Анализ финансового состояния предприятия и разработка мероприятий по его повышению на примере ООО «Марта

Общество с ограниченной ответственностью «МЕГА» образовано 28 января 2001 г. в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Федеральным Законом № 14-ФЗ от 08.02.1998 г. «Об обществах с ограниченной ответственностью». Учредителями ООО «МЕГА» являются физические лица, имеющие равные доли в уставном капитале организации. 

Основной целью Общества согласно Устава является удовлетворение потребностей российских и иностранных юридических лиц и граждан в товарах народного потребления и получение на этой основе прибыли.

Основными видами деятельности, зарегистрированными  в Уставе, являются:

- оптовая и розничная торговля  товарами народного потребления;

- организация и эксплуатация  сети торговых центров, универмагов,  магазинов, лавок, палаток, павильонов;

- оказание содействия при расчетах, проведение взаимозачетов между  предприятиями.

Общество является юридическим  лицом, имеет самостоятельный баланс, счета в банках, круглую печать со своим полным  фирменным наименованием  и указанием места нахождения, вправе иметь эмблему, штампы, бланки и товарный знак.

Общество действует на принципах  полного хозяйственного расчета, несет  ответственность за результаты своей  хозяйственной деятельности, за выполнение взятых на себя обязательств перед  партнерами по заключенным договорам, перед государственным бюджетом и банками согласно действующему законодательству.

Уставный капитал Общества образуется за счет вкладов его учредителей. На момент государственной регистрации 100% уставного капитала оплачено неденежными средствами.

Прибыль Общества образуется из выручки  от реализации товаров и оказанных  услуг за минусом материальных и  приравненных к ним затрат. Из полученной прибыли производится отчисление в  бюджет согласно действующему законодательству. По итогам работы предприятия за год оставшаяся часть чистой прибыли распределяется между Учредителями Общества пропорционально их долям в уставном капитале.

ООО «МЕГА» является типичным малым предприятием. В организации работает 3 человека: директор и два продавца. ООО «МЕГА» осуществляет розничную торговлю запасными частями на автомобили, автомаслами, автохимией, инструментом, а также другими сопутствующими товарами преимущественно по заказам клиентов. Торговля осуществляется в арендованном помещении, которое представляет собой склад-магазин. По договору аренды площадь помещения составляет 10 м². Кроме продажи за наличный расчет фирма осуществляет продажу автозапчастей и сопутствующих товаров организациям под заказ, используя безналичные перечисления. Объемы продаж невелики, но при небольшом товарном остатке ассортимент товаров очень широкий и разнообразный.

В области розничной торговли организация  переведена на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных  видов деятельности. Исчисление ЕНВД осуществляется исходя из площади торгового зала и базовой доходности на 1 м²  торговой площади.

В области оптовой торговли (продажа  товаров организациям) налогообложение  осуществляется по упрощенной схеме  бухгалтерского учета и ведением книги учета доходов и расходов. Наряду с этим применяется и традиционная схема бухгалтерского учета с составлением традиционных форм финансовой отчетности. Учет товаров в магазине осуществляется с помощью программы 1С Торговля, а ведение бухгалтерского учета осуществляется с применением компьютерной программы 1С Бухгалтерия.

2.1.1. Анализ структуры актива баланса

 

 Изменения  в структуре актива баланса представлены в таблице 2.1 по данным приложений 4 и 6.                                                                             Таблица 2.1

Анализ структуры актива баланса ООО «ЗапСибОйл» за 2004-2005 годы.

Статьи актива баланса	2004 год		2005 год		Изменение		Темп прироста, %
	тыс. руб.	уд. вес	тыс.руб.	уд. вес	в сумме	в %
1	2	3	4	5	6	7	8
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	0	0	0	0	0	0	0
Основные средства	0	0	0	0	0	0	0
Незавершенное строительство	0	0	0	0	0	0	0
Доходные вложения в материальные ценности	0	0	0	0	0	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	0	0	0	0	0	0	0
Отложенные финансовые активы	0	0	0	0	0	0	0
Прочие внеоборотные активы	0	0	0	0	0	0	0
Итого по разделу I	0	0	0	0	0	0	0
II. Оборотные активы
Запасы	155	83	228	69	+73	-14	+147,1
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	0	0	0	0	0	0	0
Дебиторская задолженность	15	8	0	0	-15	-8	0
Краткосрочные финансовые вложения	0	0	0	0	0	0	0
Денежные средства	16	9	100	30	+84	+21	625,0
Прочие оборотные активы	0	0	1	0,3	1	+0,3	-
Итого по разделу II	186	100	329	100	+143	-	176,9
Баланс	186	100	329	100	+143	-	176,9

 

Анализируя  актив баланса видно, что общая  величина активов предприятия за анализируемый период увеличилась. По сравнению с 2004 годом активы и валюта баланса увеличилась на 76,9 %, что в абсолютном выражении составило 143 тыс.руб. Таким образом в отчетном периоде актив баланса и валюта баланса стали находится на уровне 329 тыс.руб.

