и только  в остальной части – на потребление.

      На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, то есть прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды.

      Распределение  чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.

В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает  каких-либо нормативов распределения  прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и др. Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятий, регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам.

      Распределение чистой прибыли – одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом предприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовывать фонды специального назначения: фонды накопления (фонд развития производства или фонд производственного и научно-технического развития, фонд социального развития) и фонды потребления (фонд материального поощрения).

      Резервный фонд, создаваемый на предприятии предназначен для обеспечения финансовой устойчивости в период временного ухудшения производственно – финансовых показателей. Он также служит для компенсации ряда денежных затрат, возникающих в процессе производства и потребления продукции.

Фонд потребления складывается из двух частей: фонд оплаты труда и  выплаты из фонда социального  развития. Фонд оплаты труда является источником оплаты по труду, любых видов вознаграждения и стимулирования работников предприятия. Выплаты из фонда социального развития расходуются на проведение оздоровительных мероприятий, частичное погашение кредитов за кооператив, индивидуальное жилищное строительство, беспроцентные ссуды молодым семьям и другие цели, предусмотренные мероприятиями по социальному развитию трудовых коллективов.

Рассмотрим как была использована прибыль на ОАО «Омега».

 

 

 

Таблица 6Использование прибыли на ОАО «Омега» в 2006-2007 г.г..

	2006	2007	2007. в % к 2006
Балансовая прибыль	16860	18340	108,7
Плата в бюджет	4730	7557	159,8
Резервный фонд	250	300	120,0
Фонд потребления	1700	1800	105,9
Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия	10180	8683	85,3

 

По решению собрания акционеров ОАО «Омега» по итогам работы за 2006 и 2007 г.г. было принято дивиденды не объявлять и не выплачивать.