В наиболее значительной степени это произошло  за счет увеличения статей «Запасы, в том числе готовая продукция и товары для перепродажи» и «Денежные средства». Их изменение составило 73 тыс. руб. и 84 тыс. руб. соответственно (в процентном соотношении увеличение этих статей составило 51,1% и 58,7%). И уже на конец анализируемого периода значение статьи «Запасы» установилось на уровне 228 тыс. руб., а «Денежные средства» - 100 тыс.руб.

 В общей  структуре активов внеоборотные активы, величина которых на за анализируемый период составила 0,0 тыс.руб., остались на прежнем уровне (0,0% от общей структуры имущества).

Доля основных средств в общей структуре  активов за 2004 и 2005 года составила 0,0%, что говорит о том, что предприятие имеет «легкую» структуру активов и свидетельствует о мобильности имущества ООО "ЗапСибОйл".

При анализе  бухгалтерского баланса за 2004-2005 гг. весь удельный вес в структуре  совокупных активов приходится на оборотные активы (100,0%), что говорит о достаточно мобильной структуре активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия. К тому же наблюдается положительная тенденция к росту оборотных активов.

 Дебиторская задолженность в 2005 году была погашена.

2.1.2. Анализ структуры пассива баланса

Изменение структуры пассива баланса представлено в таблицы 2.2 по данным приложений 4 и 6.

Таблица 2.2

Анализ  структуры пассива баланса ООО «ЗапСибОйл» за 2004-2005 годы.

Статьи пассива баланса	2004 год		2005 год		Изменение		Темп прироста, %
	тыс. руб.	уд. вес	тыс.руб.	уд. вес	в сумме	в %
1	2	3	4	5	6	7	8
III. Капитал и резервы
Уставной капитал	10	5,4	10	3,1	0	-2,3	100
Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	0	0	0	0	0	0
Добавочный капитал	0	0	0	0	0	0	0
Резервный капитал, в том числе:	0	0	0	0	0	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	9	4,8	33	10	+24	+5,2	366,7
Итого по разделу III	19	10,2	43	13,1	+24	+2,9	366,7
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	0	0	0	0	0	0	0
Отложенные налоговые обязательства	0	0	0	0	0	0	0
Прочие долгосрочные пассивы	0	0	0	0	0	0	0
Итого по разделу IV	0	0	0	0	0	0	0
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	0	0	0	0	0	0	0
Кредиторская задолженность	167	89,8	286	86,9	+119	-2,9	171,3
Доходы будущих периодов	0	0	0	0	0	0	0
Резервы предстоящих расходов и платежей	0	0	0	0	0	0	0
Прочие краткосрочные пассивы	0	0	0	0	0	0	0
Итого по разделу V	167	89,8	286	86,9	119	-2,9	171,3
Баланс	186	100	329	100	143	-	176,9

Со стороны  пассивов, увеличение валюты баланса произошло в большей степени за счет положительного изменения статьи «Краткосрочная кредиторская задолженность» на 119 тыс. руб. (от общей суммы изменения валюты баланса составляет 83,2%). За анализируемый период увеличение в данной статье произошло в основном за счет изменения задолженности прочим кредиторам, которое составило 111 тыс. руб.. Так же появилась задолженность перед персоналом на сумму 13 тыс. руб., а вот задолженность снизилась на 2 и 3 тыс. руб. соответственно.

Рассматривая  изменение собственного капитала ООО "ЗапСибОйл" отметим, что его значение за анализируемый период не изменилось и составило 10 тыс. руб., что никак не отразилось на изменении валюты баланса.

Обращая внимание на совокупное изменение резервов предприятия  и нераспределенной прибыли можно отметить, что за анализируемый период их совокупная величина возросла на  24 тыс.руб. и составила 43 тыс.руб., в том числе нераспределенной прибыли на 33 тыс.руб. Это в целом можно назвать положительной тенденцией так как увеличение резервов, фондов и нераспределенной прибыли может говорить о эффективной работе предприятия.

В общей структуре  задолженности краткосрочные пассивы  превышают долгосрочные в 2004 году на 167 тыс. руб. и в 2005 году на 286 тыс. руб., так как долгосрочная кредиторская задолженность, величина которой составляла 0,0 тыс.руб., осталась на прежнем уровне (0,0% от общей структуры имущества).

Величина  краткосрочной дебиторской задолженности, которая 2004 году составляла 167 тыс. руб., увеличилась на 119 тыс. руб. и в 2005 году установилась на уровне 286 тыс. руб.

Таким образом, изменение за анализируемый период структуры пассивов  следует признать в подавляющей части позитивным.

 

2.2. Анализ финансовых результатов

Изменение отчета о прибылях и убытках в 2005 году по сравнению с 2004 представлено в таблице 2.3 по данным приложений 5 и 7.

Таблица 2.3.

Анализ  структуры отчета о прибылях и убытках за 2004-2005 годы.

Наименование показателя	2004 год	2005 год	Изм-ие, тыс.руб.	Темп прироста,%
1	2	3	4	5
Доходы и расходы по обычным  видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи т.р.у. (за минусом НДС)	1655	1211	-444	-26,8
Себестоимость проданных т.р.у.	1360	1030	-330	-24,3
Валовая прибыль	295	181	-174	-38,6
Коммерческие расходы	184	114	-70	-38
Управленческие расходы	80	38	-42	-52,6
Прибыль (убыток) от продаж	31	29	-2	-6,5
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	-	-	-	-
Проценты к уплате	-	-	-	-
Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-
Прочие операционные доходы	-	-	-	-
Прочие операционные расходы	-	-	-	-
Внереализационные доходы	-	-	-	-
Внереализационные расходы	-	-	-	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	31	29	-2	-6,5
Отложенные налоговые активы	-	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	-	-	-	-
Текущий налог на прибыль	7	7	0	0
ЕНВД	9	10	1	11,1
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	15	12	-3	-20
Справочно
Постоянные налоговые обязательства (активы)	-	-	-	-
Базовая прибыль (убыток) на акцию	-	-	-	-
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	-	-	-	-

 

По результатам  горизонтального анализа на основании  данных таблицы и приложений формы 2-НДФЛ «Отчет о прибылях и убытках» можно сделать вывод, что чистая прибыль в отчетном (2005) году составила 12 тыс. руб., которая уменьшилась на 3 тыс. руб. по сравнению с предыдущим (2004) годом, прирост составил 80% к предыдущему году.

Прибыль от продаж в отчетном году составила 29 тыс. руб., по сравнению с предыдущим годом уменьшилась на 2 тыс. руб., относительный прирост прибыли равен 93,5%.

Операционные  доходы в 2004-2005 гг. как и расходы  отсутствуют. Такая же ситуация наблюдается  и по таким статьям отчета о  прибылях и убытках как внереализационные доходы и расходы.

Кроме горизонтального  анализа отчета о прибылях и убытках  можно провести факторный анализ прибыли от продаж и выявить влияние на ее изменение таких факторов как:

1. Выручка;
2. Себестоимость;
3. Коммерческие расходы;
4. Управленческие расходы.

 

Прибыль от продаж = V – С/с – (КР + УР)                                                (8)

1. Влияние фактора «Выручка»:

∆ Приб от пр (∆V) =                                                  (9)

                                                                     (10)

2. Влияние фактора «Себестоимость»:

               (11)

                                                                       (12)                       

3. Влияние фактора «Коммерческие расходы»:

                                    (13)        

                                                                                  (14)

4. Влияние факторы «Управленческие расходы»:

                                    (15)

                                                                                  (16)

Факторный анализ прибыли от продаж составлен в  таблицу 2.4.

Таблица 2.4

Влияние факторов на изменение прибыли от продаж ООО «ЗапСибОйл»

Факторы	Расчеты сопутствующих показателей	Значение фактора
1	2	3
Выручка	КрентабПр0 = 1,87	-8,30
Себестоимость	Абс∆ур-ня с/с0 =82,54; Абс∆ур-ня с/с1=85,05	+30,40
Коммерч. расходы	ур-нь КР0 = 11,12; ур-нь КР1 = 9,41	-20,71
Управленч. расходы	ур-нь УР0 = 4,83; ур-нь УР1 = 3,14	-20,47